Автор: Пользователь скрыл имя, 02 Декабря 2010 в 20:25, курсовая работа
По принятой учетной политике в организации момент признания выручки для бухгалтерского и налогового учета принят по начислению. Организация является плательщиком НДС, перечисляет НДС ежеквартально. Налог на прибыль также перечисляется ежеквартально. Амортизация основных средств начисляется линейным методом. Расходы по доставке относятся на счет 26.
1 Задание на курсовую работу……………………………………………..…....5
2 Извлечение из приказа по учетной политике……………………………......10
3 Рабочий план счетов…………………………………………………………..13
4 Журнал хозяйственных операций за март 2008 г…………………………...15
5 Итоги первого квартала……………………………………………………….20
6 Расчет распределения общепроизводственных и общехозяйственных
расходов………………………………………………………………………...20
7 Расчет налога на прибыль за 1 квартал 2008 года…………………………...21
8 Расчеты отчисления в резервный фонд……………………………………....22
9 Расчеты дивидендов…………………………………………………………...22
10 Оборотно-сальдовая ведомость………………………………………….. ....22
7 Шахматка за март 2008 г………………………………………………………24
12 Баланс на 01.04.2008 г.
12.1 Бухгалтерский баланс на 01.04.2008 г……………………………………24
12.2 Отчет о прибылях и убытках за 1 квартал 2008 г………………………...27
12.3 Налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2008 г……………………...28
12.4 Налоговая декларация по налогу на прибыль…………………………....30
12.5 Список использованных источников……………………………………...31
Приложение А………………………………………………………………........32
| Рабочий план счетов | |
| Код | |
| 01 | Основные средства |
| 02 | Амортизация основных средств |
| 04 | Нематериальные активы |
| 05 | Амортизация нематериальных активов |
| 08 | Вложения во внеоборотные активы |
| 10 | Материалы |
| 19.1 | НДС при приобретении основных средств |
| 20.1 | Основное производство №1 |
| 20.2 | Основное производство №2 |
| 25 | Общепроизводственные расходы |
| 26 | Общехозяйственные расходы |
| 43 | Готовая продукция |
| 44 | Расходы на продажу |
| 50 | Касса |
| 51 | Расчетный счет |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
| 62.1 | Расчеты с покупателями и заказчиками |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
| 68.1 | НДФЛ |
| 68.2 | Налог на добавленную стоимость |
| 68.4 | Налог на имущество |
| 68.5 | Налог на прибыль |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда |
| Расчеты по вкладам в уставной капитал | |
| 75.2 | Расчеты по выплате доходов |
| Расчеты по имущественному и личному страхованию | |
| 76.3 | Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам |
| 76.4 | Расчеты по депонированным суммам |
| 80 | Уставный капитал |
| 82 | Резервный капитал |
| 90.1 | Выручка |
| 90.2 | Себестоимость продаж |
| 90.4 | Акцизы |
| 90.9 | Прибыль/убыток от продаж |
| 91.1 | Прочие доходы |
| 91.9 | Сальдо прочих доходов и расходов |
| 98 | Доходы будущих периодов |
| 99.1 | Прибыли и убытки по деятельности |
| 99.5 | Постоянное налоговое обязательство |
| № | Дата,
документ |
Содержание операции | Д | К | Сумма |
