Бухгалтерский учёт операций на расчетном счете и анализ денежных активов предприятия

 

Министерство общего и профессионального  образования

 

 

 

 

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

 

Бухгалтерский учёт операций на расчетном счете и анализ денежных активов предприятия

 

Специальность: Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)

Квалификация: бухгалтер

Учебная группа №

 

 

        

 

 

Руководитель       

 

           Рецензент     

 

           Исполнитель       

 

 

 

 

 

г. Сысерть – 2012

ОГЛАВЛЕНИЕ

     ВВЕДЕНИЕ  4

1. Бухгалтерский Учет операций по расчетному счетУ 10

1.1 Расчетные отношения предприятий  10

1.2. Порядок открытия и оформления расчетного счета 11

1.3. Безналичная форма расчетов 15

       1.3.1. Порядок оформления расчетных документов 16

       1.3.2. Очередность списания денежных средств со счета 19

       1.3.3. Расчеты платежными поручениями 20

       1.3.4. Расчеты по аккредитивам 23

       1.3.5. Расчеты чеками 26

       1.3.6. Расчеты по инкассо 29

1.4. Платежное требование 30

1.5. Инкассовое поручение 33

1.6. Наличные расчеты 34

       1.6.1. Объявление на взнос наличными 34

       1.6.2. Чек на получение наличных денег в банке 37

1.7. Учет операций по счету 51 «Расчетный счет» 38

1.8. Раскрытие информации о движении денежных средств в

бухгалтерской отчетности 43

2. Анализ ДЕНЕЖНЫХ АКТИВОВ ооо «сЫСЕРТСКИЙ 

ХЛЕБОКОМБИНАТ» 45

1. . Горизонтальный анализ денежных потоков предприятия 47

2.2. Вертикальный (структурный) анализ положительного, отрицательного 

      и чистого  денежного потока  53

2.3. Анализ сбалансированности денежных потоков 60

3. Охрана  труда и техника безопасности 64

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ 66

     СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 68

     ПРИЛОЖЕНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Хозяйственная деятельность любого предприятия неразрывно связана  с движением денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств. Денежные средства обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток, который образно сравнивают с системой «финансового кровообращения», обеспечивающей жизнеспособность организации. От полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной (операционной) деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития.

Актуальность данной темы не вызывает сомнений, так как  с расчетного счета организации  банк оплачивает расходы, обязательства  и поручения, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Анализ движения денежных средств дает возможность произвести оценку ликвидности и платежеспособности предприятия, позволяет прогнозировать денежные поступления и выплаты. 

Выбранным объектом исследования в работе являются денежные потоки предприятия ООО «Сысертский хлебокомбинат»

Предметом исследования является эффективное управление данными активами.

Основной целью данной работы является изучение учета операций по расчетному счету и оценка способности организации управлять денежными средствами в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов, выявление причин дефицита (избытка) денежных средств и определении источников их поступления и направлений расходования для контроля за текущей ликвидностью и платёжеспособностью организации.

Исходя из поставленной цели, были определены следующие задачи:

1. Рассмотреть теоретические особенности ведения и организации бухгалтерского учета операций по учету денежных средств предприятий на расчетных счетах в банках;
2. Изучить классификацию денежных потоков;
3. Провести горизонтальный анализ денежных потоков предприятия;
4. Провести вертикальный (структурный) анализ положительного, отрицательного и чистого денежного потока;
5. Проанализировать сбалансированность денежных потоков.

Работа выполнена на фактических материалах деятельности Общества с Ограниченной Ответственностью 

Источником информации для анализа денежных потоков является отчёт о движении денежных средств (форма №4).

При написании данной работы использовался годовой отчет за 2009-2010 год.

Основным видом деятельности Общества с 2009 года является: производство хлебобулочных изделий, оказание услуг. Руководство текущей деятельностью  Общества осуществляет Генеральный директор, действующий на основании Устава.

