Контрольная работа по дисциплине «Контроль и ревизия»

      Ревизором КРУ проведена документальная проверка приходных и расходных товарных операций за межинвентаризационный период в продовольственном магазине, плательщике ЕНВД.

      Проверка  проводилась с участием старшего бухгалтера магазина в присутствии  заведующего секцией.

      По  данным бухгалтерского учета установлено:

      - остатки товаров на начало  ревизуемого периода: 238 100 руб.;

      - поступило товаров за ревизуемый  период: 2 336 100 руб.;

      - выбыло товаров за ревизуемый  период: 2 336 150 руб.

      Согласно  акту результатов инвентаризации ценностей, составленному бухгалтерией, сумма недостачи в секции не превышала норм естественной убыли товаров и составила в ее пределах: 150 руб.

      При проверке документов ревизором установлено, что заведующим секции не были оприходованы поступившие от оптовой организации  товары по двум счетам-фактурам на сумму: 600 руб.

      Расхождения установлены ревизором путем  выверки расчетов между магазином  и оптовой организацией. До этого  сверка расчетов проводилась два  года назад.

      Кроме того, было выявлено завышение суммы  начисленной естественной убыли  товаров на: 21 руб.

      При проверке фактического наличия товарно-материальных ценностей в секции магазина установлены  следующие остатки товаров: 237 900 руб. 

      Решение:

      1.Приложение  А.

      2. Приложение А.

      3. Порядок отражения в бухгалтерском  учете недостачи товаров сверх норм естественной убыли:

      Дебет 94 Кредит 41 – на общую сумму недостачи  товаров, выявленную в результате инвентаризации – 750 руб.

      Дебет 44 Кредит 94 – на сумму недостачи  в пределах норм естественной убыли  – 129 руб.

      Дебет 73/2 Кредит 94 – отнесение сумм недостачи сверх норм естественной убыли на материально-ответственное лицо – 621 руб. 

 

       Задание 3

      1. Составить отчет кассира, включив  в него данные об остатках  на начало и конец дня, а  также все данные о поступлении  и выдаче денежных средств.  Затем провести корректировку содержания отчета от имени ревизора.

      2. Проверить ведение кассовых операций  в супермаркете «Талнах», после  чего занести данные проверки  в таблицу.

      3. Составить акт инвентаризации  денежных средств в кассе. 

      4. Составить бухгалтерские проводки по урегулированию инвентаризационных разниц.

      Ревизор Л.П. Крынкина в присутствии главного бухгалтера супермаркета Н.И.Званцевой, кассира С.П.Пахомовой 15 мая 2011 г. осуществила  проверку ведения кассовых операций супермаркета «Талнах». Инвентаризация кассы произведена в конце рабочего дня. При пересчете денежных купюр был определен остаток денег в кассе в сумме 4 030 руб. 67 коп.

      В кассовом отчете, составленном кассиром, остаток на начало дня составил 3 220 руб. 00 коп.  при лимите 4 000 руб. Кроме актов снятия остатков в кассе, к кассовому отчету были приложены документы, лежащие в основе деятельности кассира ревизуемого супермаркета:

      7) расходный кассовый ордер №  135 от 15 мая 2011 г. списаны расходы  по разгрузке сахарного песка  за апрель. По данным реестра сахарный песок завозился 5 раз в месяц в количестве 15 т. Деньги в общей сумме 300 руб. 00 коп. были получены шофером автомашины, завозившим товар, В.К. Будниковым. Однако при встречной проверке поступления товара было установлено, что сахарный песок завозился в супермаркет в апреле трижды (общее количество – 9т.). 

 

       Решение:

      1. Приложение Б.

      2. Приложение В.

      Расход  средств по РКО 135 в сумме 300 руб. был  сделан согласно учетным данным супермаркета. Выявленное несоответствие количества поставок сахара в апреле не влечет за собой нарушение кассовой дисциплины. Средства могут быть зачтены в качестве аванса поставщику, либо возвращены в кассу.

      3. Приложение Г.

      4. Урегулирование инвентаризационных  разниц:

      Дебет 50 Кредит 91/1 – на сумму излишков, выявленных в результате инвентаризации – 1 110,67 руб. 
 
 

 

      Задание 4

      Задача 1.

      Данные  из инвентаризационной описи ИНВ-3 по секции магазина «холодильники»:

 

      Магазин находится на общей системе налогообложения. Торговая надбавка на товар составляет 70%.

