Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

 

Задание 1

Решение ситуационных задач. Тема «Сущность, цели и виды аудита»

Задание 1-2

Фирма «АВС» с целью  расширения производственной деятельности обратилась в банк с просьбой в  январе 2010 г. предоставить ей кредит. Банк запросил бухгалтерскую отчетность организации за 2009 г. и аудиторское заключение о ее достоверности. Фирма «АВС» подтверждение финансовой отчетности независимыми аудиторами не проводила. Однако в ноябре 2009 в организации была проведена документальная проверка налоговой инспекцией. Фирма «АВС» предлагает акт документальной проверки налоговой инспекции использовать в качестве подтверждения достоверности отчетности.

Определите, примет ли данное предложение банк для предоставления коммерческого кредита на цели развития производства фирма «АВС».

 

Данное предложение  не может быть принято, так как  акт документальной проверки налоговой  инспекции включает только вопросы  правильности расчетов с бюджетом и  налогов.

 

Задание 1-3

Аудиторская фирма получила два предложения по проведению проверок: от фирмы «А» и от фирмы «В».

Фирма «А» существует на рынке более пяти лет. По результатам  документальной проверки налоговыми органами на фирму были наложены штрафные санкции. Погашение задолженности перед  бюджетом по штрафным санкциям приведет к нарушениям финансовой устойчивости организации. Поэтому фирма «А» решила обратиться в аудиторскую фирму с целью уменьшения штрафных санкций, наложенных налоговой инспекцией. Фирма предлагает заплатить аудиторской фирме 1000 у.д.е.

Фирма «В» существует на рынке три года. Как предприятие с участием иностранного капитала она ежегодно проводила аудиторскую проверку. Но в этом году фирм «В» решила изменить аудиторскую фирму и обратилась  с предложением о заключении договора  на проверку бухгалтерской отчетности в названную выше аудиторскую фирму. Фирма «В» предлагает за услуги по договору заплатить аудиторской фирме 800 у.д.е.

Аудиторская фирма имеет  ограничения в штатных сотрудниках. При условии заключения договоров  по двум предложениям ей необходимо привлекать внештатных сотрудников.

Определить, следует ли принимать аудиторской фирме  оба предложения. Если необходимо принять  одно, то какое.

 

На мой взгляд, аудиторской  фирме можно принять оба предложения  поочередно. От фирмы «А», получив 1000 у.е. за работу, и потом от фирмы  «В», отдав не более 200 у.е. внештатному сотруднику, таким образом, потеряв 200 у.е. фирма получит 1600 у.е.

 

Задание1-4

Аудитор, у которого заключен договор на долговременное обслуживание, не получил оплату за проведенную  проверку в прошлом году. Он поставил условие, что если работа не будет оплачена, он не приступит к проверке бухгалтерской отчетности за текущий год. Клиент ответил, что результаты проверки за этот год имеют критическое значение, поскольку в случае несвоевременного получения заключения или получения неположительного заключения фирма не получит дополнительное финансирование. После выполнения проверки за этот год аудитор получит всю оплату за два года.

Определить, какого рода проблема  встанет перед аудитором, если он решит проводить проверку на условиях, продиктованных клиентом.

 

В этом случае аудитор  оказывается в денежной зависимости  от компании. При проверке не должно быть установки на желаемый клиентом результат, как это происходит в  данном случае, когда сказано, что  дополнительное финансирование зависит от безусловного положительного заключения аудитора. В данной ситуации аудитору можно посоветовать только немедленно получить причитающуюся ему оплату за проведенную ранее проверку.

 

Задание 1-5

Клиент просит сделать  ему копии рабочих документов аудитора, чтобы к проверке следующего года он заранее подготовил всю требуемую документацию (с целью экономии средств и времени).

Определить, какая проблема возникнет с точки зрения независимости.

Какова должна быть реакция  аудитора на данную просьбу клиента.

 

Аудитор должен самостоятельно каждый год и в индивидуальном порядке в отношении каждого  клиента определять цели, а также  приемы и процедуры аудита. В этом случае нет места соглашению между  аудитором и клиентом. Аудитор  должен рассмотреть информацию с точки зрения целей проверки, а не дублировать «один к одному» записи клиента. В принципе существует возможность того, что аудитор может подготовить отдельную информацию по просьбе клиента (но не в данном случае).

 

Задание 1-6

Вы аудитор фирмы «АВС». Ваша аудиторская фирма желает переехать в другой офис, и фирма «АВС» предлагает вам на очень выгодных условиях помещении в здании, собственником которого он является.

