Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

Дт 60 Кт 55/1

7. Возвращен на расчетный счет, валютный счет и другие счета остаток неиспользованного аккредитива

Дт 51,52 «Текущий валютный счет»,66   Кт  55/1

8. Погашены предъявленные банку чеки

Дт 60,76 Кт 55/2

9. Возвращены неиспользованные суммы в чеках на расчетный счет, валютный счет

Дт 51,52 «Текущий валютный счет»  Кт 55/2

10. Возврат сумм вкладов на расчетный или валютный счет

Дт 51,52 «Текущий валютный счет»  Кт 55/3

11. Поступили денежные средства поставщиков на аккредитив

Дт 55/1 Кт 60

12) Зачислены на аккредитив  излишне перечисленные платежи  в бюджет

               Дт 55/1  Кт 68

13)Зачислены денежные  средства покупателя на аккредитив 

Дт 55/1 Кт 62

14) Перечисление платежей  в бюджет с использованием  аккредитива 

Дт 68 Кт 55/1

15) Перечислены страховые  взносы в государственные внебюджетные  фонды посредством аккредитива

Дт 69/1,69/2,69/3  Кт 55/1

16) Получены по чеку  денежные средства с целью  выплаты заработной платы сотрудникам

Дт 70 Кт 55/2

 

Так как счета по учету  денежных средств (51,52,55) являются  активными, денежными и балансовыми, то в  конце отчетного периода данные по этим счетах находят свое отражение  в бухгалтерской отчетности.

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (в ред. от 3 ноября 2006г.) все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтерская отчетность организаций  состоит из:

а) бухгалтерского баланса  – ф. №1;

б) отчета о прибылях и  убытках – ф. № 2;

в) отчет об изменении капитала – ф. № 3;

г) отчет о движении денежных средств – ф. № 4;

д) приложение к бухгалтерскому балансу – ф. № 5;

е) отчет о целевом использовании  полученных средств – ф. № 6;

ж) пояснительной записки;

з) итоговая часть аудиторского заключения.

Бухгалтерская отчетность подписывается  руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

Данные по учету денежных средств отражаются в активе баланса  в разделе «Оборотные активы» (стр.260). для более детализированного отражения операций по учету денежных средств используется  отчет о движении денежных средств (ф. № 4).

Данный отчет состоит  из четырех разделов:

1. Остаток денежных средств на начало – отражается наличие денежных средств кассе, на расчетном, валютном и специальном счете организации на начало года;
2. Поступило денежных средств – всего, в том числе по видам поступлений (выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, от реализации основных средств и иного имущества, авансы, полученные от покупателей, бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование, полученные безвозмездно, кредиты и займы, дивиденды и проценты по финансовым вложениям, прочие поступления).
3. Направлено денежных средств -  всего, ч том числе по направлениям расходов (на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, на оплату труда, отчисления на социальные нужды, выдачу авансов, оплату долевого участия в строительстве, оплату машин, оборудования и транспортных средств, финансовые вложения, выплату дивидендов и процентов, расчеты с бюджетом, оплату процентов по полученным кредитам и займам, прочие выплаты и перечисления).
4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода

Сведения о движении денежных средств представляются в валюте российской Федерации  - в рублях – по данным счетов 50 «Касса»,                    51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». Движение денежных средств показывается по видам деятельности – текущей, инвестиционной, финансовой.

Под текущей деятельностью понимается деятельность организации по производству продукции, торговле, общественному питанию и т.д.

Инвестиционная деятельность связана с капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми  сложениями, а финансовая деятельность – с осуществлением краткосрочных  финансовых вложений.

Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. В бухгалтерской отчетности раскрывается информация о курсовых разницах:

а) о величине курсовых разниц, отнесенных на счет учета финансовых результатов организации;

б) о величине курсовых разниц, отнесенных на другие счета бухгалтерского учета;

в) об официальном курсе  Центрального Банка Российской Федерации  на дату составления бухгалтерской  отчетности./12/