      По  решению руководителя о пересортице  комиссией составлена сличительная ведомость и на основании приказа  руководителя в учете произведены  следующие записи:

      Дебет 94 Кредит 41/1 на сумму 25 000руб.,

      Дебет 73/2 Кредит 94 на сумму 25 000руб.,

      Дебет 70 Кредит 73/2 на сумму 25 000руб.

      Выявите допущенные нарушения со ссылками на нормативные документы.

 

      Решение:

      1)-1*27000руб.

      2)+1*34000руб.

      3)-1*3200руб.

      Недостача 49000руб

      В слечительной ведомости 

      Окончательный излишек 34000-32000=7000 руб.(приказ№49 )

      Приход  излишек Дт 41/2 кт91/1 7000 руб

      Недостача Дт 94 кт 41/2 32000 руб

      1)Взыскиваем  с работника с наценкой 

      Дт 94 Кт42 13176 руб (32000*70/170)

      Дт 94 Кт 98 13176 руб

      Дт 98 Кт 94 13176 руб

      2) Дт 73/2 Кт 94   32000-13176=18824

      1.Нарушение плана счетов и инструкции по его применению. При учете товаров в розничной торговле неправомерно применяется субсчет 1 к сентетическому счету 41. Рекомендуется внести в рабочий план счетов изменения включив в него субсчет 2 к счету 41 «Товары в розничной торговли».

      2. При оформлении пересортицы товаров и отражения ее результатов на счетах бухгалтерского учета произведен суммовой зачет излишками выявленной недостачи без учета принцепа тождественности зачета, в результате суммы недостачи взысканные с материально ответственного лица составляют 25000 рублей вместо 32000 руб. Расчитанных посредством тождественного зачета каждой еденицы излишков соответствующей единицей недостач.

      Кроме того в результате тождественности  зачета выявлен окончательный суммовой излишек составляющий 7000 рублей.

      Рекомендуется Отразить пересортицу произведенную  с учетом тождественного зачета оприходовав  окончательные суммы излишек  и отразить окончательную недостачу, которую следует взыскать с материально  ответственного лица. 

      Задача 2.

      Данные  из инвентаризационной описи основных средств ИНВ-1:

 

      Инвентаризационной  комиссией выявлен объект основных средств, не учетный ранее. Согласно акта оценочной комиссии, рыночная стоимость данного объекта составляет 47 000руб., износ – 15%. В учете составлены записи:

      Дебет 01 Кредит 91/1 на сумму 47 000 руб.

      Выявите допущенные нарушения со ссылками на нормативные документы.

      Решение:

      В соответствии с п.36 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, неучтенные объекты основных средств, выявленные при проведении инвентаризации, принимаются к бухгалтерскому учету  по текущей рыночной стоимости и отражаются в качестве внереализационных доходов. При этом стоимость основного средства определяется с учетом фактического износа.

      Следовательно, основное средство следовало принять  к учету в сумме с учетом износа, т.е. 47 000 – 15% = 39 950 руб.

      В бухгалтерском учете будут сделаны  проводки:

      Дебет 01 Кредит 91/1 – 39 950 руб.

 

      Задача 3.

      На  основании данных инвентаризационной описи нематериальных активов неунифицированной  формы выявлен неучтенный нематериальный актив – лицензия на Windows 2007, фактически установленный на главном сервере организации в течение 26 месяцев. Знак лицензии наклеен на корпус сервера, а в бухгалтерском учете выполнены следующие записи:

      Дебет 08 Кредит 91/1 на рыночную стоимость версии данного программного продукта – 24 000руб.

      Дебет 04 Кредит 08 – 24 000руб.

      Дебет 83 Кредит 02 – 2 600руб.

      Выявите допущенные нарушения со ссылками на нормативные документы.

      Решение:

      По  условию задачи, у НМА нет определенного  срока полезного использования, а в соответствии с п.23 ПБУ 14/2007, по нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется.

      Кроме того, счет 02 «Амортизация основных средств» не может использоваться для учета  амортизации по НМА, т.к. для этого  Планом счетов установлен счет 05 «Амортизация нематериальных активов».

      Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы" предназначен для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты  к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, земельных участков и объектов природопользования, нематериальных активов, а также о затратах организации по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота (кроме птицы, пушных зверей, кроликов, семей пчел, служебных собак, подопытных животных, которые учитываются в составе средств в обороте). В данном случае, организация не понесла затрат на объект НМА, значит, он будет учтен без использования счета 08.