Автор: Пользователь скрыл имя, 04 Мая 2012 в 19:27, курсовая работа
Целью данной работы является изучение действующего порядка аудиторской проверки на предприятии и применения полученных знаний для анализа правильности отражения в бухгалтерском учете расчетов с подотчетными лицами.
Достижение поставленной цели обуславливает решение следующих задач:
рассмотреть порядок учета, состав первичных и учетных регистров расчетов с подотчетными лицами в соответствие с действующими правилами бухгалтерского учета и нормативными документами;
рассмотреть этапы проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами;
на основании полученных знаний провести аудиторскую проверку расчетов с подотчетными лицами в ООО «ШИК» и сделать выводы по ведению учета и осуществлению контроля над расчетами с подотчетными лицами.
Введение…………………………………………………………………………….1
Общая характеристика расчетов с подотчетными лицами…4
Нормативно-законодательная база аудита расчетов с подотчетными лицами………………………………………………………………………………4
Теоретические основы учета и аудита расчетов с подотчетными лицами……………………...7
Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами…………..10
Оформление документов по командировкам……………………...13
Возмещение сумм расходов на хозяйственные нужды…………...20
Проверка правильности возмещения сумм представительских расходов….21
Типичные ошибки и нарушения, обнаруживаемые в процессе аудита……22
Планирование аудита учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «ШИК»……………………………………………………………….25
2.1. Организационно-экономическая характеристика аудируемого лица….25
2.2. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля ООО «ШИК»……………………………………………………………………………26
2.3. План и программа аудита учета расчетов с подотчетными лицами ООО «ШИК»…………………………………………………………………………….32
Аудит учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «ШИК»………..…38
3.1. Аудиторские процедуры по сбору доказательств………………………...38
3.2.Основные результаты проверки…………………………………………....40
3.3. Рекомендации по совершенствованию учета расчетов с подотчетными лицами……………………………………………………………………………..45
Заключение………………………………………………………………………….49
Список используемой литературы…………………………………………………51
Как показывает практика проведения проверок, в последнее время в отдельных организациях под видом компенсации доплат к заработной плате работников производится выдача им авансов на хозяйственные нужды с отнесением указанных сумм сразу на счет 76, и впоследствии эти суммы с работников не удерживаются.
В ходе аудиторской проверки ООО «ШИК» выявлены нарушения в заполнении авансовых отчетов. Особое внимание нужно обратить на правильность и своевременность составления авансового отчета, на конкретизацию даты (обязательно должны быть указаны день, месяц и год составления авансового отчета). Так же в ООО «ШИК» нет документов подтверждающих приход бензина, не указано сколько и для какой машины было приобретено бензина.
Была сделана
В целом по торговой сети в расчетах с подотчетными лицами ведется учет денежных средств: все операции отражаются в журнале-ордере № 7 соответствующими проводками.
В качестве рекомендации ООО «ШИК» можно предложить тщательно следить за сроками выдачи подотчет денежных средств, а также более детально проверять авансовые отчеты подотчетных лиц. Проверять детально все прикладываемые документы, обращать внимание на даты этих документов. Для этого можно предложить выделить человека именно для расчетов с подотчетными лицами, чтобы он один следил за этим учетом.
Хорошо было бы конкретизировать или изменить приказ «О выдаче денежных средств в подотчет», на каждого человека, чтобы на одного человека приходился один вид расхода. А не на одного возлагать ответственность за понесенные расходы. На ООО «ШИК» в штате работает достаточное количество работников, чтобы эту идею воплотить. В таком бы случае снизилась бы нагрузка, возложенная на одного человека.
Предприятие полностью компьютеризировано в связи с этим есть возможность внедрения программы, более детального отслеживания выдачи и расхода подотчетных сумм.
В
результате совершенствования
Если раньше подотчетное лицо могло забыть о том, что ему нужно отчитаться по подотчетным сумма, то теперь данная программа оповестит, о том, что остался один день или сегодня необходимо сдать авансовый отчет, со всеми приложенными к ним документам. А при установлении правовой системы, бухгалтер в любое время и без ошибочно сможет найти ту или иную информацию, связанную с выдачей денежных средств подотчет.
Но, так как организация не большая, то целесообразно сохранение существующего состояния учета в будущем году, для повышения оперативности получения информации об изменениях в законодательстве приобрести электронную правовую систему и если позволяют средства, то не одну, для более точного выяснения того или иного вопроса.
Заключение.
В заключении можно сдать выводы о том, что в процессе написания работы были достигнуты цели и задачи, поставленные во введении к данной работе и отражающие актуальность данной темы.
А
именно рассмотрены основы бухгалтерского
учета расчетов с подотчетными лицами.
Определены основные направления расходования
подотчетных сумм: на хозяйственные
нужды, на командировочные и
Рассмотрены основные первичные документы и нормативные акты, применяемые в оформление расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете.
Основным первичным документом, отражающим расчеты с подотчетными лицами, является авансовый отчет. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Основные ошибки, возникающие на предприятиях при оформлении расчетов с подотчетными лицами, связаны с несоблюдением норм оформления оправдательных документов, подтверждающих расходы подотчетного лица; отсутствием необходимых первичных документов регламентирующих суммы произведенных расходов, а также правомерности подотчетного лица совершать данные расходы, что ведет к сознательным или случайным ошибкам в определении налогооблагаемой базы при расчете налогов на прибыль, НДС, НДФЛ и ЕСН.
В процессе написания работы было подтверждено, что расчеты с подотчетными лицами охватывают значительные объемы хозяйственной деятельности предприятия. В силу того, что правильность ведения данного участка бухгалтерского учета в конечном итоге отражается на величине налогов, уплачиваемых предприятием, актуальность данной темы выходит за рамки одного предприятия, т.к. касается бюджета государства.
В работе рассмотрен порядок проведения аудита расчетов с подотчетными лицами, который включает в себя следующие стадии: ознакомление аудитора с состояние учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии; проверка предоставленных документов по расчетам и по содержанию; оформление итогов аудиторской проверки.
Рассмотрен набор контрольных процедур для выявления возможных нарушений или злоупотреблений при учете расчетов с подотчетными лицами.
В практической части работы был проведен аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «ШИК», основная сфера деятельности которого является насыщение рынка товарами народного потребления и услугами для удовлетворения потребностей организаций и физических лиц.
В процессе аудита была проведена сплошная аудиторская проверка первичной документации и данных регистров бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.
В
результате проведения проверки не было
выявлено нарушений действующего за
проверяемый период законодательства.
Список
используемой литературы.