Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

Организации (юридические  лица), осуществляющие внешне-экономическую деятельность, имеют право открывать валютный счет на территории Российской Федерации в любом банке, имеющим лицензию Центрального банка Российской Федерации на ведение валютных операций и осуществление контроля за правильным и своевременным оформлением валютных операций.

Для открытия валютного счета  организация обязана представить  в уполномоченный банк следующие  документы:

1)  Заявление  на  открытие счета  по установленной  форме, которая подписывается  руководителем и главным бухгалтером  владельца счета;

2) Свидетельство о постановке  организации на учет в налоговой  инспекции;

3) Копию надлежаще оформленного  документа, на основании которого  действует организация или предприятие  (копию Устава или положение  о предприятии);

4) Нотариально заверенную копию решения о создании или реорганизации организации или копию учредительного договора;

5) Документ  о государственной регистрации  предприятия: нотариально заверенную  копию свидетельства о регистрации  в органе местной власти;

6) Карточку  с образцами подписей и оттиска  печати (в одном экземпляре к каждому банковскому счету);

7) Копию протокола (приказа) об утверждении в должности руководителей организации.

8)Документ о регистрации в качестве плательщика страховых взносов.

9) Справку Госкомстата России о присвоении кодов ОКПО.

10) Ксерокопии паспортов лиц, имеющих право подписи банковских документов.

После проверки представленных документов банк оформляет распоряжение на открытие счета, копия которого (заверенная банком) дает возможность организации  осуществлять операции по валютному  счету.

На основании проверенных  документов банк заключает с клиентом договор о рассчетно-кассовом обслуживании, в котором оговариваются тарифы комиссионных вознаграждений за оказываемые банком услуги, сроки принятия банком претензий по списанию или зачислению средств на расчетный счет.

Основным документом, на основании которого зачисляют или  снимают валюту со счета, является заявление  на перевод, а обо всех произведенных  операциях банк сообщает организации, предприятии в выписках банка  с валютного счета в двух валютах (иностранной и ее рублевом эквиваленте)./1/

Для учета операций по движению средств на валютных счетах применяют активный, балансовый счет 52 «Валютные счета».

Счет 52 "Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах  на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

По дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 "Валютные счета" отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете  на основании выписок кредитной  организации и приложенных к  ним денежно-расчетных документов.

К счету 52 "Валютные счета" могут быть открыты субсчета:

52-1 "Валютные счета  внутри страны",

52-2 "Валютные счета  за рубежом".

Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому для  хранения денежных средств в иностранной  валюте.

К субсчету 52-1 «Валютные  счета внутри страны» открываются  субсчета второго порядка:

52-1-1 «Транзитный валютный  счет»,

52-1-2 «Текущий валютный  счет»,

52-1-3 «Специальный транзитный  валютный счет»./7/

На транзитный валютный счет уполномоченным банком зачисляются  в полном объеме все поступления  иностранной валюты в пользу резидента, за исключением следующих денежных средств, зачисляемых на текущий  валютный счет:

1) денежных средств, поступающих с одного текущего валютного счета резидента, открытого в уполномоченном банке, на другой текущий валютный счет этого резидента, открытый в этом уполномоченном банке;

2) денежных средств, поступающих от уполномоченного банка, в котором открыт текущий валютный счет резидента, по заключенным между ними договорам;

3) денежных средств, поступающих с текущего валютного счета одного резидента на текущий валютный счет другого резидента, открытых в одном уполномоченном банке.

С транзитного валютного  счета денежные средства списываются:

1) для осуществления продажи  иностранной валюты, включая обязательную  продажу части валютной выручки;

2) для оплаты расходов  и иных платежей;

3) для зачисления на  текущий валютный счет резидента  в этом уполномоченном банке  или на текущий валютный счет  этого резидента (с предварительным  зачислением на транзитный валютный  счет), открытый в другом уполномоченном  банке, следующих поступлений  иностранной валюты:

а) поступлений иностранной  валюты, не подлежащих обязательной продаже. При перечислении указанных средств на текущий валютный счет резидента, открытый в другом уполномоченном банке, в платежном документе проставляется отметка "Обязательной продаже не подлежит";

б) части валютной выручки, превышающей установленный  Инструкцией  Банка России РФ «Об обязательной продажи части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» от 30 марта 2004г. №111-И размер обязательной продажи. При перечислении указанных средств на текущий валютный счет резидента, открытый в другом уполномоченном банке, в платежном документе проставляется отметка "Обязательная продажа произведена";

в) валютной выручки, в сумме  ранее оплаченных с текущего валютного  счета резидента расходов и иных платежей. При перечислении указанных  средств на текущий валютный счет резидента, открытый в другом уполномоченном банке, в платежном документе  проставляется отметка "Компенсация  расходов и иных платежей»./8/

Текущий валютный счет предназначен для учета валюты, находящейся  в распоряжении предприятия, в том  числе валютной выручки оставшейся после ее обязательной продажи.