| 1 | 03.03. Устав | Сформирован уставный капитал | 75.1 | 80 | 400002 |
| 2 | 03.03.Кв. | Учредителем внесены ден. ср-ва в УК | 51 | 75.1 | 200002 |
| 3 | 03.03.ПКО | Учредителем внесено в кассу в УК | 50 | 75.1 | 5002 |
| 4 | 03.03.Акт | Оприходованы основные средства в УК | 08 | 75.1 | 150002 |
| И нематериальные активы в УК | 08 | 75.1 | 45002 | ||
| 5 | 05.03. Пт | Зачислен краткосрочный кредит банка | 51 | 66 | 30002 |
| 6 | 05.03. С/ф | Оприходованы материалы | 10 | 60 | 10002 |
| НДС по оприходованным ценностям | 19.1 | 60 | 1802 | ||
| НДС предъявлен бюджету | 68.2 | 19.1 | 1802 | ||
| 7 | 05.03. С/ф | Произведена доставка и разгрузка м-ов | 26 | 60 | 1602 |
| НДС по доставке и разгрузке | 19.1 | 60 | 362 | ||
| НДС предъявлен бюджет | 68.2 | 19.1 | 362 | ||
| 8 | 06.03. Пл. | Оплата материалов и услуг по доставке | 60 | 51 | 14162 |
| 9 | 06.03. С/ф | Оприходовано О.С., не треб. монтажа | 08 | 60 | 30002 |
| НДС по основным средствам | 19.1 | 60 | 5402 | ||
| НДС предъявлен бюджету | 68.2 | 19.1 | 5402 | ||
| 10 | 06.03. С/ф | Оприходованы услуги по доставке | 08 | 60 | 4002 |
| НДС по услугам доставки | 19.1 | 60 | 722 | ||
| НДС предъявлен бюджету | 68.2 | 19.1 | 722 | ||
| 11 | 06.03. Акт | Оприходованы безвозмездно О.С. | 08 | 98 | 30002 |
| 12 | 06.03. Акт | Введены в эксплуатацию О.С. | |||
| - полученные от поставщиков | 01 | 08 | 34002 | ||
| - полученные безвозмездно | 01 | 08 | 30002 | ||
| - полученные от учредителей | 01 | 08 | 150002 | ||
| - нематериальные активы учредителей | 04 | 08 | 45002 | ||
| 13 | 06.03.Пл. | Перечислено поставщиками за О.С. | 60 | 51 | 34002 |
| 14 | 06.03. Накл. | Переданы материалы в пр-во №1 | 20.1 | 10 | 3002 |
| 15 | 06.03. Накл. | - в производство №2 | 20.2 | 10 | 4002 |
| 16 | 06.03. Накл. | - на общепроизводственные нужды | 25 | 10 | 2002 |
| 17 | 06.03. Накл. | - на общехозяйственные нужды | 26 | 10 | 1002 |
| 18 | 15.03. РПВ-1 | Начислена заработная плата | |||
| - рабочим производства №1 | 20.1 | 70 | 12002 | ||
| - рабочим производства №2 | 20.2 | 70 | 10002 | ||
| - рабочим общепроизводств. служб | 25 | 70 | 14002 | ||
| - администрации | 26 | 70 | 15002 | ||
| Начислен ЕСН в размере 26% | |||||
| - рабочим производства №1 | 20.1 | 69 | 3122 | ||
| - рабочим производства №2 | 20.2 | 69 | 2602 | ||
| - рабочим общепроизводств. служб | 25 | 69 | 3642 | ||
| - администрации | 26 | 69 | 3902 | ||
| 19 | 20.03. Расчет | Начислена амортизация | |||
| - по оборудованию цехов | 25 | 02 | 402 | ||
| - по безвозмездным О.С. | 98 | 02 | 202 | ||
| - по зданию офиса | 26 | 02 | 302 | ||
| - по нематериальным активам | 26 | 05 | 402 | ||
| 20 | 31.03.Расчет | Списываются общепроизводств. расходы | 10423 | ||
| №1 | 20.1 | 25 | |||
| №2 | 20.2 | 25 | |||
| 21 | 31.03. Расчет | Списываются общехозяйственные расходы | 11406 | ||
| №1 | 20.1 | 26 | |||
| №2 | 20.2 | 26 | |||
| 22 | 31.03. Акт | Передана на склад продукция №1 | 43 | 20.1 | 34486 |
| Передана на склад продукция №2 | 43 | 20.2 | 28992 | ||
| Справка | Незавершенное производство №1 | 5463 | |||