Бухгалтерский учет осуществляет бухгалтерия  – самостоятельное структурное  подразделение, возглавляемая главным  бухгалтером. Применяется журнально  – ордерная форма учета на базе программы «1С-Предприятие 7.7». Ведение первичного учета осуществляется с применением унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Постановлением Госкомстатом РФ № 71а, а также формы разработаны и утверждены учетной политикой Общества.

Анализ основных технико-экономических показателей предприятия ООО «» позволяет дать общую оценку работы предприятия и даёт возможность ознакомиться с масштабами  хозяйственной деятельности.

 

Таблица 1

Анализ основных технико-экономических показателей 

№	Показатели	Ед.измерен.	2009 год	2010 год	Абсолютное отклонение	Темпы роста (%)	Темпы прироста (%)
1	Объем реализации услуг	Тыс  руб.	324188	341775	+ 17587	105,4	+ 5,4
2	Себестоимость услуг	Тыс  руб.	246446	247268	+ 822	100,3	+ 0,3
3	Прибыль от реализации услуг	Тыс  руб.	77742	94507	+ 16765	121,6	+ 21,6
4	Чистая прибыль	Тысруб.	62194	75606	+ 13412	121,6	+ 21,6
5	Численность работающих  а )численность рабочих  б) ИТР	Чел.    Чел.    Чел.	455    405    50	450    400    50	- 5    - 5    -	98,9    98,9    -	- 1,1    - 1,2    -
6	Среднегодовая стоимость основных фондов	Тыс  руб.	7699	35242	+ 27543	457,7	+ 357,7

 

Продолжение таблицы 1

№	Показатели	Ед.измерен.	2009 год	2010 год	Абсолютное отклонение	Темпы роста (%)	Темпы прироста (%)
7	Среднегодовой остаток  оборотных средств	Тыс  руб.	28839	34011	+ 5172	117,9	+17,9
8	Выработка:  а) на одного работающего  б) на одного рабочего	Тыс руб.  Тыс  руб.	712,5    800,5	759,5    854,4	+ 47    + 53,9	106,6    106,7	+ 6,6    + 6,7
9	Затраты на 1 руб. объема реализации услуг	Руб.	0,76	0,72	- 0,04	94,7	- 5,3
10	Рентабельность общая	%	31,5	38,2	+ 6,7	-	-
11	Фондоотдача	Руб.	42,11	9,70	- 32,41	23,03	- 76,97
12	Фондоёмкость	Руб.	0,02	0,10	+0,08	500	+ 400
13	Фондорентабельность	%	1009,8	268,2	- 741,6	-	-
14	Фондовооруженность	Тыс  руб./чел	16,9	78,3	+ 61,4	463,3	+ 363,3
15	Коэффициент оборачиваемости	Кол. оборотов	11,2	10	- 1,2	-	-
16	Коэффициент загрузки	Руб.	0,09	0,10	+0,01	-	-
17	Длительность оборота  оборотных средств	Дни	32	36	+4	-	-

 

По результатам анализа  основных технико-экономических показателей  можно сделать следующие выводы. В отчетном году произошло увеличение объема реализации услуг на 17587 тыс. руб. (на 5,4%), а так же увеличение полной себестоимости услуг на 822 тыс. руб. (на 0,3%).

Однако темпы роста  объема реализации услуг превышают  темпы роста полной себестоимости услуг, об этом свидетельствует увеличение прибыли от реализации услуг в отчетном году на 16765 тыс. руб. (на 21,6%).

В 2010 году наблюдается  уменьшение численности работающих предприятия на 5 человек за счет уменьшения основных рабочих. Выработка на одного работающего предприятия увеличилась на 47 тыс. руб. по сравнению с базисным годом. Данный показатель характеризует производительность труда, который является одним из важнейших показателей эффективности деятельности предприятия. При этом необходимо отметить, что в отчетном году увеличилась выработка на одного рабочего, что положительно сказывается на производительности труда.

