Аудит денежных средств

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

Введение………………………………………………………………………...............3

1. Теоретические аспекты аудита денежных средств и денежных документов…...5

1.1. Цели и задачи  аудита……………………………………………………………...5

1.2. Нормативное регулирование  аудита денежных средств………………………..6

1.3. Информационная база  для проведения аудита денежных  средств……………..7

2. Аудит денежных средств и денежных документов………………………………..9

2.1. Планирование аудита  денежных средств и денежных  документов……………9

2.2. Аудит кассовых операций……………………………….…………....................12

2.3. Аудит учета денежных документов…………………………………..................21

2.4. Аудит операций по расчетным счетам………………………………………….22

2.5. Аудит операций по валютным счетам……………….….……...……………….25

3.  Аудиторское заключение…………………………………………….....................27

3.1. Аудиторское  заключение по результатам проверки…………………………...27

Заключение…………………………………………………………………………….29

Список использованных источников……………………………………...................30

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе производства и реализации продукции, работ или услуг.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Одним из значимых, а также перспективных и эффективных видов контроля финансово-хозяйственной деятельности является независимый контроль – аудит.

Аудит кассовых операций является важным звеном в аудиторской проверке. Кассовые операции однообразны, методы и процедуры проверки достаточно просты, однако этот этап аудиторской проверки очень трудоемок из-за массового характера кассовых операций.

Целью данной работы является раскрытие темы: «Аудит денежных средств».

В данной работе будут  поставлены следующие задачи: проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами при соблюдении требований законодательства Российской Федерации; - контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их целевым использованием; своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета; оценка состояния синтетического и аналитического учета.

В связи с этим цель курсового исследования – выявление  особенностей проведения аудиторской проверки кассовых и расчетных операций.

В рамках этой общей целевой  установки в работе поставлены следующие  задачи:

• показать задачи и источники аудита денежных средств;
• описать план аудиторской проверки денежных средств;
• исследовать аудит кассовых операций и денежных документов;
• изучить аудит операций на счетах в банках.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что от успешности решения задачи правильной организации  денежного обращения, контроля за кассовой и расчетной дисциплиной предприятия  во многом зависит его платежеспособность, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с различными кредиторами, платежей в бюджет и др.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.  Теоретические аспекты аудита денежных средств и денежных документов

1.1. Цели и задачи аудита

Аудит (в разных переводах  это слово означает «он слышит», «слушающий»).

Аудиторская проверка операций с денежными средствами предполагает проверку кассовых, банковских и валютных операций.

Основная цель аудиторской  проверки — формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств действующим в Российской Федерации нормативным документам. Для достижения данной цели необходимо установить законность, достоверность и целесообразность совершения операций с денежными средствами на предприятии, правильность их отражения в учете и отчетности.

Целью аудита является выражение  мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях.

В ходе аудита операций с  денежными средствами решаются следующие задачи:

- ознакомление с условиями  хранения наличных денег, ценных бумаг и других денежных документов в кассе;

- изучение фактического  порядка документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведения кассовой книги, учета кассовых операций;

- проверка соблюдения  кассовой дисциплины (своевременности и полноты оприходования наличных денег в кассе и возврата в банк сверхлимитных остатков денежных средств, установленных правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм целевого использования, полученных из банка по чекам денежных средств (в том числе валютных) и другие;

- установление количества  открытых в банках рублевых  и валютных счетов, определение законности и целесообразности операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов предприятия (в том числе валютных), правильности их отражения в учете;

- проверка состояния  платежно-расчетной дисциплины.

