УЧЕТ  ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ И ДРУГИМ СЧЕТАМ В БАНКЕ

 

       Каждая  организация вправе открывать в  любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

       Денежные  средства предприятия, хранящиеся на расчетном счету, учитывают на активном синтетическом счете 51. В дебет этого счета записывают поступление денежных средств на расчетный счет, а в кредит – уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

       На  счете 55 учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

       К счету 55 могут быть открыты субсчета:

• аккредитивы.
• чековые книжки и т.д.

       Зачисление  денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51, 52, 90 и других счетов.

       По  мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебет счета 60 и других подобных счетов.

       Неиспользованные  средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52, 90 и других счетов.

       Аналитический учет по субсчету 55-1 ведут каждому  выставленному аккредитиву.

       На  субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают  движение средств, находящихся  чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком.

       Выданные  чековые книжки отражают по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51, 52, 90 и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 и других подобных счетов. Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55-2.

       Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

       Аналитический учет по сету 55 должен обеспечивать получение данных о наличие и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.

Учет  кассовых операций

       Для осуществления расчетов наличными  деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

       Наличные  деньги, полученные организациями в  банках, расходуются на цели, указанные чеки.

       Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером.

       Приходные и расходные кассовые ордера или  заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

       Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир посчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге.

       Денежные  средства, хранящиеся в кассе, учитывают  на активном синтетическом счете 50. В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие денежных средств из кассы.

       К счету 50 могут открываться следующие субсчета:

1. субсчет 1 – касса организации;
2. субсчет 2 – операционная касса (открывается предприятиями транспорта и связи);
3. субсчет 3 – денежные документы (аналитический учет ведется по видам денежных учетов).

       Банк  вправе проводить проверку кассовых операций организации, в том числе проверять выполнение установленного лимита, полноту оприходования денежных средств кассы и целевое использование этих средств.

       Установлен  перечень категорий предприятий  и организаций, которые могут производить денежные расчеты с населением без ККМ.

       ПРИМЕР  учета бланков  строгой отчетности.

       Организация приобрела квитанции за 240 руб. – 1000 шт.

       Отражаем  как материалы на соответствующем  субсчете:

       Д10  К60 – 200р.

       Д19  К60 – 40р.

       Бланки  оплачены:

       Д60  К51 – 240р.

       Зачет НДС:

       Д68  К19 – 40р.

       Квитанция выдана на руки:

       Д26  К10 – 100р.         Д006 – 100р.

       После использования бланков:

       К006 – 100р.

Учет  расчетов с подотчетными лицами.

       Подотчетными  лицами являются работники предприятия, получившие авансом деньги на хозяйственные и командировочные расходы.

       Список  лиц, имеющих право получить наличные деньги под отчет, подписывается начальником. Денежные средства на эти цели обычно получают в обслуживающем банке.

       Выдача  денег из кассы происходит по расходно-кассовому  ордеру. Лица, получившие деньги, обязаны не позднее 3-х дней по окончанию срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести по ним окончательный расчет.

       Подотчетные суммы учитывают на синтетическом  счете 71. Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50. Этот счет является активно-пассивным, сальдо развернутое. Также используется журнал-ордер №7, для каждого подотчетного лица отдельная строка.

       Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10, 26 и др. в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50. Аналитический учет расходов с подотчетными лицами ведут по каждой авансовой выдаче.

       Пример:

       Работнику А выдано 300р. Он истратил на хоз. нужды 280р.

       Д71  К50 – 300р.

       Д10  К71 – 280р.

       Д50  К71 – 20р. 

       Работнику Б выдано 400р., истратил 450р. (командировочные)

       Д71  К50 – 400р.

       Д26  К71 – 450р.

       Д71  К50 – 50р.

Служебные командировки.

       Служебная командировка – поездка работника  по распоряжению руководителя предприятия на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.

       Основными документами являются: «Инструкция МинФина СССР», «Госкомтруда СССР» и «ВЦСПС от 07.04.88 №62 о служебных командировках в пределах СССР».

       Не  считается командировкой служебные  поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной характер, а также поездки работников, отношение которых с предприятиями регламентированы не трудовым, а гражданско-правовым договором (в этом случае расходы на командировку должны быть включены в смету).

       Днем  выезда в командировку считается  день отправления транспортного средства (день прибытия – аналогично).

       Работникам, направляющимся в командировку, оплачиваются:

• суточные (с 01.01.02 – 100 руб.);
• расходы на проезд;
• расходы по найму жилого помещения в сумме фактических затрат, но не более 550 руб. в сутки при наличии документов;
• зарплата;
• и др.

       Средний заработок за время нахождения работника  в командировке вычисляется в соответствии с «Порядком среднего заработка».

       Документы, необходимые для отправления  в командировку:

1. Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (Т9).
2. Командировочное удостоверение (Т10).
3. Служебное задание для направления в командировку и отчет по его выполнению (Т10а).

УЧЕТ  ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

       Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия осуществляется на счете 70. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в предприятии, а по дебету – удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность предприятия перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным выплатам.

       Операцию  по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержке производства и обращения, оформляют следующей бухгалтерской проводкой.

       Дебет счета 20 (оплата труда производственных рабочих).

       Дебет счета 23 (оплата труда рабочих вспомогательных  производств).

       Дебет счета 25 (оплата труда цехового персонала).

       Дебет счета 29 (оплата труда работников обслуживающих  производств и хозяйств).

       Дебет других счетов издержек (28, 30, 31, 43, 44, 45, 47, 48).

       Кредит  счета 70 (на всю сумму начисленной  оплаты труда).

       Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования, отражают по дебету счета 88, 96, и кредиту счета 70.

       Начисление  доходов работникам организации  по акциям и вкладам в его имущество  оформляют следующей бухгалтерской  записью:

       Дебет счета 88;

       Кредит  счета 70.

       По  мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы за отпускной  период списывают на уменьшение созданного резерва. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

       Дебет счета 89;

       Кредит  счета 70.

       Такой же проводкой оформляют начисление работникам вознаграждений за выслугу лет.

       Выдачу  сумм заработной платы и пособий  оформляют следующей бухгалтерской записью: