Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

         9 7 5                   4 3 2  10

44                           

8

8

 

Рис.3 Схема документооборота при аккредитивной форме расчетов

 

1 – заключение договора  с указанием аккредитивной формы  расчетов;  2- заявление на открытие  аккредитива; 3 – выписка из расчетного  счета об открытии аккредитива; 4 – извещения об открытии аккредитива,  его условия;   5 – сообщение  поставщику условий аккредитива; 6 – отгрузка поставщиком продукции  в соответствии с условиями  аккредитива; 7 – передача поставщиком  в банк всех документов, необходимых  для использования суммы аккредитива;  8 – извещение об использовании аккредитива; 9 – выписка из расчетного счета о зачислении платежа на счет аккредитива; 10 – сообщение банка покупателя своему клиенту об использовании аккредитива.

Для открытия аккредитива  плательщик представляет в обслуживающий  его банк (банк - эмитент) два экземпляра заявления по установленной последним  форме.

На основании полученного  от клиента заявления банк – эмитент  составляет аккредитив на бланке формы 0401063 /см. приложение Ж/. Если банк, выставивший аккредитив, по поручению плательщика переводит средств в другой банк – банк поставщика, то для осуществления расчетов в банке поставщика открывается отдельный балансовый счет «Аккредитивы в оплате». В банке плательщика поступившие от клиентов аккредитивы учитываются на внебалансовом счете «Выставленные аккредитивы». Исполнение аккредитива в этом случае (выплаты по нему) будет осуществляться непосредственно банком, обслуживающим поставщика. Для получения средств по аккредитиву поставщик, отгрузив товары, представляет в обслуживающий его банк реестр счетов, отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы.

Выплата с аккредитива  наличными деньгами не допускается. Закрытие аккредитива в банке  поставщика производится:

а) по истечению срока  аккредитива, о чем исполняющий  банк уведомляет банк – эмитент;

б) по заявлению поставщика об отказе от дальнейшего использования  аккредитива до истечения срока (об этом исполняющий банк уведомляет банк - эмитент);

в) по заявлению покупателя о полном или частичном отзыве аккредитива. В этом случае аккредитив полностью или частично закрывается  в день получения сообщения от банка – эмитента, о чем впоследствии уведомляет банк – эмитент.

Все претензии к поставщику, помимо тех, которые возникли по вине банка, рассматриваются сторонами  без участия банка./5/

 

Расчеты чеками

 

Одной из традиционных является чековая форма расчетов.

Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное  распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы  чекодержателю.

Чекодателем является юридическое  лицо, имеющее денежные средств  в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.

Чекодержатель – это лицо, в пользу которого выдан чек.

Плательщиком по чеку выступает  банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. Порядок и условия  использования чеков в платежном  обороте регулируются Гражданским  кодексом Российской Федерации, а в  части, им не урегулированной, - другими  законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к  оплате. Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для  получения платежа считается  предъявлением чека к оплате.

Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и изготавливаются  по единому образцу. Покрытием чека в банке чекодателя могут быть:

а) средства, депонированные чекодателем на отдельном счете;

б) средства на соответствующем  счете чекодателя, но не свыше суммы, гарантированной банком по согласованию с чекодателем при выдаче чека. В этом случае банк может гарантировать  чекодателю оплату чеков за счет средств  банка при временном отсутствии на счете чекодателя.

Чековая форма расчетов осуществляется в соответствии с рисунком 4.

 

  3

   4

           6              5             8                                         7                 2                1

 

                             9                 

9

 

 

Рис.4 Схема организации документооборота при использовании чековой формы расчетов

1  - заявление на покупку  чековой книжки; 2 – выдача чековой  книжки с депонированием суммы  лимита; 3 -  передача товара, отгрузка  продукции;          4 – передача чека в оплату  товаров или услуг; 5 – документы  на оплату; 6 -  зачисление средств  на расчетный счет поставщика; 7 – выписка из счета депонированный  сумм; 8 – выписка из расчетного  счета поставщика.

Для получения чеков клиент предоставляет в банк заявление  за подписями лиц, которым предоставлено  право подписывать документы для совершения операций по счету. В заявлении и талоне  к нему клиент указывает номер счета, с которого будут оплачиваться чеки. Для обеспечения платежей по чекам с депонированием средств вместе с заявлением на выдачу чеков представляется платежное поручение для депонирования необходимой суммы на отдельном лицевом счете чекодателя. Перед тем как выдать чек или чековую книжку своему клиенту, коммерческий банк обязан заполнить в чеках следующие реквизиты:

-наименование головного  банка и его местонахождение;

-условный номер банка  по МФО, а при переходе на  восьмизначную систему кодирования  – его восьмизначный номер;

-номер лицевого счета  чекодателя и его наименование;

-предельный размер суммы,  на которую может быть выписан  чек.