Определить, какие проблемы возникают в связи с этим предложением.

 

Проблема связана с  финансовой вовлеченностью клиентом аудитора, что оказывает отрицательное влияние на его независимость.

 

Задание 1-7

Фирма «АВС» обратилась в аудиторскую фирму с просьбой об организации перехода на компьютеризированную форму учета.

Аудиторская фирма уже  не первый год осуществляет аудиторские проверки бухгалтерской отчетности фирмы «АВС» и хорошо владеет особенностями организации финансового и управленческого учета, проблемами учетной работы и может четко сформулировать основные задачи при постановке компьютеризированного учета.

Определить, какое влияние  может оказать данный вид услуг  на независимость аудитора при выражении  мнения о состоянии бухгалтерской  отчетности фирмы «АВС».

 

Если аудиторская фирма  окажет консультационные услуги при  выборе существующего программного продукта или фирмы, осуществляющей консультацию бухгалтерского учета, то эти действия не окажут влияния на независимость аудиторской фирмы при выражении мнения о состоянии бухгалтерской отчетности. Однако более глубокие и содержательные рекомендации по разработке программы могут послужить основанием для возникновения зависимости аудиторской фирмы.

 

Задание 1-8

Один из учредителей  фирмы «АВС» требует заключить  договор с аудиторской фирмой на оказание услуг по проверке правильности организации бухгалтерского учета с целью дать обоснование отстранению от занимаемой должности генерального директора. Объем платы за услуги учредитель предлагает определить в зависимости от степени достижения поставленной цели.

Установить действия аудиторской фирм

 

Аудиторское заключение должно быть основано на объективном анализе существующей информации. Результат не должен определяться суммой дохода по договору или достижения поставленной клиентом задачи. В противном случае не представляется возможным утверждать, что аудиторская фирма является независимой.

 

Задание 2

Тема «Стандарты аудита и профессиональная этика». Решение ситуационных задач

Задание 2-1 

Аудитор обсуждает со своим коллегой еще не опубликованный баланс одного из заказчиков. Нарушается ли при этом обязательство хранения тайны?

 

В этом случае, если они работают в  одной рабочей группе, аудитор  не обязан сохранять тайну.

 

Задание 2-2 

Аудиторская фирма, в которой вы работаете, была приглашена в качестве аудитора телевизионной компании. Ваша жена работает в этой компании менеджером по сбыту. Может ли ваша фирма принять это предложение?

 

Можно! но в таком случае в договоре указывается ответвеность Аудитора -за разглашении материалов проверки посторонним. включая и родствеников! С таким Договором, в случае возникновения утечки информации, можно подать и в суд.

 

Задание 2-3 

Аудиторская фирма создана три  года назад. С тех пор она расширилась, имеет сеть филиалов. Фирма оказывает  аудиторские услуги, но, как правило, дополнительно организует консультации по вопросам налогообложения, причем эти консультации превышают долю аудиторских услуг в общей работе. Проанализируйте ситуацию.

 

Временными правилами аудиторской  деятельности установлено понятие  аудиторской деятельности, как предпринимательская  деятельность аудиторов (аудиторских фирм) и определены выполняемые ими функции, согласно которым к оказываемым аудиторским услугам относится консультирование в вопросах финансового, налогового, банковского и иного законодательства. В данном случае аудиторская фирма вправе организовывать консультации по вопросам налогообложения, хотя их доля превышает долю аудиторских услуг в общей работе.

 

Задание 2-4 

Господин Х, будучи аудитором аудиторской  фирмы «АВС», широко применяет рекламу  об оказании профессиональных услуг  в прессе и на радио, публично заявляя о своих квалификационных достоинствах по сравнению с другими аудиторскими фирмами, и называет сумму вознаграждения за свои услуги.Дайте оценку действиям аудитора Х.

 

Возможно, фирма действительно  имеет в своем штате сильных  аудиторов и г-н Иванов, действительно аудитор с Большой буквы? 
Со стороны этики (профессиональной в том числе) - все нормально. А почему бы и нет? Если есть что рекламировать? 
Вариант: "проверить" - только один - нанять данного аудитора, а там - по результатам его действий и будет видно, какой он ас. Если он может документально подтвердить свое заявление - он не нарушает законодательство. Если же его утверждение голословно - можно обратиться в антимонопольный комитет (обычно именно эта организация противодействует недостоверной рекламе).

