МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

Липецкий  государственный  технический университет 

Кафедра бухгалтерского учета и финансов 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

по дисциплине: «Аудит» 

на тему: «Аудит формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль на примере ООО ПСП «Высота» 
 
 

ВЫПОЛНИЛА:

Студентка 5 курса ЭФ,

Гр. БА-00-3,

Поминова  О.Н. 

ПРОВЕРИЛА:

Дьяченко  А.В. 

ЛИПЕЦК-2004 

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………...3 

1. Организация аудита формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в ООО ПСП «Высота»………………...5

 

1. Технико-экономическая  характеристика ООО ПСП «Высота» и особенности учета формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов по налогу на прибыль…………………………………………..5
2. Нормативная и информационная база аудиторской проверки формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов по налогу на прибыль…………………………………………………………………...10

 

2. Аудит формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов по налогу на прибыль……………………………………………………………………….16

 

1. Цель и  задачи аудиторской проверки…………………………………..16
2. Планирование аудиторской проверки…………………………………..18
3. Проведение аудиторской проверки формирования налогооблагаемой прибыли…………………………………………………………………...24
4. Проведение аудиторской проверки расчетов по налогу на прибыль…44

 

3. Выводы  по результатам аудиторской проверки и рекомендации по совершенствованию  системы учета налогооблагаемой прибыли и расчетов по налогу на прибыль………………………………………………………...48

 

Заключение…………………………………………………………………...53

Библиографический список………………………………………………….55

Приложения…………………………………………………………………..59

 

Введение

 

     Налоги - основа финансовой системы государства, основной источник формирования доходной части государственного бюджета. При этом из общей суммы налоговых платежей, поступающих в федеральный бюджет РФ, на долю только двух налогов - налога на прибыль предприятий и организаций и налога на добавленную стоимость приходится около 70%. Поэтому можно с уверенностью констатировать, что в современных условиях налог на прибыль наряду с налогом на добавленную стоимость является стержнем налоговой системы РФ. По характеру, содержанию и разнообразию выполняемых функций, по своим возможностям воздействия на деятельность предприятий и предпринимателей, по степени влияния на ход и результаты коммерческой деятельности налог на прибыль является основным предпринимательским налогом.

     Хочу  отметить, что тема данной курсовой работы – одна из самых ключевых в аудите финансово-хозяйственной  деятельности организации, ведь искажение  налогооблагаемой прибыли и, вследствие, суммы налога на прибыль, ведет к неправильному определению финансовых результатов и расчетов с бюджетом. 

     Предметом исследования является организация  и методология аудита операций по формированию налогооблагаемой прибыли  и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

     Объектом  исследования является аудиторская  проверка бухгалтерской и налоговой  отчетности ООО ПСП «Высота» по разделу  расчетов формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

     Цель  данной работы:

• Разработать процесс планирования аудиторской проверки операций по формированию налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
• Провести аудиторскую проверку данных операций.
• Составить аудиторское заключение по проведенной проверке и дать соответствующие рекомендации по улучшению данной области учета. 

     Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• Изучить технико-экономическая характеристика ООО ПСП «Высота» и особенности учета формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов по налогу на прибыль.
• Выделить источники информации, используемые при аудите операций по формированию налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
• Определить цель и задачи аудиторской проверки.
• Разработать процесс планирования аудиторских процедур по разделу операций по формированию налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
• Провести аудиторскую проверку формирования налогооблагаемой прибыли.
• Провести аудиторскую проверку расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
• На основании проведенного исследования составить выводы по результатам аудиторской проверки и практические рекомендации для объекта исследования.

     Данная  работа состоит из введения, трех глав (первая глава состоит из двух параграфов, вторая из четырех), заключения, списка использованной литературы и приложений.

     Для написания курсовой работы использовались нормативно-правовые документы Российской Федерации, учебные и периодические  издания, учетные регистры и бухгалтерская  и налоговая отчетность ООО ПСП «Высота». 

1. Организация аудита  формирования налогооблагаемой  прибыли и расчетов  с бюджетом по  налогу на прибыль  в ООО ПСП «Высота»

1.1. Технико-экономическая характеристика ООО ПСП «Высота» и особенности учета формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов по налогу на прибыль

 

     В данной работе будет исследовано  ООО ПСП «Высота».

     Полное  фирменное наименование общества - Общество с ограниченной ответственностью Производственно-строительное предприятие  «Высота».

     Месторасположение данной организации - 398533, Липецкая область, Липецкий район, с. Сырское, ул. Советская, д.115б; юридический адрес совпадает с его фактическим местонахождением.

     Идентификационный номер налогоплательщика - 4813004915.

     ООО ПСП «Высота» образовано 31 октября 2000 г. по решению граждан Российской Федерации:

• Смыкова Александра Семеновича;
• Смыкова Владислава Александровича;
• Смыкова Александра Александровича.

     Уставный  капитал Общества составляет 10000 рублей.

     Размер  и номинальная стоимость доли каждого участника:

• Смыков А.С. - 4000 р., 40% уставного капитала;
• Смыков В.А. - 4000р., 40% уставного капитала;
• Смыков А.А. - 2000р., 20% уставного капитала.

