Аудит операций с основными средствами предприятия

Автор: Пользователь скрыл имя, 13 Февраля 2012 в 16:11, курсовая работа

Краткое описание

Цель данной курсовой работы – изучить порядок проведения аудита операций с основными средствами.
Поставленная цель достигается путем решения следующих задач:
Выявить цель и задачи аудита операций с основными средствами.
Привести перечень нормативных документов и документов, предоставляемых аудитору.

Оглавление

Введение……………………………………………………………………………………………..3
Теоретическая часть……………………………………………………………………………..4
Цель и задачи аудита операций с основными средствами……………………………….4
Нормативные документы и документы, предоставляемые аудитору…………………5
Методика проведения аудита операций с основными средствами…………………….7
Проверка применения декларированных в учетной политике способов ведения бухгалтерского и налогового учета основных средств………………………………………….11
Проверка правильности организации учета основных средств………………………..12
Проверка правильности проведения и учета результатов инвентаризации основных средств……………………………………………………………………………………………...14
Проверка операций по поступлению основных средств……………………………….15
Проверка операций по строительству объектов основных средств…………………26
Проверка операций по начислению амортизации основных средств…………………29
Проверка операций по переоценке основных средств………………………………….31
Проверка операций по консервации основных средств………………………………33
Проверка операций по ремонту основных средств……………………………………34
Проверка операций по реконструкции и модернизации основных средств…………37
Проверка операций по выбытию основных средств…………………………………39
Анализ и обобщение результатов аудита……………………………………………….45
Заключение…………………………………………………

Скачать в ZIP (729.01 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

КУРСАЧ аудит.docx

— 745.88 Кб (Скачать)
    1. Ситуационная  задача №3.

     Постановка  задачи:

     Наличие готовой продукции на складе – 100000 руб. 

     НДС по затратам, которые были учтены в  себестоимости – 10000 руб.

     Наценка, с которой продается продукция  – 15% плюс НДС 18%.

     Расходы на продажу за текущий месяц составили 23600 руб., включая НДС.

     Организация реализует продукцию со склада в  объеме 60% в текущем квартале и 30% отгружает покупателю. На обе суммы  составляется проводка  62/43. В результате, в текущем месяце не отражается выручка и не начисляются налоги.

     Написать  правильные проводки, определить финансовый результат за текущий квартал  и налоги на прибыль и НДС, подлежащий к уплате.

    Правильные  проводки:

    1. НДС по затратам, которые были учтены в себестоимости – 10000 руб.

Д19 / К60  10 000 руб.

    1. Расходы на продажу за текущий месяц составили 23600 руб., включая НДС.

Д90 / К44  20 000 руб.

Д19 / К44  3 600 руб.

    1. Организация реализует продукцию со склада в объеме 60% в текущем квартале

(100 000 * 115% * 118%) = 135 700 руб.

    135 700 * 60% = 81 420 руб. – отражена выручка от реализации

81 420 * 18 / 118 = 12 420 руб.

Д62 / К90   81 420 руб.

Д90 / К68  12 420 руб. – начислен НДС от реализации.

Списываем себестоимость реализованной продукции: Д90 / К43  60 000 руб. (100 000 * 60%)

и 30% отгружает  покупателю.

100 000 * 30% = 30 000 руб.

Д45 / К43  30 000 руб.

    1. Результат хозяйственной деятельности:
      Счет  90
      Дебет Кредит
      60 000 (43)

      12 420 (68)

      20 000 (44)

      		 81 420 (62)
      Ск = 11 000  

     Результат хозяйственной деятельности – убыток: Д99 / К90 11 000 руб.

     Так как получили бухгалтерский убыток, то рассчитывается условный доход по налогу на прибыль:

     11 000 * 20% = 2 200 руб.

     Д68 / К99 2200 руб. – условный доход по налогу на прибыль.

    1. Так как получили условный доход по налогу на прибыль, НДС не взимается.

    НДС, подлежащий к уплате

      Счет  19
      Дебет Кредит
      3 600 (44)

      10 000 (60)

      		 13 600 (68)
 
 
      Счет  68
      Дебет Кредит
      13 600 (19)

      2 200 (99)

      		 12 420 (90)
      Ск = 3 380  

     НДС по остатку стоит к возмещению из бюджета. 

