Аудит учета внутрихозяйственных расчетов

Автор: Пользователь скрыл имя, 16 Ноября 2011 в 14:08, курсовая работа

Краткое описание

В работе, рассмотрен аудит учета внутрихозяйственных расчетов с дочерней организацией в соответствии с действующими на дату написания курсовой работы законодательно-нормативными документами. Рассчитан аудиторский риск, определен уровень существенности. Описан процесс проведения аудита внутрихозяйственных расчетов между головной организацией и дочерним предприятием. Составлен общий план и программа аудита учета внутрихозяйственных расчетов, описаны аудиторские процедуры и предложен аудиторский отчет.

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………………6
1 ЦЕЛЬ, ЗАДАЧИ И ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ АУДИТА УЧЕТА ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННЫХ РАСЧЕТОВ……………………………………...………....7
1.1 Цель, задачи и источники информации для проведения аудита учета внутрихозяйственных расчетов………………………………………….………………...7
1.2 Нормативная база и правовое регулирование аудита учета внутрихозяйственных расчетов ……………………………………………………………………...9
Выводы по разделу один………………………………………………………….11
2 ПРОВЕДЕНИЕ ИНИЦИАТИВНОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННЫХ РАСЧЕТОВ МЕЖДУ ЗАО «ЕДРСУ» И ДОЧЕРНЕЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ……………………………………………………...……………………………….12
2.1 Краткая характеристика ЗАО «Еманжелинское ДРСУ»…………………….12
2.2 Определение уровня существенности, аудиторского риска и оценка системы внутреннего контроля…………………………………………………………….15
2.3 Общий план и программа аудита учета внутрихозяйственных расчетов…………………………………………………...…………………………………21
2.4 Аудиторские процедуры и их характеристика………………………………23
2.5 Аудиторский отчет……………………………………………………………29
Выводы по разделу два……………………………………..…………………….30
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………31
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК……………………………………………….32
ПРИЛОЖЕНИЯ

Скачать в ZIP (52.27 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

АУДИТ УЧЁТА ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННЫХ РАСЧЕТОВ.doc

— 243.00 Кб (Скачать)
 

   Значение  единого уровня существенности составляет 4050,59. Данное значение распределяется между значимыми статьями бухгалтерского баланса пропорционально доле статьи в общем итоге. У нас нет необходимости определять уровень существенности внутрихозяйственных расчетов, поскольку данный счет не входит в баланс предприятия, он только обобщает информацию обо всех расчетах с филиалами.

   Также при планировании аудиторских процедур необходимо правильно оценить систему внутреннего контроля.

   Кроме того, важно определить аудиторский  риск (АР), который представляет из себя риск  выражения аудитором  ошибочного мнения в случае, когда в бухгалтерской отчетности содержаться существенные искажения [4].

   Аудиторский риск включает две составные части: неотъемлемый риск и риск существенных искажений, в свою очередь риск существенных искажений включает в себя так же две составные: риск средств контроля и риск необнаружения. Математическая модель аудиторского риска имеет следующий вид: 

   
    (1)

   (2)

 

   где: АР – аудиторский риск,

   НР – неотъемлемый риск,

   РСИ – риск существенных искажений,

   РСК – риск средств контроля,

   РН – риск необнаружения.

   В частности выделяют неотъемлемый риск (НР), который связан с искажением бухгалтерской информации на счетах учета (по отдельности или в совокупности) или по хозяйственным операциям при отсутствии системы внутреннего контроля.

   В целях определения неотъемлемого  риска представляется необходимым  провести тестирование эффективности бухгалтерского учета ЗАО «ЕДРСУ». 