     Виды  деятельности ООО ПСП «Высота»:

• строительно-монтажные и пуско-наладочные работы;
• обследование технического состояния железобетонных конструкций, зданий и сооружений;
• удовлетворение общественных потребностей в высококачественной конкурентоспособной продукции, работах и услугах;
• изготовление хлебобулочных изделий;
• производство и реализация продукции производственно-технического назначения, товаров народного потребления и бытовых услуг;
• проектирование, строительство, ремонт, реконструкция, эксплуатация и реализация помещений, зданий и сооружений;
• разработка компьютерных программных продуктов, создание и реализация аппаратно-программных комплексов;
• производство, сбор, переработка, хранение и реализация сельскохозяйственной продукции;
• транспортные услуги;
• экспедиторские услуги;
• предоставление гостиничных услуг;
• торгово-закупочная деятельность, оптовая и розничная, в т.ч. коммерческая и комиссионная, торговля товарами народного потребления и продукцией производственно-технического назначения;
• предоставление производственных, организационных, снабженческо-сбытовых, сервисных, консалтинговых, маркетинговых, посреднических услуг, в т.ч. в области внешних экономических связей;
• другие виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.

     Фактически  же ООО ПСП «Высота» осуществляет следующие виды деятельности:

• строительно-монтажные и пуско-наладочные работы;
• обследование технического состояния железобетонных конструкций, зданий и сооружений;
• проектирование, строительство, ремонт, реконструкция, эксплуатация и реализация помещений, зданий и сооружений;
• транспортные услуги.

     Общая структура управления ООО ПСП  «Высота» представлена на рисунке 1.

       
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Рис. 1. Структура управления ООО ПСП  «Высота».

     Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии  ведет главный бухгалтер, кроме  него в штат бухгалтерии никто  не входит. Главный бухгалтер также  осуществляет и внутренний контроль.

     Право подписи имеют директор, исполнительный директор и главный бухгалтер.

     Основные  показатели деятельности ООО ПСП  «Высота» представлены в таблице  №1.

Таблица 1. Технико-экономические показатели ООО ПСП «Высота».

 

Окончание таблицы 1.

     Из  полученных данных очевидно, что данное предприятие в анализируемом  периоде сократило масштабы своей  деятельности практически наполовину. Причины этого могут быть различны: от отсутствия заказчиков вследствие их финансовых трудностей либо в отсутствии необходимости в услугах данной организации. Также одной из причин могло стать появление сильных конкурентов в данной сфере бизнеса или неэффективная организация коммерческой деятельности ООО ПСП «Высота». Тем не менее, организация в данном периоде приобрела новые основные средства, т.е. модернизировало свое производство, что в дальнейшем скажется на улучшении качества выполняемых работ, снижении их себестоимости и, как следствие, расширении своей деятельности на данном рынке.

     Аудируемый  объект учета - налогооблагаемая прибыль  и налог на прибыль. Учет данного  объекта ведется главным бухгалтером  ООО ПСП «Высота» единолично и  самостоятельно, без привлечения  со стороны каких-либо специалистов.

     При изучении положений учетной политики ООО ПСП «Высота», имеющих отношение  к организации учета аудируемого  объекта, было установлено следующее:

• бухгалтерский и налоговый учет данного объекта ведется главным бухгалтером;
• бухгалтерский учет ведется с использованием регистров журнально-ордерной формы, а налоговый учет - на основе самостоятельно разработанных регистров, при соблюдении реквизитов НК РФ;
• срок полезного использования основных средств по группам определяется приказом в момент приобретения основных средств;
• первоначальная стоимость основных средств погашается начислением износа линейным способом с применением ускоренной амортизации по нормам, утвержденным Постановлением СМ СССР от 22 октября 1990 г., приобретенных в 2001 г., а в 2002 г. вновь приобретенные основные средства разделяются по амортизационным группам с начислением износа линейным методом;
• объекты основных средств стоимостью не более двух тысяч рублей за единицу признаются затратами на производство;
• затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость работ по фактическим затратам;
• для бухгалтерского и налогового учета установлен единый метод начисления амортизации нематериальных активов - линейный. Суммы амортизации, начисленные по нематериальным активам, отражаются на счете 05 «Амортизация нематериальных активов»;
• учет прямых затрат осуществлялся на счете 20 «Основное производство»;
• учет прочих затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу, - на счете 23 «Вспомогательные производства» и счете 26 «Общехозяйственные расходы»;
• внереализационные расходы учитывались на счете 91.1.
• начисление заработной платы производится согласно приказу генерального директора общества исходя из объема выполненных работ и услуг с отнесением на себестоимость работ и услуг;
• расходы будущих периодов отражаются равномерно на себестоимость работ и услуг в течение всего периода, к которому эти расходы относятся.
• резервы предстоящих расходов не создавались;
• резервы по сомнительным долгам не создавались;
• порядок признания доходов и расходов для целей налогообложения по налогу на прибыль определен методом начисления по мере предъявления документов заказчиком за выполненные работы и услуги поквартально;
• в силу гл.25 ст.286 п.3 НК РФ общество в 2002 г. не платило авансовые платежи по налогу на прибыль и представляло налоговую декларацию по налогу на прибыль согласно льготе, указанной в п.4 ст.6 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 21116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций», которую продлили Федеральный закон от 6 августа 2001 г. до 31 октября 2002 г.