 

Задание 2-5 

Господин У. – аудитор  со средним стажем работы по специальности. Его практическая деятельность связана  с аудиторскими проверками, иногда с налоговыми консультациями. В свободное от работы время аудитор У пишет материалы по финансам и учету в различные экономические газеты и журналы, основываясь на коммерческих материалах предприятий, которые являются его клиентами. Иногда аудитор У ссылается на отдельные имена людей, занятых в бизнесе. И некоторые сторонние предприятия заинтересованы в информации, публикуемой аудитором У.Возможен ли конфликт интересов между основной деятельностью  аудитора У и его писательской карьерой? Если да, то как могут быть разрешены эти трудности?

 

Конфликт интересов  между основной деятельностью Господина  У. и его писательской карьерой присутствует. На первый взгляд имеет место нарушение  одного из принципов аудита  – конфиденциальности.

Конфиденциальность - принцип  аудита, заключающийся в  том, что  аудиторы   и   аудиторские  организации   обязаны   обеспечивать сохранность  документов,  получаемых  или  составляемых  ими  в  ходе аудита,  и  не  вправе  передавать  эти  документы  или их копии (как полностью, так  и частично)  каким бы  то ни  было третьим лицам либо устно   разглашать   содержащиеся   в   них   сведения  без  согласия собственника (руководителя)  экономического субъекта,  за исключением случаев,    предусмотренных    законодательными    актами  РК.    Принцип    конфиденциальности    должен     соблюдаться неукоснительно, невзирая на  то, что разглашение  или распространение информации об экономическом субъекте не наносит ему по представлениям аудитора  материального   или  иного   ущерба.  Соблюдение   принципа конфиденциальности  обязательно  вне  зависимости  от продолжения или прекращения отношений с клиентом и без ограничения по времени.          

 Аудитор не  вправе использовать для  своей выгоды  или  в  интересах  третьих  лиц  конфиденциальную  информацию о делах  клиентов, ставшую ей известной при выполнении профессиональных задач.

С другой стороны необходимо отметить, что разглашать сведения аудитор не может  без  согласия собственника (руководителя)  экономического субъекта. Следовательно, для того, чтобы не было конфликта между основной деятельностью и писательской карьерой, Господин У.  должен получить согласие от руководителей экономических субъектов не только на раскрытие информации о предприятии в своих публикациях, но и в каком объеме эта информация может быть раскрыта.

 

Задание 2–6  

Назовите семь элементов  Правил профессионального поведения  аудитора, которые укрепляют независимость  аудитора.

 

1. В аудиторской организации  должны быть установлены принципы и процедуры, обеспечивающие разумную уверенность в том, что аудиторская организация, ее работники и, если применимо, иные лица (включая экспертов, привлеченных к работе по договору, а также работники сетевой организации), следуют требованиям независимости, установленным Кодексом профессиональной этики аудиторов. Такие принципы и процедуры должны позволить аудиторской организации:

а) доводить требования в  отношении независимости до сведения своих работников и, если применимо, иных лиц;

б) выявлять и оценивать обстоятельства и взаимоотношения, представляющие угрозы независимости, а также предпринимать соответствующие действия к устранению таких угроз или сокращению их до приемлемо низкого уровня при помощи принятия соответствующих мер безопасности, или, если необходимо, отказа от выполнения задания.

2. В аудиторской организации должны быть установлены принципы и процедуры, обеспечивающие разумную уверенность в том, что любые случаи нарушения требований независимости будут выявлены, и аудиторской организацией будут приняты соответствующие меры по их устранению. Эти принципы и процедуры должны содержать следующие требования:

а) все, кто обязан соблюдать  требования независимости, обязаны  незамедлительно сообщать аудиторской  организации о любых нарушениях независимости, о которых им станет известно;

б) аудиторская организация  должна своевременно сообщать о выявленных нарушениях этих принципов и процедур:

• руководителю аудиторской проверки или иного задания, который должен на уровне аудиторской организацией устранить нарушение;
• другим работникам аудиторской организации, имеющим отношение к этому, и иным лицам, обязанным соблюдать независимость, которые должны будут принять соответствующие меры;

в) руководитель аудиторской  проверки или иного задания, а  также иные лица, обязанные соблюдать независимость, должны своевременно сообщать аудиторской организации о мерах, принятых для устранения нарушения с тем, чтобы аудиторская организация могла оценить необходимость дополнительных мер.