 

1.2. Нормативное регулирование аудита денежных средств

В настоящее время  в России формируется пятиуровневая  система нормативного регулирования  аудита (Таблица 1.2.1). 
                 Таблица 1.2.1 –Нормативное регулирование аудиторской деятельности в РФ

Уровень	Документы	Органы, принимающие документы
I уровень	Федеральные законы, Кодексы, Указы	Федеральное собрание, Правительство, Государственная Дума, Президент РФ
II уровень	Постановления, Приказы	Президент РФ, Правительство РФ, Минфин РФ
III уровень	Федеральные правила и стандарты аудиторской деятельности	Правительство РФ, Минфин РФ
IV уровень	Внутренние стандарты	Профессиональные аудиторские  объединения
V уровень	Внутрифирменные стандарты	Аудиторские организации

 

В процессе аудиторской проверки операций с денежными средствами и денежных документов аудиторы руководствуются следующими основными нормативными документами:

- Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред. Федерального закона  от 23.07.98 г. № 123-ФЗ), следует отметить, что документ утрачивает силу с 1 января 2013 года в связи с принятием Федерального закона «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011;

- Федеральный закон «Об аудиторской  деятельности» от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ (с изменениями и дополнениями);

-Федеральный закон РФ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 №54-ФЗ.

- Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ  "О валютном регулировании и валютном контроле" (в редакции от 06.12.2011);

- Постановление Правительства  РФ «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности», утвержденное 23.09.2002 г. № 696 (в редакции от 22.12.2011г.);

- Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом МФ РФ от 29 июля 1998 г. № 34н;                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                       

- Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена и иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденное Приказом МФ РФ от 27.11.2006 №154н;

- Положение «О безналичных расчетах  в Российской Федерации», утвержденное ЦБ РФ 3 октября 2002 г. № 2-П;

- План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  предприятий и Инструкция по  его применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н;

- Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденное  Решением ЦБ РФ от 12.10.2011 N 373-П;

- Методические указания  по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств, утвержденные Приказом МФ РФ от 13 июня 1995 г. № 49 (в редакции от 08.11.2010г.).

 

1.3. Информационная база  для проведения аудита денежных  средств

Информационная база, используемая аудитором при проверке денежных операций, включает:

- основные нормативные  документы, регулирующие порядок  проведения кассовых, банковских  и расчетных операций, а также  бухгалтерский учет этих операций;

- приказ об учетной политике  организации;

- бухгалтерскую отчетность — Бухгалтерский баланс (форма                                                                   0710001) и Отчет о движении денежных средств (форма 0710004), утвержденной Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н;

- налоговую отчетность;

- регистры синтетического  учета денежных операций: журналы-ордера, ведомости, по счетам 50, 51, 52, 55, 57); журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, платежных поручений; кассовую книгу; Главную книгу;

- первичные документы,  оформляющие операции с денежными  средствами - отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости, квитанции и др.); чековые денежные книжки; выписки банков по рублевым и валютным счетам с приложенными первичными документами (счета, платежные поручения, платежные требования-поручения, авизо) и др.

По приказу об учетной  политике аудитор знакомится:

- с рабочим планом  счетов, используемых предприятием  для отражения в учете операций  с денежными средствами;

- применяемой формой  бухгалтерского учета и перечнем  регистров по учету денежных средств;

- документооборотом (графиком  документооборота) первичных документов;

- перечнем лиц, которым  предоставлено право подписи  денежных и расчетных документов.

2. Аудит денежных средств  и денежных документов

2.1. Планирование аудита денежных средств и денежных документов

Оперативное и эффективное  проведение аудиторской деятельности требует предварительной работы и планирования.  Планирование включает в себя составление плана ожидаемых работ и разработку оптимальной аудиторской программы.

Планирование аудита должно обеспечивать: получение необходимой  информации о состоянии бухгалтерского учета , отчетности и эффективности  внутреннего контроля, времени проведения и объема контрольных процедур, подлежащих выполнению.

Планирование включает: разработку графиков; определение сроков и обсуждение их с клиентом; проведение инструктажа с аудиторами; организацию связей с подразделениями клиента; обсуждение стратегии и подготовки к аудиту с клиентом.

Планирование аудита должно проводиться в соответствии не только с общими принципами аудита, но и с частными: комплексность планирования; непрерывность планирования; оптимальность планирования.

Во время проведения аудита план может быть пересмотрен.