Специальные транзитные счета  используются для учета валюты, купленной  на внутреннем валютном рынке. Купленная валюта зачисляется на этот счет и должна быть использована организацией на те цели, на которые она была куплена в течение семи календарных дней. Если в течение этого срока валюта не была использована, она подлежит обратной продаже.

Согласно ПБУ 3/2006 «Учет  активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» денежные средства, находящиеся на валютном счете организации для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежат пересчету в рубли. Пересчет денежных средств, находящихся на валютных счетах в рубли производится по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому Центральным банком Российской Федерации.

В случае если для пересчета  законом или соглашением сторон установлен иной курс, то пересчет производится по такому курсу.

Для целей бухгалтерского учета указанный пересчет в рубли  производится по курсу, действующему на дату совершения операции в иностранной  валюте.

При несущественном изменении  официального курса иностранной  валюты к рублю, устанавливаемого Центральным  банком Российской Федерации, пересчет в рубли, связанный с совершением  большого числа однородных операций в такой иностранной валюте, может  производиться по среднему курсу, исчисленному за месяц или более короткий период.

Пересчет денежных средств на валютных счетах в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату.

Пересчет средств на валютных счетах, может производиться, кроме того, по мере изменения курса.

 Для составления бухгалтерской  отчетности пересчет средств на валютных счетах в рубли производится по курсу, действующему на отчетную дату.

Активы и расходы, которые  оплачены организацией в предварительном  порядке либо в счет оплаты которых  организация перечислила аванс  или задаток, признаются в бухгалтерском  учете этой организации в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств  выданного аванса, задатка, предварительной  оплаты (в части, приходящейся на аванс, задаток, предварительную оплату).

Доходы организации при  условии получения аванса, задатка, предварительной оплаты признаются в бухгалтерском учете этой организации  в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств  полученного аванса, задатка, предварительной  оплаты (в части, приходящейся на аванс, задаток, предварительную оплату).

Пересчет средств полученных и выданных авансов, предварительной  оплаты, задатков после принятия их к бухгалтерскому учету в связи  с изменением курса не производится./9/

В учете движение валютных средств отражается следующими проводками:

1)Зачислена экспортная выручка (при учете реализации по моменту оплаты)

Дт 52 «Транзитный валютный счет» Кт 90/1

2) Зачисление на валютный счет сумм, поступивших от иностранных покупателей или кредиторов (при учете реализации по моменту отгрузки)

Дт 52 «Транзитный валютный счет»  Кт 62,76

3) Зачислены на текущий валютный счет краткосрочный или долгосрочный кредит (займ)

Дт 52 «Текущий валютный счет»  Кт 66,67

5. Получены средства на валютный счет в счет вклада в уставный капитал иностранного учредителя

Дт 52 «Текущий валютный счет»  Кт 75/1

6. Поступили средства на валютный счет в счет целевого финансирования

Дт 52 «Текущий валютный счет»  Кт 86

7. Возмещены излишне перечисленные платежи в бюджет с валютного счета

Дт  52 «Текущий валютный счет»  Кт 68

8. Поступили средства от поставщиков в иностранной валюте на валютный счет

Дт 52 «Текущий валютный счет»  Кт 60

9. Перечислены средства в иностранной валюте для обязательной продажи

Дт 57/1  Кт 52 «Транзитный  валютный счет»

10. Зачисление на текущий валютный счет оставшейся после продажи части валютных средств

Дт 52 «Текущий валютный счет»  Кт 52 «Транзитный валютный счет»

11. На специальный транзитный валютный счет зачислена приобретенная иностранная валюта

Дт 52 «Специальный транзитный валютный счет» Кт 57/3

12. В кассу организации поступили денежные средства с текущего валютного счета

Дт 50  Кт 52/2 «Текущий валютный счет»

13. Зачислены собственные средства предприятия с валютного счета на аккредитив

Дт 55/1   Кт 52 «Текущий валютный счет»

14. Приобретены чековые книжки за счет средств в иностранной валюте

Дт 55/2  Кт 52  «Текущий валютный счет»

15. Перечислены с  текущего валютного счета средства поставщику

Дт 60 Кт 52 «Текущий валютный счет»

16. С текущего валютного счета перечислены средств с целью погашения задолженности по кредитам (займам)

Дт 66,67  Кт  52 «Текущий валютный счет»

17. Перечислены средства в иностранной валюте для погашения задолженности перед бюджетом

Дт 68  Кт 52 «Текущий валютный счет»

18. Перечислены с валютного счета платежи в фонды: Фонд социального страхования РФ  (69/1), Пенсионный фонд РФ (69/2), Федеральный  и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (69/3)

Дт 69/1,69/2,69/3  Кт 52 «Текущий валютный счет»

19. Перечислены средства с валютного счета на банковские карточки работником с целью выплаты заработной платы

Дт 70  Кт 52 «Текущий валютный счет»

 

20. Перечислены средства в иностранной валюте на банковскую карточку сотрудника (подотчет)

Дт 71 Кт 52 «Текущий валютный счет»