    1.  Ситуационная  задача №4.
 

     Постановка  задачи:

     Получены  от поставщиков товары 100000 руб.  41/60

     НДС 18000 руб.  19/60  

     При поступлении выявлено 10% бракованных  товаров  и предъявлена претензия  поставщикам  10000 руб.  28/ 60

     Оплата  за товары:

     20% наличными через подотчетное  лицо 20000 руб.  71/50

     50% безналичным расчетом   50000 руб.  60/51

     30%   бартером в обмен на собственную  продукцию 30000 руб.  60/43    

     Выявить ошибки, внести исправления с объяснением  причин неправильных проводок.

     Выявленные  ошибки и исправления:

  1. Неправильно рассчитана и отражена претензия поставщикам:

    (100 000 + 18 000) * 18% = 18 000 руб.

    Д76 / К60  18 000 руб.

  1. Неправильно рассчитана и отражена оплата товаров:
    • 20% наличными через подотчетное лицо:

    118 000 * 20% = 23 600 руб.

    Д60 / К71  23 600 руб.

    • 50% безналичным расчетом:

    118 000 * 50% = 59 000 руб.

    (проводка  записана правильно)

    • 30% бартером в обмен на собственную продукцию:

    (сумма  рассчитана верно)

    Д60 / К62  30 000 руб. 
     

    1. Оценка  нарушений.

Рабочий документ

«Таблица  выявленных нарушений по однородным группам хозяйственных операций»

№ п/п Наименование  документа, его номер и дата

(или  тип нарушения)

 Краткая характеристика нарушения Нормативные документы, которые нарушены Рекомендации аудитора
1.1 Порядок ведения кассовых операций (кассовая дисциплина) Излишек в кассе, неоформленный соответствующими документами Порядок ведения  кассовых операций Излишки должны быть оприходованы в составе прочих доходов
1.2 Хранение личных денег в кассе П.30 Порядка  ведения кассовых операций Признать излишком
1.3 Превышение  лимита расчета наличными с юридическими лицами Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 г. №1834-У  
1.4 Не заполнен корешок чека, по которому были получены деньги в банке Порядок ведения  кассовых операций Чек с незаполненным  корешком считается недействительным, его нужно аннулировать
1.5 Неверно отражена депонированная з/п Порядок ведения  кассовых операций Внести исправления  в отчетность
1.6 Выдано подотчет работнику, не отчитавшемуся за  предыдущий аванс Порядок ведения  кассовых операций  
1.7 В конце дня  наличность в кассе сверх лимита должна быть сдана в банк Порядок ведения  кассовых операций Внести исправления  в отчетность и сдать наличность сверх лимита в банк
2.1 Порядок отражения в отчетности первоначальной стоимости ОС Неправильно отражено приобретение ОС ПБУ 6/01 Внести исправления  в отчетность
2.2 Неправильно отражены транспортные расходы на доставку ОС + не выделен НДС ПБУ 6/01 Внести исправления  в отчетность, выделить НДС
2.3 Неправильно отражены расходы на монтаж ОС ПБУ 6/01 Внести исправления  в отчетность
2.4 Неправильно рассчитана первоначальная стоимость ОС ПБУ 6/01 Сделать перерасчет и внести исправления в отчетность
2.5 Амортизация ОС Неправильно рассчитана сумма амортизации ПБУ 6/01 Пересчитать и  внести исправления в отчетность
2.6 Налог на имущество Неправильно рассчитан  налог на имущество НК РФ Подать уточненную декларацию
2.7 Налог на прибыль Неправильно рассчитан  налог на прибыль НК РФ Подать уточненную декларацию
3.1 Порядок отражения реализованной продукции Не списана  себестоимость реализованной продукции   Внести исправления  в отчетность
3.2 Неправильно отражена реализация готовой продукции   Внести исправления  в отчетность
3.3 Порядок отражения  отгруженной продукции Неправильно отражена отгрузка продукции   Внести исправления  в отчетность
3.4 Порядок отражения  финансового результата Не отражен финансовый результат   Рассчитать  результат хозяйственной деятельности, внести исправления в отчетность
3.5 Налог на прибыль Не выделен  налог на прибыль НК РФ Сделать расчеты  и внести исправления в отчетность
3.6 НДС Не выделен  НДС НК РФ Сделать расчеты  и внести исправления в отчетность
4.1 Порядок отражения  претензий поставщикам Неверно отражена претензия поставщикам   Внести исправления  в отчетность
4.2 Порядок отражения  оплаты товаров Неверно отражена оплата товаров   Внести исправления  в отчетность
 

