Контрольная работа по дисциплине «Контроль и ревизия»

      Таким образом, в бухгалтерском учете  следовало сделать следующие  проводки:

      Дебет 04 Кредит 91/1 – 24 000 руб.

 

       Задача 4.

      Организации розничной торговли обслуживающий  банк установил 22 000 руб. лимита кассы на 2008 год, которые разрешено использовать на общехозяйственные и командировочные расходы. Торговля осуществляется ежедневно с 8 до 22 часов без выходных и праздничных дней.

      Данные  отчета кассира за 15.01.2008 г.:

       

      Данные  авансового отчета за 18.01.2008 г.:

 
---

      Восстановите  содержание бухгалтерских записей  и проведите проверку законности работы с денежной наличностью. Выявите  допущенные нарушения со ссылками на нормативные документы. 

 

       Решение:

      ПКО 12 – Оприходованы денежные средства от покупателя;

      ПКО 13 – Внесен в кассу неиспользованный остаток подотчетных средств;

      ПКО 14 – Внесен в кассу неиспользованный остаток подотчетных средств;

      ПКО 19 - – Внесен в кассу неиспользованный остаток подотчетных средств.

      РКО 22 – Выдано в подотчет;

      РКО 24 – Наличные денежные средства сданы  в банк;

      РКО 25 – Выплачены денежные средства прочему контрагенту.

      Согласно  п.6 Порядка ведения кассовых операций, предприятия обязаны сдавать  в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Согласно отчету кассира за 15.01.2008г, лимит остатка денежных средств в кассе был превышен.

      Согласно  п.7 Порядка ведения кассовых операций, предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот (в последующем - оплата труда), закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения. Предприятию разрешено использовать денежные средства в кассе на общехозяйственные и командировочные расходы, следовательно, выдача средств по РКО 25 является нарушением.

      Согласно  п.7 Порядка ведения кассовых операций, записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. В данном отчете кассира отсутствует запись о РКО 23, что подтверждает нарушение данного пункта.

      Согласно  п.1 Указания ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. №1843-У, расчеты наличными деньгами в  Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим  лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальный предприниматель), между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей. Таким образом, ПКО 12, оформленный на сумму 123 500 руб., полученных от покупателя, является нарушением данного пункта. 

 

       Библиографический список

      1. Трудовой кодекс Российской Федерации  [Электронный ресурс] : по состоянию на 18 июля 2011 г. – Режим доступа : Консультант Плюс.

      2. О бухгалтерском учете [Электронный  ресурс] : федер. закон от 21.11.1996 №  129-ФЗ ред. от 28.09.2010.

     3. Об утверждении Плана счетов  бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкций по его применению [Электронный ресурс] : приказ М-ва финансов Рос. Федерации от 31.10.2000 № 94н ред. от 08.11.2010. – Режим доступа : Консультант Плюс.

      4. Об утверждении Положения по  ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [Электронный ресурс] : приказ М-ва финансов Рос. Федерации от 29.07.1998 № 34н ред. от 24.12.2010. – Режим доступа : Консультант Плюс.

     5. Об утверждении Методических  указаний по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств [Электронный ресурс] : приказ М-ва финансов Рос. Федерации от 13.06.1995 № 49 ред. от 08.11.2010. – Режим доступа : Консультант Плюс.

     6. Об утверждении Порядка ведения  кассовых операций в Российской  Федерации [Электронный ресурс] : письмо Банка России от 04.10.1993 № 18 ред. от 26.02.1996. – Режим доступа : Консультант Плюс.

     7. О предельном размере расчетов  наличными деньгами и расходовании  наличных денег, поступивших в  кассу юридического лица  или  кассу индивидуального предпринимателя [Электронный ресурс] : указание Банка России от 20.06.2007 № 1843-У ред. от 28.04.2008. – Режим доступа : Консультант Плюс.

       8. Баранов, М.А. Контроль и ревизия. / М.А. Баранов - М.: ИНФРА-М, 2005. - 547 с.

     9. Пупко, Г.М. Аудит и ревизия. / Г.М. Пупко - М.: ЮНИТИ, 2004. - 364с.

     10. Терехов А.А., Терехов М.А. Контроль  и аудит. Основные методические  приёмы и технологии. - М.: Финансы  и статистика, 2003. - 352 с. 
 

 

      Приложение А

      ООО «Луч»

      (организация,  предприятие) 

      Промежуточный акт ревизии

      от  «14» апреля 2011 г.

      товаров находящихся в секции магазина 

      РАСПИСКА

      К началу проведения инвентаризации все  ценности, принятые на мое ответственное  хранение оприходованы, а все выбывшие – списаны в расход.

      _____________ ______________________ ____________________

        (должность)   (Ф.И.О.)   (подпись)

      На  основании приказа № 25 от «10» апреля 2011 г. проведена инвентаризация ценностей, находящихся на ответственном хранении __________________ за период с 01.01.2011 г. по 31.03.2011г.

      Ревизией  установлено следующее:

      1. Остатки товаров на начало  ревизуемого периода: 238 100 руб.

      2. Поступило товаров за ревизуемый  период: 2 336 100 руб.

      3. Выбыло товаров за ревизуемый  период: 2 336 150 руб.

      4. Остаток товаров на конец отчетного  периода по данным бухгалтерского учета составил: 238 050 руб.

      5. Фактический остаток товаров  по инвентаризационной ведомости:  237 900 руб.

      6. Результат инвентаризации: недостача в размере 150 руб.

      7. Согласно акту инвентаризации  ценностей, составленному бухгалтерией, сумма недостачи в секции не превышала норм естественной убыли товаров и составила в ее пределах: 150 руб.

      При проверке документов за межинвентаризационный  период было выявлено завышение (занижение) суммы начисленной естественной убыли товаров на: 21 руб., то есть норма естественной убыли товаров составила: 129 руб.

      Окончание приложения А

      При проверке документов за межинвентаризационный  период ревизией установлено: не были оприходованы товары от оптового поставщика по двум счетам-фактурам на сумму 600 руб.

      Остаток по данным бухгалтерского учета должен составлять: 238 650 руб., то есть недостача (излишек) составила: 750 руб.

      Скорректированная сумма естественной убыли составила: 129 руб.

      Таким образом, недостача, подлежащая возмещению материально-ответственным лицом, составила: 621 руб.

      Выводы: в результате проведения ревизии  товарных операций за период с 01.01.2011г. по 31.03.2011г. были выявлены нарушения в учете поступления ТМЦ, несвоевременное оприходование товара, ошибки при расчете сумм естественной убыли, отсутствие сверки расчетов с поставщиком за долгий период.

      Рекомендации: организовать обязательный своевременный учет поступления и выбытия товаров, ежегодно перед составлением отчетности проводить сверку расчетов с контрагентами, чтобы избежать ситуации с неучтенным поступлением или отгрузкой товаров. Контролировать расчет сумм естественной убыли, установленных, согласно нормативным документам.

      РАСПИСКА

      Подтверждаю, что все перечисленные в акте материальные ценности находятся на моем ответственном хранении и претензий  к комиссии не имею.

      _______________ _______________________ _________ _____________

      (должность)    (Ф.И.О.)  (подпись)  (число) 

      Председатель  комиссии:

      Ревизор КРУ:   ____________  _____________________

                                          (подпись) (расшифровка подписи)

      Члены комиссии:

      Главный бухгалтер  ____________  _____________________

                                          (подпись) (расшифровка подписи)

      Заведующий  секцией  ____________  _____________________

                                          (подпись) (расшифровка подписи)

 

Приложение  Б 
 

Касса за «15» мая 2011 г.     Лист 105