   Таблица 3 - Тест системы внутреннего контроля, элемент «Система бухгалтерского учёта»

   № п/п    Содержание    Ответы
   Да    Нет
   1 Определены  ли в учётной политике наиболее характерные  бухгалтерские записи по счёту 79    +     
   2 Закреплена  ли в учётной политике методика расчетов через счет 79    +     
   3 Ведётся ли аналитический учёт внутрихозяйственных расчетов    +     
   4 Проверяется ли соответствие данных синтетического учёта  данным аналитического учёта  на начало каждого месяца         +
   5 Ведётся ли в  организации сплошное, непрерывное  и полное отражение внутрихозяйственных расчетов    +     
   6 Составляются ли документы в день совершения операций    +     
   7 Применяются ли унифицированные формы первичной  документации, заполняются ли все обязательные реквизиты         +
   8 Проверяет ли бухгалтер накладные и авизо на соответствие количества и цены         +
 

   На  основании данных, обобщенных в таблице 3, можем оценить неотъемлемый риск: 

        
    (3)
 

   Неотъемлемый  риск расположен в интервале от 30% до 60% и оценивается как средний.

   Определяют  также риск средств контроля (РСК), который представляет из себя риск необнаружения  и не исправления остатков по счетам и хозяйственных операций, отраженных в бухгалтерском учете ошибочно.

   Данный  риск представляется как совокупность контрольной среды и средств контроля.

   Средства  контроля  — это конкретные мероприятия и процедуры, осуществляемые работниками аудируемого лица, направленные на осуществление контроля за обеспечением сохранности активов, выявлением, исправлением и предотвращением ошибок и искажения информации [5].

   Контрольная среда представляет собой действия руководства аудируемого лица, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля, а также понимание важности такой системы. Таким образом, контрольная среда влияет на эффективность конкретных средств контроля.

   Исходя  из вышеизложенного, определим риск средств контроля, с помощью оценки системы внутреннего контроля описанной в таблице 4.  

Таблица 4  - Оценка системы внутреннего контроля

№ п/п    Вопросы Варианты  ответа
да нет
1 Контрольная среда:

Все ли сотрудники административно-управленческого персонала имеют высшее образование

Существует ли разделение ответственности и полномочий в ходе осуществления деятельности и установление иерархии подотчетности сотрудников

Возможен ли служебный рост сотрудников

  
 
 
 
 
 		  
 
 
 
2 Процесс оценки рисков аудируемым лицом:

Имело ли место  внедрение новых технологий в  производственные процессы

Возможны ли новые подходы к ведению хозяйственной  деятельности

Предполагается  расширение объема хозяйственных операций за рубежом

        
 
 
 
 
 

 

Окончание таблицы 4

   
3 Информационная  система, связанная с подготовкой  финансовой (бухгалтерской) отчетности:

Хозяйственные операции могут быть инициированы вручную

Является ли программное обеспечение, используемое на предприятии, лицензионным

  
 
 
 		  
4 Контрольные действия:

Проводятся обзорные проверки и анализ фактических показателей в сравнении со сметными

Проводится ли проверка результатов деятельности по областям, подразделениям

Осуществляются  ли обзорные проверки и анализ фактических  показателей в сравнении с показателями за предыдущие периоды

  
 
 		  
5 Мониторинг  средств контроля:

Проводится ли руководством оценка соответствия политике аудируемого лица определенных условий договоров с поставщиками

Мониторинговые  мероприятия могут включать использование  информации, полученной извне

  
 
 		  
 

   На  основании данных, обобщенных в таблице 4, можем определить риск средств контроля: 

        
    (4)
 

   Риск  средств контроля расположен в интервале от 30% до 60% и оценивается как средний.

   Кроме того, существует понятие о риске  необнаружения (РНО), который выражает риск, того что аудиторские процедуры не позволят выявить искажения на счетах бухгалтерского учета и отражении хозяйственных операций [6].

   Риск  необнаружения зависит от факторов, на которые аудитор может оказывать влияние, соответственно увеличивая или уменьшая риск. При установленных оценках неотъемлемого риска и риска средств контроля (средняя оценка риска), необходимо обеспечить среднюю оценку риска необнаружения, т.е. значение должно находиться в интервале от 30% до 60%. 

