Бухгалтерский учёт и аудит денежных средств

Результаты проверки кассовых операций по счету «Касса» обобщаются в отчете аудитора.

Проверка проводилась по следующим документам:

- приходным и расходным  кассовым ордерам;

- кассовой книге;

- авансовым отчетам за  период проверки;

- выпискам банка;

- документам, приложенным  к выпискам банка;

- чековой книжке;

- балансу;

- отчету о движении денежных  средств.

Методы сбора аудиторских доказательств, используемые при аудите движения денежных средств, для определения основных видов нарушений, допускаемых при отражении операций по движению денежных средств представлены в таблице 1

 

Таблица .1

Методы сбора аудиторских доказательств при аудите движения денежных средств

№п/п	Основные виды нарушений, допускаемые при расчетах по оплате труда	Методы сбора аудиторских доказательств
А	Б	1	2	3	4	5	6	7	8
11	Неправильность оформления (использованы бланки не установленной формы)						+
22	Проверка соблюдение положений законодательства, требований внутреннего контроля					+	+
33	Проверка соблюдения положений учетной политики в области учета кассовых операций						+	+
44	Проверка полноты выплат в зависимости от полученной суммы из банка и соблюдения сроков выплат				+		+
5.	Отражение незаконных по содержанию операций		+				+
66	Проверка соответствия показателей синтетического учета соответствующим показателям аналитического учета	+						+	+
77	Проверка кассовой дисциплины	+	+			+		+
88	Наличие документов, содержащих заведомо ложные сведения (неправильные итоги в ведомостях, расходные ордера без надлежащих подписей и т.д.)	+				+	+
9	Отчетные показатели по выплате подотчетных сумм не соответствующих данным первичных документов					+	+	+
10	Соблюдается ли указанный в учетной политике срок проведения инвентаризаций		+			+	+

 

Условные обозначения, используемые в таблице.1:

1 – проверка арифметических  расчетов;

2 – инвентаризация;

3 – проверка соблюдения  правил учета отдельных хозяйственных  операций;

4 – подтверждение;

5 – проверка документов;

6 – устный опрос персонала;

7 – прослеживание;

8 – аналитические процедуры.

 

 

Таблица 1.1

Классификатор возможных нарушений в организации и учете кассовых операций

№п/п	Основные нарушения	Наиболее часто встречающиеся варианты основных нарушений
А	1	2
1	Ведение кассовых операций	1.1 Несоблюдение требований  закона «О бухгалтерском учете»; 1.2 Несоответствие Гражданскому  кодексу; 1.3 Несоблюдение требований Порядка  ведения кассовых операций в  РФ
2	Нарушения при документальном оформлении кассовых операций	2.1 Неверное документальное  оформление документов; 2.2 Применение бланков устаревших  и произвольных форм первичной  учетной документации по учету
3	Несоответствие данных синтетического, аналитического учета и отчетности	3.1 Наличие арифметических  ошибок при заполнении первичных  документов и регистров бухгалтерского  учета; 3.2 Ошибки при перенесении данных  из первичных документов в  регистры бухгалтерского учета  и отчетности; 3.3 Несоответствие данных аналитического  учета данным синтетического  учета
4	Отсутствие инвентаризации	1.1 Несоблюдение требований  закона «О бухгалтерском учете»; 1.2Несоблюдение требований Порядка  ведения кассовых операций в РФ, 1.3 Несоблюдение Методических указаний  по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств

 

 

В процессе аудита аудитор пользуется классификатором возможных нарушений, который разрабатывается и применяется в процессе проверки (Таблица 1.1).

На основании произведенной проверки выяснено, что грубых нарушений кассовых операций не выявлено, кассовые отчеты составляются своевременно.

 

 

2. Организационно – экономическая характеристика предприятия « ОАО Молочная Благодать»

 

2.1  Организационная характеристика  предприятия ОАО «Молочная Благодать»

Полное наименование предприятия: Открытое акционерное общество «Молочная Благодать»

Юридический адрес: 624300, Свердловская область, г. Кушва, ул. 40 лет Октября.

Фактический адрес: 624300, Свердловская область, г. Кушва, ул. 40 лет Октября.

Организационно-правовая форма: открытое акционерное общество

Состав акционеров: действующие и бывшие работники Гормолзавода

Кушвинский гормолзавод был основан в 1969 году и первоначально считался государственным предприятием пищевой молочной продукции. В 1996 году предприятие было преобразовано в открытое акционерное общество "Кушвинский гормолзавод". С 9 июня 2007 года ОАО "Кушвинский гормолзавод" решением общего собрания акционеров переименован в ОАО "Молочная Благодать".

Предприятие специализируется на выпуске молочной продукции. Производимая на ОАО "Молочная благодать" продукция обладает определенной рыночной спецификой. Большинство наименований молочной продукции, являясь продуктами первой необходимости, находят гарантированный сбыт в рамках рынков, на которых производящее их предприятие занимает доминирующие позиции. К таким видам относят: молоко, кефир, сметану, творог и т.д. Потенциальная емкость рынка по этим видам продукции ограничивается количеством населения, проживающего на данной территории и среднедушевым объемов потребления того или иного вида продукции.

