Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда и расходов по социальной защите работников

7) стоимость  проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам,

11) суммы материальной  помощи, оказываемой работодателями  своим работникам, не превышающие  4 000 рублей на одного работника  за расчетный период;

12) суммы платы  за обучение по основным и  дополнительным профессиональным  образовательным программам, в том  числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

 

   Ставки налога. Сумма платежей по налогу рассчитывается исходя из дохода, полученного каждым работником организации.

 

 

35

Ставки страховых взносов за 2011 г. приведены в таблице:

 

Пенсионный  фонд			Фонд медицинского страхования		Фонд социального  страхования	Итого Сумма взносов
Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе		ФФОМС	ТФОМС
Страховая часть	Страховая часть	Накопительная часть
26%	20%	6%	3,1%	2%	2,9%	34%

 

Расчет взносов  производится с доходов каждого  сотрудника и потом эти рассчитанные взносы суммируются и уплачиваются сразу за всех работников по установленным  реквизитам. Расчет в течение года ведется нарастающим итогом. Указанные выше процентные ставки перестают взиматься, когда облагаемый взносами доход сотрудника за год превышает определенный лимит. Предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в Российской Федерации. Размер указанной индексации определяется Правительством Российской Федерации. В 2011 году данный лимит составляет 463 000 рублей. В 2010 году он составлял 415 000 рублей

Отражение налога в учете. Суммы начисленных страховых взносов учитываются на счетах 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и 68 «Расчеты по налогам и сборам».

К счету 69 могут  быть открыты субсчета:

69-1 «Расчеты  по социальному страхованию» - для учета расчетов взносов в Фонд социального страхования РФ;

69-3 «Расчеты  по обязательному медицинскому  страхованию» - для учета расчетов  в Федеральный и территориальные  фонды обязательного медицинского  страхования.

Для учета расчетов с Федеральным и территориальными фондами обязательного медицинского страхования субсчет 69-3 делится на два субсчета второго порядка:

69-3-1 «Расчеты  с Федеральным фондом обязательного  медицинского страхования»;

36

69-3-2 «Расчеты  с территориальным фондом обязательного  медицинского страхования».

Суммы начисленных страховых взносов отражаются по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, на которых отражается начисление заработной платы и других доходов работникам организации. После начисления заработной платы начисление страховых взносов отражается по кредиту субсчетов счета 69:

Д 20 (23, 25, 26, 29, 44,...)    К 69-1-1 – начислены взносы с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Фонд социального страхования;

Д 20 (23, 25, 26, 29, 44,...)    К 68 – начислены взносы с заработной платы работников в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет;

Д 20 (23, 25, 26, 29,44,...)    К 69-3-1 – начислены взносы с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Д 20 (23, 25, 26, 29,44,...)    К 69-3-2 – начислены взносы с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.  

Сумму страховых  взносов, подлежащую перечислению во внебюджетные фонды, определяют в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля. Ежемесячные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Перечисления в федеральный бюджет и во внебюджетные фонды учитывается по дебету счетов 69 и 68:

Д 69-1-1  К 51 - перечисления в Фонд социального страхования;

Д 68 К 51 - перечисления в федеральный бюджет;

Д 69-3-1 К 51 - перечисленияв Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Д 69-3-2 К 51 - перечисления в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

2.6.3. Взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Заработная  плата, начисленная работникам организации, облагается взносом на страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Форма  выдачи заработной платы (денежная или  натуральная) при исчислении взноса

37

значения не имеет.

Взносы начисляются  также на заработную плату работников, работающих по договору подряда (поручения), если страхование от несчастных случаев  и профзаболеваний предусмотрено  условиями этого договора.

Взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний перечисляется в Фонд социального страхования РФ.

Доходы, не облагаемые взносом. С 1 января 2011 года вступил в силу Федеральный закон от 08.12.2010 N 348-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний". В частности внесенные изменения уточняют понятия "объект обложения страховыми взносами", "база для начисления страховых взносов", "страховой тариф" и устанавливается новый перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы.

 Перечень  выплат не подлежащих обложению  страховыми взносами в соответствии  с ФЗ  от 08.12.2010 № 348:

• государственные пособия, в том числе пособия по безработице;
• все виды компенсационных выплат связанных: с возмещением вреда, причиненного увечьем, с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой питания и продуктов, топлива;
• суммы единовременной материальной помощи, оказываемой страхователями в связи со стихийным бедствием;
• суммы материальной помощи оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей;
• суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам;
• стоимость форменной одежды и обмундирования, которые выдаются работникам в соответствии с законом бесплатно или с частичной оплатой, а затем остаются в их личном пользовании;
• стоимость льгот по проезду предоставляемых законодательством РФ.

Определение суммы взноса, причитающегося к уплате. Сумма взноса, подлежащая перечислению в Фонд социального страхования РФ, определяется исходя из тарифа, установленного для организации.

Тариф страховых  взносов определяется в зависимости  от того, к какой группе (классу) профессионального  риска относится организация.

38

Все организации  разделены на 32 класса профессионального риска. Каждому классу профессионального риска установлен свой тариф страховых взносов - от 0,2 до 8,5%.

Класс профессионального  риска определяется в зависимости  от основного вида деятельности организации и видов деятельности ее обособленных и самостоятельных структурных подразделений. ОАО «Астраханское стекловолокно» относится к 12 классу профессионального риска по классу экономической деятельности и уплачивает страховой взнос в размере 1,3%.

Для коммерческой организации основным считается  тот вид деятельности, который  по итогам предыдущего года имеет  наибольший удельный вес в общем  объеме реализованной продукции (выполненных  работ, оказанных услуг).

Для некоммерческой организации основным считается тот вид деятельности, в котором по итогам предыдущего года средняя численность работников имеет наибольший удельный вес в общей численности работников организации.

Сумма взноса, подлежащая уплате в ФСС России, определяется следующим образом:

 

Выплаты, начисленные в пользу работников, облагаемые взносом

=

Тариф страховых  взносов

×

Сумма взноса, подлежащая уплате в ФСС России

(4)

 

Отражение взноса в учете. Суммы начисленного взноса учитываются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Для этого к счету 69 необходимо открыть субсчет 69-1 «Расчеты по социальному страхованию». Так как в ФСС РФ зачисляется как взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, так и страховой взнос, субсчет 69-1 разбиваются на два субсчета:

• 69-1-1 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по страховым взносам»;
• 69-1-2 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ по взносам на социальное с</sp