| Незавершенное производство №2 | 7757 | ||||
| 23 | 31.03.РПВ-1 | Удержан НДФЛ | 70 | 68.1 | 4002 |
| Удержано по исполнительному листу | 70 | 76.3 | 1002 | ||
| 24 | 31.03. ПКО | Получено в кассу с расчетного счета | 50 | 51 | 46002 |
| 25 | 31.03.ПВ | Выдана заработная плата | 70 | 50 | 40002 |
| 26 | 31.03.Расчет | Депонирована заработная плата | 70 | 76.4 | 6002 |
| 27 | 31.03.РКО | Депонир. заработная плата сдана на р/с | 51 | 50 | 6002 |
| 28 | 31.03. С/ф | Отгружена продукция заказчику | 62.1 | 90.1 | 150002 |
| НДС с выручки | 90.4 | 68.2 | 22883 | ||
| 29 | 31.03.Расчет | Списывается фактич. себестоимость | 90.2 | 43 | 63476 |
| 30 | 31.03. Расчет | Начислен НДС бюджету | 68.2 | 62.1 | 22883 |
| 31 | 31.03. С/ф | Услуга по доставке готовой продукции | 44 | 76.1 | 10002 |
| НДС по доставке | 19.1 | 76.1 | 1802 | ||
| НДС предъявлен бюджету | 68.2 | 19.1 | 1802 | ||
| 32 | 31.03. Расчет | Списываются коммерческие расходы | 90.2 | 44 | 10002 |
| 33 | 31.03. Расчет | Выявлен финансовый результат | 90.9 | 99.1 | 53647 |
| 34 | 31.03. Пл. | Поступило от заказчика на р/счет | 51 | 62.1 | 150002 |
| 35 | 31.03. Пл. | Оплата за доставку продукции | 76.1 | 51 | 11802 |
| 36 | 31.03. Пл. | Перечислены пени в ПФ | 99.5 | 51 | 1002 |
| 37 | 31.03. Пл. | Перечислен штраф | 99.5 | 51 | 15002 |
| 38 | 31.03. Тр. | Получены проценты банка | 51 | 91.1 | 602 |
| 39 | 31.03. Расчет | Сальдо прочих доходов и расходов | 91.9 | 99 | 602 |
| 40 | 31.03.Расчет | Начислен налог на имущество | 99 | 68.4 | 1421 |
| 41 | 31.03. Расчет | Налогооблагаемая база | 52828 | ||
| 42 | 31.03. Расчет | Начислен налог на прибыль, 24% | 99.1 | 68.5 | 12680 |
| 43 | 31.03. Расчет | Отчисления в резервный фонд, 5% | 99.1 | 82 | 2009 |
| 44 | 31.03. Расчет | Начислены дивиденды, 50% | 99.1 | 75.2 | 20090 |
| Удержан налог на дивиденды, 9% | 75.2 | 68.1 | 1809 | ||
| 45 | 31.03. Расчет | Чистая прибыль в РП | 18069 |
5
Итоги первого квартала
| Налогооблагаемая база | Налог на прибыль |
| 52828 | 1278 |
| Выручка | НДС | Выручка
без НДС |
Себестоимость |
Финансовый результат | Сальдо прочих доходов и расходов | Налог на имущество | Прибыль |
| 150002 | 22883 | 127119 | 73478 | 53641 | 602 | 1421 | 52822 |
общехозяйственных
расходов
Учет общепроизводственных расходов ведут на счете 25 «Общепроизводственные расходы» - счет активный по Д учитывают затраты в течение месяца, а по К их распределяют в конце месяца. Аналитический учет общепроизводственных расходов ведут по любому цеху в отдельности по статьям затрат: амортизация оборудования, текущий ремонт оборудования и зданий, содержание аппарата управления цеха и прочего персонала охрана труда и т.д.
В
конце месяца подсчитывают итоги
по статьям затрат и получают общую
сумму общепроизводственных расходов,
подлежащую распределению. Распределение
общепроизводственных расходов производят
с К25 счета в Д20 и 28 счетов по основным
цехам и в Д23 счета по вспомогательным
цехам. Распределяют общепроизводственные
расходы пропорционально прямым расходам.