   Таблица 5 - Определение риска необнаружения

   Факторы, от которых зависит значение риска  необнаружения    Значение  фактора    Влияние на риск необнаружения    Оценка  риска Снижение (0)/ Увеличение (1)
   1. Объем выборки    Увеличен        Снижение    0
   2. Аудиторские процедуры    Проверка  по существу    Снижение    0
   3. Временные рамки проведения аудиторских процедур    Ограничены    Увеличение    1
   4. Уровень квалификации аудитора    Средний    Увеличение    1
   5. Уровень существенности    Высокий    Снижение    0
   6. Степень надежности оценки деятельности  аудируемого лица    Высокая    Снижение    0
   Итого количество ответов:    2
 

   На  основании данных, обобщенных в таблице 5, можем оценить риск необнаружения: 

        
    (5)
 

   Получив значения риска средств контроля и риска необнаружения, в соответствии с формулой 2 можем рассчитать риск существенных искажений.

        
    (6)
 

   Определив оценки составляющих аудиторского риска, можем определить непосредственно уровень риска по формуле 1. 

        
    (7)
 

   Полученное  значение аудиторского риска может считаться приемлемым, из чего следует, что аудитор может практически полностью доверять данным, собранным в ходе ведения бухгалтерского учета. 

   2.3 Общий план и программа аудита учёта внутрихозяйственных расчетов

   Специфика экономического субъекта, объем и сложность работы по его проверке каждый раз требует определения четкой последовательности шагов при проведении аудита и правильного распределения обязанностей между аудиторами, если проверку проводят несколько специалистов. В этом проявляется цель этапа планирования.

   Планирование  состоит в разработке аудитором  общего плана и программы аудита с указанием ожидаемого объема графиков и сроков проведения аудита.

   Содержание  общего плана   аудита учета внутрихозяйственных расчетов представлено в таблице 6.

   Таблица 6 - Общий план аудита учета внутрихозяйственных расчетов

   Проверяемая организация                                ЗАО «Еманжелинское ДРСУ»

   Период  аудита      С 01.01.10 по 31.06.10

   Количество  человеко-часов                  320

   Руководитель аудиторской группы  Сыряпина Т.А.

   Состав  аудиторской группы   Сыряпина Т.А.

   Планируемый аудиторский риск                     5%

   № п/п    Планируемы  виды работ Период проведения    Исполнители
   1 Проверка учредительных документов    15.09.10-20.09.10    Сыряпина  Т.А.
   2 Проверка учёта внутрихозяйственных расчетов    21.09.10-24.09.10    Сыряпина  Т.А.
   3 Проверка сводной (консолидированной) отчетности    24.09.10-26.09.10    Сыряпина  Т.А.
 

   Детализацией  общего плана аудита является аудиторская  программа, которая является перечнем аудиторских процедур по каждому виду аудиторских работ. Аудиторские процедуры можно определить как совокупность операций обработки данных, выполняемых для достижения целей аудита при проверке конкретных хозяйственных операций с применением определенных аудиторских приемов [18].

   В соответствии с приведенным выше общим планом разработаем программу аудита внутрихозяйственных расчетов. 

   Таблица 7 - Программа аудиторской проверки внутрихозяйственных расчетов

   Проверяемая организация                                ЗАО «Еманжелинское ДРСУ»

   Период  аудита      С 01.01.10 по 31.06.10

   Количество  человеко-часов                  320

   Руководитель  аудиторской группы  Сыряпина Т.А.

   Состав  аудиторской группы   Сыряпина Т.А.

   Планируемый аудиторский риск                     5%

№ п/п    Возможные аудиторские процедуры    Период проведения    Исполнители    Рабочие документы аудитора
1 Проверка учредительных документов     15.09.10-20.09.10    Сыряпина  Т.А.     
1.1 Проверка устава и учредительного договора 15.09.10-

17.09.10

    Сыряпина  Т.А.    РД  №1
1.2 Проверка приказа об учетной политике     18.09.10-20.09.10    Сыряпина  Т.А.    РД  №2
2 Проверка учета  внутрихозяйственных расчетов     21.09.10-24.09.10    Сыряпина  Т.А.     
 
2.1 Проверка регистра счета 79-1 21.09.10-22.09.10    Сыряпина  Т.А.    РД  №3
2.2 Проверка регистра счета 79-2 23.09.10-

24.09.10

    Сыряпина  Т.А.    РД  №4
3 Проверка сводной (консолидиованной) отчетности 24.09.10-26.09.10    Сыряпина  Т.А.    РД  №5

Информация о работе Аудит учета внутрихозяйственных расчетов