Показатель затрат на 1 руб. реализации услуг снизился в  отчетном году по сравнению с базисным годом на 4 коп. Данный показатель характеризует эффективность деятельности предприятия, так как показывает величину затрат которая содержится в одном рубле выручки. Так как прибыль и себестоимость находятся в обратной зависимости друг от друга, то тем больше прибыль полученная предприятием.

Рентабельность отражает конечные финансовые результаты деятельности предприятия. Уровень общей рентабельности в отчетном году достиг 38,2% по сравнению  с 31,5% в базисном году. Однако уровень  рентабельности ниже 20% означает, что предприятие находится на уровне самоокупаемости, т.е. прибыль предприятия используется в основном для осуществления материального стимулирования работников и решений некоторых социальных вопросов.

Для анализа использования  основных производственных фондов на предприятии применяются показатели фондоотдачи, фондоёмкости и фондорентабельности.

Фондоотдача показывает, сколько рублей выручки предприятие  получает с каждого рубля вложенного в основные производственные фонды. В отчетном году она снизилась  на 32,41 руб. по сравнению с базисным годом.

Фондоемкость показывает, какая величина основных производственных фондов потрачена на то, чтобы получить 1 руб. выручки. В отчетном году фондоемкость возросла на 8 коп. по сравнению с базисным периодом.

Фондорентабельность характеризует величину прибыли, которую получает предприятие с 1 руб. общих производственных фондов. В 2010 году она снизилась на 74106% по сравнению с 2009 годом. Следует отметить, что об эффективности использования основных производственных фондов на предприятии свидетельствует увеличение фондоотдачи и фондорентабельности, а так же снижение фондоемкости. В динамике показатели использования основных производственных фондов ухудшаются: фондоотдача и фондорентабельность снизились, а фондоемкость увеличилась. Это свидетельствует о недостаточно эффективном использовании основных производственных фондов.

Фондовооруженность является показателем технической вооруженности  труда на предприятии. Она показывает, какая часть стоимости основных производственных фондов приходится на одного работника предприятия. В отчетном периоде фондовооруженность возросла на 61,4 тыс.руб. в расчете на одного работающего по сравнению с базисным годом, что положительно характеризует технико-организационный уровень предприятия.

Рост фондовооруженности в динамике не сопровождается ростом фондоотдачи, следовательно, на предприятии имеется не использованное оборудование, а значит, имеются резервы улучшения использования основных производственных фондов и роста объема реализации услуг.

Для характеристики использования оборотных средств на предприятии применяются 3 основных показателя: коэффициент оборачиваемости, коэффициент загрузки и длительность оборота оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости  используется для определения количества оборотов оборотных средств за определенный период времени. Снижение этого показателя в отчетном году по сравнению с базисным периодом (с 11,2 до 10) свидетельствует о снижении скорости оборотов оборотных средств.

Коэффициент загрузки показывает, сколько оборотных средств тратится на то чтобы получить 1 руб. выручки. В динамике этот показатель увеличился на 1 коп.

Длительность одного оборота оборотных средств, в  динамике увеличилось на 4 дня. При  эффективном использовании оборотных  средств коэффициент оборачиваемости  должен увеличиваться, а коэффициент загрузки и длительность оборота оборотных средств уменьшаться. Динамика приведенных показателей свидетельствует о том, что оборотные средства на предприятии ООО «» используются не эффективно.

1. Бухгалтерский Учет операций по расчетному счету

1.1. Расчетные отношения предприятий

Хозяйственные связи  – необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность  процесса производства, своевременность отгрузки и реализации продукции.

Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одни предприятия  выступают поставщиками товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другие – их покупателями, потребителями, а значит и плательщиками. Для своевременного поступления денежных средств нужна четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями.

Выполнение производственного  задания влечет за собой расчеты  с персоналом предприятия (рабочими и служащими, с подотчетными лицами), расчеты с бюджетом по отчислениям на государственное социальное страхование, расчеты по пенсионному обеспечению и социальной защите населения, медицинскому страхованию, расчеты с поставщиками и подрядчиками за товары, выполненные работы или оказанные услуги и другие виды расчетов. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.