Аудит денежных средств

В соответствии с действующим  законодательством основными формами  расчетов по внешнеэкономической деятельности являются: предоплата, инкассо, расчеты  через аккредитив, открытый счет.

Цель аудита операций валютного счета:

-проверить своевременность представления платежных поручений на продажу валюты;

-правильность отражения учета в операциях по покупке и продаже валюты;

-правильность определения и отражения в учете курсовых разниц;

правильность составления  бухгалтерских записей, соответствие записей с выпиской банка, с записями в Журнале-ордере №2 по счету 52 и Главной книге;

-полноту и своевременность зачисления валютной выручки на валютный транзитный счет в уполномоченном банке;

-имеются ли факты наличия счетов в иностранных банках, открытых без разрешения ЦБ РФ;

-правильность использования собственной валютной выручки, сохранность материальных ценностей приобретенных за иностранную валюту.

Источники информации:

-платежные поручения;

-платежные требования;

-сводное платежное поручение и требование-поручение;

-корешки чеков на получение иностранной валюты (Журнал-ордер №2).

Ведение бухгалтерского учета независимо от номенклатуры валют  осуществляется в рублях (Дт 52 –  положителен, если курс валюты вырос, Кт 52 – отрицательный, если курс валюты упал, курсовая разница: счет 91 – прочие расходы и доходы, счет 90 – продажа валюты).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Аудиторское заключение

3.1. Аудиторское  заключение по результатам проверки

По результатам  проверки аудитор оформляет отчет (аудиторское заключение), который содержит данные об объеме проверки, все выявленные нарушения и рекомендации для их исправления.

Аудиторское заключение - это документ с юридическим статусом для всех юридических и физических лиц, органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления и судебных органов. Заключение аудиторской организации (аудитора) по результатам проверки, проведенной по решению органов дознания, приравнивается к заключению экспертизы, назначенной в соответствии с процессуальным законодательством РФ.

Аудиторское заключение должно быть составлено на русском  языке, стоимостные показатели в  нем выражены в валюте Российской Федерации (руб.). Исправления не допускаются.

Аудиторская организация  обязана предоставить аудиторское  заключение только экономическому субъекту в согласованном количестве экземпляров и в обусловленные сторонами сроки.

Согласно пункту 4 данного  стандарта, в аудиторском заключении должны указываться:

1. Следующие сведения  об аудиторе:

- организационно-правовая  форма и наименование;

- ее местонахождение;

- номер и дата о  государственной регистрации;

- номер, дата предоставления  лицензии на осуществление аудиторской

- деятельности и наименование  органа, предоставившего лицензию, а также срок действия лицензии;

- членство     в     аккредитованном     профессиональном     аудиторском объединении;

2.Следующие сведения  об аудируемом лице:

-организационно-правовая  форма и наименование;

-местонахождение;

-номер и дата о  государственной регистрации;

-сведения о лицензиях  на осуществляемые виды деятельности;

3.Вводная часть;

4.Часть, описывающая  объем аудита;

5.Часть, содержащая  мнение аудитора.

Каждая страница аудиторского заключения подписывается  аудитором, проводившим проверку, и  заверяется его личной печатью. При  проведении проверки аудиторской фирмой аудиторское заключение, кроме того, подписывается в целом руководителем аудиторской фирмы и заверяется печатью аудиторской фирмы. Отчет должен выражать мнение аудитора о достоверности данных по строке 261 баланса "Денежные средства в кассе", строке 262 баланса "Денежные средства на расчетных счетах", строке 263 баланса "Денежные средства на валютных счетах", строке 264 баланса "Прочие денежные средства" бухгалтерского баланса.

В качестве рекомендаций может быть предложена программа организации внутреннего контроля над наличием и движением денежных средств организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной курсовой работе раскрыты цели, задачи и порядок проведения аудита денежных средств, также рассмотрены вопросы, связанные с аудиторской проверкой, её основные этапы и организация.

В ходе работы мы:

- ознакомились с основной нормативной, методической и учебной литературой по теме работы;

-  рассмотрели  порядок составления плана аудиторской  проверки денежных средств и  денежных расчетов;

- рассмотрели порядок проведения аудита денежных средств и денежных документов;

- раскрыли состав аудиторского  заключения по окончании проверки.

Данный курсовой проект состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источника литературы. В первой главе раскрыты понятие, цели, задачи аудита. Вторая глава содержит теоретические основы аудита, где поэтапно рассмотрен аудит денежных средств и денежных документов. В последнем пункте данной главы раскрыто понятие и содержание аудиторского заключения.

Только правильно спланированная работа на объекте проверки способствует своевременному и качественному выполнению всех контрольных процедур, объем которых зависит от степени доверия аудитора к качеству внутреннего контроля.

Выявляя нарушения кассовой дисциплины, аудитор может оценить величину финансовых санкций, которые могут быть наложены на предприятие в целом в случае его проверки, и сопоставить ее с финансовым результатом деятельности предприятия.

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ;

2.Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ;

3. Федеральный закон РФ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 №54-ФЗ.

4. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ  "О валютном регулировании и валютном контроле";

5. Постановление Правительства РФ «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности», утвержденное 23.09.2002 г. № 696 (в редакции от 22.12.2011г.);

6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом МФ РФ от 29 июля 1998 г. № 34н;                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                       

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена и иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденное Приказом МФ РФ от 27.11.2006 №154н;

8. Положение «О безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденное ЦБ РФ 3 октября 2002 г. № 2-П;

9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н;

10.Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденное  Решением ЦБ РФ от 12.10.2011 N 373-П;

11. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом МФ РФ от 13 июня 1995 г. № 49;

12. Жминько С.И. Внутренний аудит / С.И. Жминько, О.И. Швырева, М.Ф. Сафонова. – Ростов н/Д: Феникс, 2008. – 316с.
13. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2008.-642 с.Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. - СПб: Питер.- 2008
14. Ларионов А.Д. Практикум по аудиту. Учебное пособие. -СПб: Питер.- 2008
15. План счетов бухгалтерского учета.- М:  Велби.- 2006
16. Овсийчук М.Ф. Контроль и ревизия.- СПб: - Питер.- 2006
17. Пипко В.А. Денежные средства: учет, анализ, аудит. – М: Финансы и статистика.- 2007.
18. Суглобов Д.А., Жарылгасова Б.Г. Бухгалтерский учет и аудит.- М: КноРус.-2007
19. Соколов Ю.А. Кассовые операции.- Практическое пособие по ведению, учету и оформлению.- М:  Альфа-Пресс.- 2007
20. Сотникова Л.В. Аудиторская проверка кассовых операций.- Практическое пособие.- М:- ЮНИТИ.- 2006
21. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 2-е издание.- М: ООО «НИТАР АЛЬЯНС».- 2006.