Учет операций на расчетном счету

     Анализ движения денежных средств ЗАО «ТАТЕХ можно провести по данным бухгалтерской отчетности по форме 1 (приложение 1), форме 2 (приложение 6) и форме 4 (приложение 5).

     Согласно форме №4 «Отчета о движении денежных средств» ЗАО «ТАТЕХ» за 2010 г. сальдо начальное составила 60 994 тыс. руб.

     Сумма поступлений денежных средств (Д) за 2010 год составила 4 259 385 тыс. руб., в том числе:

1. по текущей деятельности предприятия – 4 252 595 тыс. руб.;
2. по финансовой деятельности предприятия – 6 790 тыс. руб.

     Поступления в текущей деятельности  были достигнуты за счет:

• выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг – 1 831 435 тыс. руб.
• выручки от продажи основных средств и иного имущества – 849 438 тыс. руб.
• авансов, полученных от покупателей – 35 063 тыс. руб.
• прочих поступлений – 1 536 659 тыс. руб.

     Поступления в финансовой деятельности  были достигнуты за счет дивидендов  и процентов по финансовым  вложениям. 

     Таким образом, величина всей суммы средств, находящейся в распоряжении ЗАО «ТАТЕХ» в 2010 г. составила:

Д∑ = 60 994 + 4 259 385 = 4 320 379 тыс. руб.

     При этом в отчетном периоде  были произведены отчисления  денежных средств и величина текущих обязательств ЗАО «ТАТЕХ», приходящихся на счета денежных средств (Р) за 2010 год составила 4 081 758 тыс. руб., в том числе

1. по текущей деятельности – 2 337 366 тыс. руб.
2. по инвестиционной деятельности – 153 259 тыс. руб.
3. по финансовой деятельности – 1 473 217 тыс. руб.

Основные  направления расходов по текущей  деятельности:

• на оплату приобретенных товаров, работ, услуг – 884 100 тыс. руб.
• на расчеты с бюджетом – 624 630 тыс. руб.
• прочие выплаты, перечисления и т.п. – 828 636 тыс. руб.

     Расходы по инвестиционной деятельности:

• на оплату машин, оборудования и транспортных средств – 74 067 тыс. руб.
• на оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам, займам – 79 192 тыс. руб.

     В сфере финансовой деятельности  были осуществлены финансовые  вложения на сумму 1 473 217 тыс. руб.

     Так как  ЗАО «ТАТЕХ» не  имеет не погашенных в 2001 году  обязательств, то общая потребность  ЗАО «ТАТЕХ» в денежных средствах  в 2010 году составила:

Р∑ = 0 + 4 081 758 = 4 081 758 тыс. руб.

     Показатель  достаточности средств ЗАО «ТАТЕХ» составляет:

К = 4 320 379 - 4 081 758 = 238 621 тыс. руб.

     К > 0, это означает что денежных  средств в анализируемом периоде  достаточно.

     Способ оценки достаточности  денежных средств состоит в  определении числа их оборотов  и длительности периода оборотов в днях.  Коэффициент оборачиваемости денежных средств в ЗАО «ТАТЕХ» составляет:

     Длительность оборота в днях: 

     В результате произведенных расчетов можно сделать вывод, что в ЗАО «ТАТЕХ»  в анализируемом периоде денежных средств достаточно, т.е. предприятие способно отвечать по своим текущим обязательствам. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.    

     Порядок учета денежных средств  определен целым рядом нормативных  документов: Законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), и др.

     Расчетный счет – это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения рублевых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами.

     Безналичные расчеты – это денежные расчеты, при которых платежи осуществляются без участия наличных денег путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя. При безналичных расчетах допускается использование платежных поручений, чеков, аккредитивов, инкассо.

     Синтетический учет операций  по расчетному счету бухгалтерия организации ведет на счете 51 «Расчетные счета

». Это  активный счет, по дебиту которого записывают остаток свободных денежных средств  организации на начало месяца, поступления  наличных денег из кассы организации, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства, перечисленные в погашение задолженности поставщикам материальных ценностей, подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, внебюджетным фондам и прочим кредиторам, а также суммы, выданные наличными в кассу организации.

     Наряду с расчетными счетами  организации могут иметь счета  для учета денежных средств  целевого назначения, находящихся  в аккредитивах, платежных чековых книжках и иных платежных документов и предназначенных для финансирования капитального строительства и других текущих расходов. Учет данных средств ведется на активном синтетическом счете 55 «Специальные счета в банках».

     Отечественные организации ведут расчеты с иностранными партнерами в иностранной валюте. Для проведения расчетов в иностранной валюте организации открывают валютные счета, количество которых не ограничивается.

     Чтобы получить представление  о реальном движении денежных  средств на предприятии, оценить синхронность поступлений и платежей, а также увязать прибыль с состоянием денежных средств, следует выделить и проанализировать все направления поступления денежных средств, а также их выбытия.

     Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его текущих обязательств. Отсутствие минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о его серьезных финансовых затруднениях. Чрезмерная же величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные, во-первых, с инфляцией и обесценением денег и, во-вторых, с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода. В этой связи возникает необходимость оценить рациональность управления денежными средствами на предприятии.

     Таким образом, главная цель  анализа движения денежных средств  – оценить способность предприятия  генерировать денежные средства  в размере и в сроки,  необходимые  для осуществления планируемых расходов. 
 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 
 

1. Бабаев  Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник  для Вузов – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004 – 476 с.
2. Бабына В.Ф., Панова Т.Н., Одуло З.И. и др. Бухгалтерский учет: Учебное пособие – Мн.: Высшая шк., 2002 – 304 с.
3. Безруких П.С., Ивашкевич В.Б., Кондраков Н.П. и др; Бухгалтерский учет: Учебник – 3-е изд, перераб и доп. – М: Бухгалтерский учет, 1999 – 624 с
4. Богатая И.Н. Бухгалтерский учет: серия «Высшее образование», 2-е изд., доп. и изменен – Ростов н/Д «Феникс», 2003 – 752 с.
5. Горфинкеля В.Я., Поляка Г.Б., Швандара В.А. Предпринимательство: Учебник для Вузов – М.:ЮНИТИ,  2000 – 475 с.,
6. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях – 3-е изд., доп. – М.: Финансы и статистика, 2003 – 752 с.
7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 640 с.
8. Середа К.Н. Справочник бухгалтера и аудитора, (серия «библиотека бухгалтера и аудитора») - Ростов н/Д : «Феникс», 2003 – 384 с.
9. Стражева Н.С., Стражев А.В. Бухгалтерский учет: Учебно–методическое пособие – 10-е изд., перераб. и доп. – Мн.: Книжный Дом, 2004 – 432 с.
10. Хахонова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций – М., ИКЦ «Март», Ростов н/Д, 2003 – 304 с.
11. Шалашова Н.Т. «Учет валютных операций» - М.: ЗАО «Бизнес-школа «Интел-Синтез», 1999 – 384 с.
12. Учетная политика ЗАО «ТАТЕХ»