Учет операций на расчетном счету

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СОДЕРЖАНИЕ 

 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

     Для ведения производственно-хозяйственной  деятельности каждое предприятие  должно иметь в требуемых размерах внеоборотные и оборотные активы. В составе оборотных активов важное место занимают денежные средства. Денежные средства необходимы для приобретения различных запасов (сырья, материалов, топлива, запасных частей, товаров), для оплаты труда и всевозможных хозяйственных расходов, для платежей в бюджет и внебюджетные фонды, поставщикам и подрядчикам, банкам и прочим кредиторам.

     Денежные средства предприятий  могут находиться в форме наличных  денег в кассе, храниться в  банках на расчетных, валютных  и специальных счетах.

     Расчетный счет – это счет, открытый в банке и предназначенный  для хранения рублевых средств  организации и проведения безналичных  расчетов с другими юридическими  и физическими лицами. Расчетный  счет является основным счетом  организации, через который без ограничений осуществляются все денежные расчеты.

     Для учета всех видов денежных  средств в плане счетов бухгалтерского  учета выделен специальный раздел  по счетам: 50 «Касса», 51 «Расчетный  счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные  счета в банках», 56 «Денежные документы», 57 «Переводы в пути». 

     Тема данной курсовой работы «Учет операций на расчетных счетах» и объектом исследования здесь являются расчетные счета, открываемые организацией. Цель работы: рассмотрение теоретических и практических вопросов, связанных с проблемами учета операций на расчетных счетах.

   В первой главе «Характеристика движения операций на расчетных счетах» раскрывается понятие учета денежных средств на расчетном счете предприятия. Также подробно рассматриваются основные нормативные документы регулирующие учет и отчетность денежных средств на расчетном счете.  

   Вторая  глава «Учет операций на расчетных счетах» рассказывает об организации бухгалтерского учета, которая была рассмотрена на конкретном примере ЗАО «ТАТЕХ», безналичных формах расчетов, документации по движению операций на расчетном счете. В этой главе рассматриваются синтетический учет операций на расчетном счете, учет операций на специальных счетах в банках, а также учет операций на валютных счетах.

   В главе «Совершенствование учета и формирование отчетности движения средств» рассматривается анализ учета и формирование отчетности движения денежных средств. Данный анализ был проведен на конкретном примере, предприятии ЗАО «ТАТЕХ».  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. ХАРАКТЕРИСТИКА  ДВИЖЕНИЯ ОПЕРРАЦИЙ НА РАСЧЕТНЫХ  СЧЕТАХ

 

1. Понятие учета  денежных средств на расчетном счете  предприятия

 

     Денежные средства предприятий  представляют собой совокупность  денег, находящихся в кассе,  на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легкореализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств.

     Денежные средства характеризуют  начальную и конечную стадии  кругооборота хозяйственных средств,  скоростью движения которых во  многом определяется эффективность  всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия  денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия – одна из важнейших характеристик его финансового положения.

     Денежные средства являются единственным  видом оборотных средств, обладающих  абсолютной ликвидностью, т.е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия.

     Денежные средства предприятий  могут находиться в форме наличных  денег в кассе, храниться в  банках на расчетных, валютных  и специальных счетах.

     Расчетный счет – это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения рублевых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами. Расчетный счет является основным счетом организации, через который без ограничений осуществляются все денежные расчеты. Законодательно количество расчетных счетов не ограничено. Расчетные счета могут быть открыты любому юридическому лицу независимо от формы собственности.

     В соответствии с действующим  планом счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом МФ РФ 31.10.2000г. №94н, для учета денежных средств предназначены следующие счета:

     50 – «Касса»;

     51 – «Расчетные счета»;

     52 – «Валютные счета»;

     55 – «Специальные счета в банках»;

     57 – «Переводы в пути».

     Основными задачами учета денежных  средств являются: обеспечение их  сохранности и правильного использования,  строгое соблюдение установленных  правил ведения кассовых операций  и операций по безналичным  расчетам, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

     Порядок учета денежных средств  определен целым рядом нормативных  документов: Законом «О бухгалтерском  учете», Положением по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), и др. [10, с. 63] 

2. Нормативное регулирование учета и отчетности денежных средств на расчетных счетах

 

     К основным нормативным документам регулирующие учет и отчетность денежных средств на расчетном счете относятся: 

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129 –ФЗ
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности     организации   и     Инструкция     по      его    применению. 

     Утверждены приказом Минфина  РФ от 31.10.2000 г. №94н.

4. «О формах бухгалтерской отчетности организаций» Приказ Минфина РФ от 13.01.2000г. №4н
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».  Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000г. №2н.
6. «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Положение Центробанка РФ от 12.04.2001 г. №2-П
7. Инструкция о расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 30.10.86г. №28
8. Инструкция о порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте РФ. Утверждена Центробанком РФ 16.07.93г. №16
9. «О введение новых форматов расчетных документов». Указание Центробанка РФ от 03.12.97г. №51-У
10. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99. утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99г. №34н.
11. «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения». Указ Президента РФ от 18.08.96г. №212.
12. «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей». Указ Президента РФ от 23.05.94г. №106. [7, с.341-342]

  
 
 
 

2. УЧЕТ  ОПЕРАЦИЙ НА РАСЧЕТНЫХ СЧЕТАХ 

НА ПРИМЕРЕ  ЗАО «ТАТЕХ» 

2.1. Организация бухгалтерского учета в ЗАО «ТАТЕХ»

 

     Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.    

     Основными задачами бухгалтерского учета являются:

• обеспечение достоверной информации о финансовом состоянии предприятия и результатах деятельности предприятия за определенный отчетный период для оперативного руководства и управления, а также для внешних пользователей;
• обеспечение действенного контроля за наличием, движением и сохранностью денежных и материальных ресурсов предприятия, за соблюдением утвержденных норм и лимитов их расходования;
• своевременное предупреждение негативных явлений в финансово-хозяйственной деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных ресурсов.

     Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет генеральный директор предприятия, который обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить неукоснительное выполнение всеми структурными подразделениями и службами, работниками предприятия, требований главного бухгалтера по вопросам своевременного, правильного оформления и представления для учета документов и сведений.

     Бухгалтерский учет в обществе  осуществляется бухгалтерской  службой предприятия, являющейся  самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

     Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности по распоряжению (приказу) генерального  директора и подчиняется непосредственно генеральному  директору.

    Главный бухгалтер предприятия руководствуется Федеральным Законом РФ «О бухгалтерском учете», Положением по  ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и другими нормативными актами, утвержденными в установленном порядке, а также настоящим приказом «Об учетной политике», и несет ответственность за соблюдение содержащихся в них требований и правил ведения бухгалтерского учета.