Вместе с чеками банк обязан выдать клиенту идентификационную  карточку (чековую карточку).

Чек может быть выписан  на сумму не более той, которая  указана на его оборотной стороне  и в чековой карточке. Чек должен быть предъявлен к оплате в учреждении банка в течение 10 дней, не считая  дня его выдачи. Принятые от предприятий  чеки банки сдают в расчетно-кассовый центр.

Учреждения Банка России, принимающие чеки от коммерческих банков, тщательно проверяют правильность их заполнения и производят оплату чеков с последующим переносом  расходов учреждению Банка России, обслуживающему банк – плательщик. Списание средств со счета чекодателя производится банком на основании поступившего из РКЦ реестра чеков. Сами чеки остаются на хранении в РКЦ. При необходимости  дополнительной проверки подлинности  чеков их копии могут быть затребованы  из РКЦ. В том случае, когда клиент банка использовал все полученные чеки, а депонированная сумма оказалась  неизрасходованной, банк может на основании  заявления клиента выдать необходимое  количество чеков на оставшуюся сумму. При отсутствии необходимости в  этом неиспользованная сумма на основании  поручения клиента перечисляется  на тот счет, с которого депонировались средства. При утере полученных чеков  предприятие представляет банку, выдавшему  их, заявление с указанием номеров неиспользованных чеков./5/

Для учета расчетов по специальным  счетам используется активный, балансовый счет 55 «Специальные счета в банках».

Счет 55 "Специальные счета  в банках" предназначен для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в  аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных  счетах, а также о движении средств  целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 "Специальные  счета в банках" могут быть открыты субсчета:

55-1 "Аккредитивы";

55-2 "Чековые книжки";

55-3 "Депозитные счета"  и др.

На субсчете 55-1 "Аккредитивы" учитывается движение средств, находящихся  в аккредитивах.

Зачисление денежных средств  в аккредитивы отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в  банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные  счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 "Специальные счета в банках" средства в аккредитивах списываются  по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как  правило, в дебет счета 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками". Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной  организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 "Специальные  счета в банках" в корреспонденции  со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".

Аналитический учет по субсчету 55-1 "Аккредитивы" ведется по каждому  выставленному организацией аккредитиву.

На субсчете 55-2 "Чековые  книжки" учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 "Специальные счета в банках" в дебет счетов учета расчетов (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 "Специальные счета в банках"; сальдо по субсчету 55-2 "Чековые книжки" должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".

Аналитический учет по субсчету 55-2 "Чековые книжки" ведется  по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 "Депозитные счета" учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств  во вклады отражается организацией по дебету счета 55 "Специальные счета  в банках" в корреспонденции  со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". При возврате кредитной организацией сумм вкладов  в учете организации производятся обратные записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 "Депозитные счета" ведется  по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 "Специальные  счета в банках", учитывается  движение обособленно хранящихся в  кредитной организации средств  целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.

Филиалы, представительства  и иные структурные подразделения  организации, выделенные на отдельный  баланс, которым открыты текущие  счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные  расходы, командировочные суммы  и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 "Специальные счета  в банках" движение указанных  средств.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах  учитываются на счете 55 "Специальные  счета в банках" обособленно. Построение аналитического учета по этому счету  должно обеспечить возможность получения  данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых  книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами./7/

Аналитический и синтетический учеты по счету 55 «Специальные счета в банках» организуются в журнале ордере № 3 на основании выписок банка по лицевым специальным субсчетам.

В бухгалтерском учете  по счету 55 «Специальные счета в  банках» составляются следующие  проводки:

1. Зачислены денежные средства на аккредитив с расчетного счета или с валютного счета

Дт 55/1 Кт 51, 52 «Текущий валютный счет»

2. Зачислены средства на аккредитив за счет краткосрочного кредита

Дт 55/1 Кт 66

3. Депонированы средства с расчетного счета и валютного счета при выдаче чековых книжек

Дт55/2 Кт 51,52 «Текущий валютный счет»

4. Депонированы средства при выдаче чековых книжек за счет краткосрочного кредита

Дт 55/2  Кт 66

5. Перечислены средства с расчетного или валютного счета во вклады

Дт 55/3  Кт 51,52 «Текущий валютный счет»

6. Оплачена с аккредитива сумма задолженности поставщику