Рабочий документ

«Оценка влияния выявленных нарушений на показатели бухгалтерской отчетности»

№ п/п Краткая характеристика нарушения Наименование  показателя, который изменяется Расчет количественного  влияния нарушения на изменяемый показатель Скорректированное значение показателя
1.1 Излишек в кассе, неоформленный соответствующими документами Не отражена проводка   5 000 50/91
1.2 Хранение личных денег в кассе 5 000   5 000 признать излишками
1.3 Превышение  лимита расчета наличными с юридическими лицами 150 000   100 000
1.4 Не заполнен корешок чека, по которому были получены деньги в банке      
1.5 Неверно отражена депонированная з/п 70/50   70/76-4
1.6 Выдано подотчет работнику, не отчитавшемуся за  предыдущий аванс      
1.7 В конце дня  наличность в кассе сверх лимита должна быть сдана в банк  

107 000 – 20 000 = 87 000

 87 000 51/50
2.1 Неправильно отражено приобретение ОС 01/60   08/60
2.2 Неправильно отражены транспортные расходы на доставку ОС + не выделен НДС 20 000 01/60 20000*18/118=3050

20000-3050=16950

 16950  08/60

3050 19/60

2.3 Неправильно отражены расходы на монтаж ОС 20000 20/70

10000 20/10

   20000 08/70

10000 08/10

2.4 Неправильно рассчитана первоначальная стоимость ОС 120000 100000+16950+20000+10000=146950 146950 01/08
2.5 Неправильно рассчитана сумма амортизации 26 000 Расчеты см. выше 31 839
2.6 Неправильно рассчитан  налог на имущество 2 423 Расчеты см. выше 2 875
2.7 Неправильно рассчитан  налог на прибыль 5 685 Расчеты см. выше 6 902
3.1 Не списана  себестоимость реализованной продукции   100 000 * 60% = 60 000 Д90 К43 60 000
3.2 Неправильно отражена реализация готовой продукции 62/43 Расчеты см. выше 62/90 81420

90/43 60000

90/68 12420

90/44 20000

3.3 Неправильно отражена отгрузка продукции 62/43 100000*30%=30000 45/43 30000
3.4 Не отражен  финансовый результат  
99/90 11000

(убыток)

3.5 Не выделен  налог на прибыль   11000*20%=2200 68/99 2200

(условный  доход по налогу на прибыль)

3.6 Не выделен  НДС   Если условный доход по налогу на прибыль, НДС не взимается
4.1 Неверно отражена претензия поставщикам 28/60 10000 118000*10%=11800 76/60 11800
4.2 Неверно отражена оплата товаров 20000 71/50

50000 60/51

30000 60/43

 118000*20%=23600

118000*50%=59000

18000*30%=5400

 23600 60/71

59000 60/51

30000 60/62

5400 90/68

5400 19/60

 

 

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ 

    1. Анализ хозяйственной деятельности : Учебник / Н.А. Русак и др.; Под общ. ред. В.И. Стражева. - Минск: Вышая школа, 2003. - 322 с.
    2. Аудит. Учебник для вузов / Под ред. Проф. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, Аудит, 2003. - 562 с.
    3. Аудит: Учебник / Под ред. М.В. Мельник. - М.: Экономист, 2004. - 412 с.
    4. Гражданский кодекс Российской Федерации.
    5. Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.
    6. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н. 
    7. Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденные приказом Минфина России от 26.12.2002 № 135н.
    8. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49).
    9. Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94, утвержденный постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 359.
    10. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. N 94н.
    11. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008, утвержденное приказом Минфина России от 06.10.2008 г. № 106н.
    12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н.
    13. Положения Налогового кодекса Российской Федерации.
    14. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету основных средств, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7.
    15. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ.
    16. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Информация о работе Аудит операций с основными средствами предприятия