Обозначим основные виды продукции, выпускаемой ОАО "Молочная благодать":

-  молочные продукты (молоко пастеризованное, молоко топленое, масло сливочное);

-  кисломолочные продукты (варенец, ряженка, кефир, биокефир, йогурт, снежок, сметана, творог, сырок, сырок глазированный);

-  сыр (сырная масса со вкусом грибов, сырная масса со вкусом зелени, сырная масса со вкусом бекона).

Молочный завод производит свою продукцию из сырья, которое приобретает в 15 хозяйствах следующих районов: Алапаевского, Пригородного, Режевского, Нижнетуринского.

На предприятии трудятся 373 человека, из них 321 – рабочих и 52 – административно-управленческий персонал.

На предприятии разработаны положения по стимулированию работников в зависимости от качества выпускаемой продукции, а также от результатов финансово-хозяйственной деятельности:

1. Положение по премированию рабочих и административно-управленческого персонала по результатам работы за месяц;
2. Положение по тогам работы за год (13-я заработная плата);
3. Премирование к празднику «день работника сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности»;
4. Премирование по итогам подготовки предприятия к работе в летний период.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности проводился за период с 2011 г. по 2013 г с использованием программного продукта «ИНЭК-Аналитик»

 

 

Таблица 1  ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ

Наименование показателя	за 2012 г.		за 2013 г.		Отклонение
	Абсолют.	%	Абсолют	%	Абсолют.	%
1	2	3	4	5	6 = 4 - 2	7=5-3
Чистая выручка	218 348	100,0	434 600,0	100,0	216 252	0
Себестоимость реализованной продукции	211 111,16	96,69	403 240,0	92,78	192 128,84	-3,91
Валовая прибыль	7 236,84	3,31	31 360	7,22	24 123,16	3,91
Полная себестоимость реализованной продукции	211 111,16	96,69	403 240,0	92,78	192 128,84	-3,91
Результат от основной деятельности	7 236,84	3,31	31 360	7,22	24 123,16	3,91
Прибыль (убыток) до налогообложения	7 236,84	3,31	31 360	7,22	24 123,16	3,91
Налог на прибыль и обязательные платежи	1 736,84	0,80	7 526	1,73	5 789,16	0,93
Чистая прибыль (убыток)	5 500	2,52	23 834	5,48	18 334	2,96
Справочно: Всего доходов	218 348	100,0	434 600,0	100,0	216 252	0

 

Чистая выручка ОАО «Молочная Благодать» за анализируемый период увеличилась на 216 252 тыс. руб. или 99,04% (с 218 348 до 434 600 тыс. руб.). Основная деятельность за анализируемый период была прибыльной.

Себестоимость реализованной продукции ОАО «Молочная Благодать» за анализируемый период увеличилась на 192 128,84 тыс. руб. или 91,01% (с 211 111,16 до 403 240 тыс. руб.).

Как следствие этого, эффективность основной деятельности повысилась под влиянием опережающего темпа увеличения выручки по отношению к темпу роста себестоимости реализованной продукции

 

Таблица 2  ЭФФЕКТИВНОСТЬ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Наименование статей	за 2011г	за 2013г	Откло- нение
	0,305	0,368	0,063
Рентабельность всех операций по прибыли до налогообложения	0,033	0,072	0,039
Рентабельность всех операций по чистой прибыли	0,025	0,055	0,030
Рентабельность производственных активов по результатам от основной деятельности	0,315	0,373	0,058
Рентабельность продаж (основной деятельности)	0,033	0,072	0,039
Рентабельность продаж по чистой прибыли	0,025	0,055	Рентабельность активов по прибыли до налогообложения
Рентабельность собственного капитала (фактического)	0,302	0,400	0,097
Рентабельность активов по чистой прибыли	0,232	0,279	0,048
Оборачиваемость активов	9,190	5,094	-4,096
Оборачиваемость производственных активов	9,512	5,170	-4,342
Оборачиваемость запасов и прочих оборотных активов	21,250	17,837	-3,414
Длительность оборота запасов и прочих оборотных активов, дни	16,941	20,183	3,242
Оборачиваемость краткосрочной дебиторской задолженности	699,83	65,764	-634,070
Длительность оборота краткосрочной дебиторской задолженности, дни	0,514	5,474	4,960
Оборачиваемость кредиторской задолженности	39,130	108,70	69,574
Длительность оборота кредиторской задолженности, дни	9,200	3,312	-5,888
Чистый производственный оборотный капитал	5 007	36 823	31 816,0
Длительность оборота чистого производственного оборотного капитала, дни	8,255	22,346	14,090
Чистый оборотный капитал (за вычетом кред. задолж.)	5 808	38 767	32 959,0