Учет общехозяйственных расходов ведут на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Счет активный по Д в течение месяца собирают затраты, а по К их в конце месяца распределяют.
В конце месяца подсчитывают итоги и получают общую сумму расходов подлежащую распределению. Распределяют общехозяйственные расходы с К26 счета в Д20 счета.
Организации,
деятельность которых не связана
с производственным процессом, кроме
организаций торговли, используют 26
счет для обобщения информации на этом
счете о расходах, связанных с ведением
деятельности организации списывают суммы
учтенных по Д26 счета с К 26 счета в Д90 счета
«Продажи».
| Вид
изделия |
Прямые расходы | Коэффициент распределения |
Общепроизводственные расходы | Общехозяйственные расходы | |||
| Мат-лы | з/п | ЕСН | всего | ||||
| №1 | 3002 | 12002 | 3122 | 18126 | 0,522 | 5440 | 5953 |
| №2 | 4002 | 10002 | 2602 | 16606 | 0,478 | 4983 | 5453 |
| Итого | 34732 | 10423 | 11406 | ||||
Находим коэффициент распределения для цеха №1, для этого сумму прямых расходов делим на сумму прямых затрат по первому виду продукции:
18126/34732=0,522
Для цеха №2:
16606/34732=0,478
Теперь распределим общепроизводственные и общехозяйственные расходы на каждый из видов продукции, для этого необходимо умножить коэффициент распределения каждого из вида продукции общепроизводственные и общехозяйственные расходы, то есть:
Общепроизводственные расходы на вид изделия №1: 0,522*10423=5440(руб.);
Общепроизводственные расходы на вид изделия №2: 0,478*10423=4983 (руб.);
Аналогично для общехозяйственных расходов:
Общехозяйственные расходы на вид изделия №1: 0,522*11406=5953 (руб.);
Общехозяйственные
расходы на вид изделия №2: 0,478*11406=5453 (руб.).
| № п.п | Показатели | Сумма |
| 1 | Доходы от реализации без НДС | 127119 |
| 2 | Расходы, уменьшающие доходы от реализации | 73478 |
| 3 | Внереализационные доходы | 602 |
| 4 | Внереализационные расходы | - |
| 5 | Операционные расходы | 1421 |
| 6 | Итого прибыль (убыток) | 52822 |
| 7 | Ставка налога на прибыль (в %) | 24% |
| 8 | Сумма налога на прибыль | 12678 |
8
Расчеты отчисления
в резервный фонд
| №п.п | Показатели | Расчет |
| 1 | Чистая прибыль, руб. | 40153 |
| 2 | Размер отчислений (в %) | 5% |
| 3 | Сумма отчислений в резервный фонд | 2007 |
1. Чистая прибыль
= Прибыль-налог на прибыль =
3. Размер отчислений
в резервный фонд = 5%, значит сумма отчислений
= Чистая прибыль*5/100= 2007 (руб.).
9 Расчеты дивидендов
| №п.п | Показатели | Расчет |
| 1 | Прибыль, доступная к распределению | 40144 |
| 2 | Размеры отчислений (в %) | 50% |
| 3 | Сумма начисленных дивидендов | 20072 |
| 4 | Налог на дивиденды (9 %) | 1807 |
| 5 | Дивиденды к выплате | 18265 |
1. Прибыль, доступная к распределению равна чистой прибыли = 40144 (руб.);
3. Размер отчисления = 50%, значит сумма начисленных дивидендов:
40144*50/100=20072 (руб.)
4. С данной суммы
необходимо заплатить налог на дивиденды,
который равен 9% = 20072*9/100=1807 (руб.)
5.Дивиденды к выплате = сумма начисленных дивидендов – налог на дивиденды = 20072 – 1807 = 18265 (руб.).
10
Оборотно-сальдовая
ведомость за март 2008
г.
| Оборотно-сальдовая ведомость | ||||||||
| Сальдо на начало периода | Обороты за период | Сальдо на конец периода | ||||||
| № счета | Д | К | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| Основные средства (01) | - | - | 214006 | - | 214 006 | - | ||
| Амортизация ОС (02) | - | - | - | 906 | - | 906 | ||
| Нематериальные активы (04) | - | - | 45002 | - | 45 002 | - | ||
| Амортизация нематериальных активов (05) | - | - | - | 402 | - | 402 | ||
| Вложения во внеоборотные активы (08) | - | - | 259 010 | 259 008 | 2 | - | ||
| Материалы (10) | - | - | 10 002 | 10008 | - | 6 | ||
| НДС при приобретении основных средств (19.1) | - | - | 10 090 | 10090 | - | - | ||
| Основное производство №1 (20.1) | - | - | 29510 | 34486 | - | 4976 | ||
| Основное производство №2 (20.2) | - | - | 27051 | 28992 | - | 1941 | ||
| Общепроизводственные расходы (25) | - | - | 20 048 | 10423 | 9 625 | - | ||
| Общехозяйственные расходы (26) | - | - | 22212 | 11406 | 10 806 | - | ||
| Готовая продукция (43) | - | - | 63 478 | 63476 | 2,00 | - | ||
| Расходы на продажу (44) | - | - | 10002 | 10002 | 0 | - | ||
| Касса (50) | - | - | 51 004 | 46 004 | 5 000 | - | ||
| Расчетные счет (51) | - | - | 386610 | 121972 | 264638 | - | ||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) | - | - | 48 164 | 53 896 | - | 5 732 | ||
| Расчеты с покупателями и заказчиками (62.1) | - | - | 150002 | 172885 | - | 22883 | ||
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) | - | - | - | 30002 | - | 30 002 | ||
| НДФЛ (68.1) | - | - | - | 5 809 | - | 5 809 | ||
| Налог на добавленную стоимость (68.2) | - | - | 32973 | 22 883 | 10 090 | - | ||
| Налог на имущество (68.4) | - | - | - | 1 421 | - | 1 421 | ||
| Налог на прибыль (68.5) | - | - | - | 14 101 | - | 14 101 | ||
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) | - | - | - | 13268 | - | 13 268 | ||
| Расчеты с персоналом по оплате труда (70) | - | - | 51008 | 51008 | - | - | ||
| Расчеты по вкладам в уставной капитал (75.1) | - | - | 400002 | 400008 | - | 6 | ||
| Расчеты по имущественному и личному страхованию (76.1) | - | - | 11802 | 11804 | - | - | ||
| Расчеты по выплате доходов (75.2) | - | - | 1807 | 20076 | - | 18 269 | ||
| Расчеты по причитающимся дивидендам и др. доходам (76.3) | - | - | - | 1002 | - | 1 002 | ||
| Расчеты по депонированным суммам (76.4) | - | - | - | 6604 | - | 6 604 | ||
| Уставный капитал (80) | - | - | - | 400002 | - | 400 002 | ||
| Резервный капитал (82) | - | - | - | 2009 | - | 2 009 | ||
| Выручка (90.1) | - | - | - | 150002 | - | 150002 | ||
| Себестоимость продаж (90.2) | - | - | 73478 | - | 73478 | - | ||
| Акцизы (90.4) | - | - | 22883 | - | 22883 | - | ||
| Прибыль/убыток от продаж (90.9) | - | - | 53647 | - | 53647 | - | ||
| Сальдо прочих доходов и расходов (91.9) | - | - | 602 | - | 602 | - | ||
| Доходы будущих периодов (98) | - | - | 202 | 30002 | - | 29800 | ||
| Прибыли и убытки по деятельности (99.1) | - | - | 37607 | 54249 | - | 16644 | ||
| Постоянное налоговое обязательство (99.5) | - | - | 16004 | - | 16004 | - | ||
| Итого | 2048206 | 2048206 | 725785 | 725785 | ||||