Аудит денежных средств на предприятии ТОО «Кокше Компьютер С»

 

Выручка от реализации в 2006 году выросла на 71 %. В 2004 году выручка составляла 22 287 тыс. тенге, в 2005 году – 21 402 тыс. тенге, в 206 году – 36 727 тыс. тенге

Себестоимость продукции  снизилась с 17 540 тыс.тенге в 2004 году до 14 262 тыс. тенге и возросла в 2006 году до 28 441 тыс. тенге или на 99%.

По этой причине прибыль  возросла лишь на 16%, то есть с 7 140 тыс. тенге в 2005 году до 8 286 тыс. тенге в 2006 году.

Фонд заработной платы  в 2006 году возрос на 20% с 1 941 тыс. тенге в 2005 году до 2 340 тыс. тенге в 2006 году или на 399 тыс.тенге.

Отчисления на социальный налог возросли на 18%. Причину роста себестоимости надо искать в увеличении расходов при реализации продукции, в увеличении общих расходов.

В 2006 году рентабельность составила 0,3. В 2004 и 2005 годах соответственно 0,3 и 0,5.

 

2.2 Учет денежных средств  в кассе 

 

Для хранения, приема и  выдачи денежных средств каждый хозяйствующий  субъект имеет кассу. Все кассовые операции осуществляются кассиром, являющимся материально ответственным лицом. После ознакомления с порядком ведения кассовых операций с ним заключается договор о его полной индивидуальной материальной ответственности. Если для выдачи оплаты труда и других выплат привлекаются по письменному приказу руководителя предприятия другие лица, то с ними также заключаются договора об их полной индивидуальной материальной ответственности.

Учет операций в кассе  ведется на активных синтетических  счетах подраздела 1000 "Денежные средства": 1010 "Денежные средства в кассе в тенге" и 1020 "Денежные средства в кассе в валюте"

Прием денег в кассу  осуществляется по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером. Физическому или юридическому лицу, внесшему деньги в кассу, выдают квитанцию  о приеме денег (отрывная часть ордера), подписанную главным бухгалтером и кассиром. Заполненный приходный кассовый ордер приведен в приложениях дипломной работы.

Выдачу денег из кассы  оформляют расходными кассовыми  ордерами или надлежащим образом  оформленными платежными ведомостями, заявлением на выдачу, счетами и другими документами, подписанными руководителем и главбухом. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешительная подпись руководителя субъекта, подписывать сами ордера ему не обязательно. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявление паспорта или удостоверения личности получателя для указания его реквизитов в ордере. Получатель расписывается в кассовом ордере и указывает полученную сумму: тенге – прописью, тиын – цифрами. Заполненный расходный ордер приведен в приложениях.

При выдаче денег по доверенности в расходном кассовом ордере дополнительно указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по платежной ведомости, на ней делают надпись "По доверенности". Последнюю прикрепляют к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Приходные и расходные  кассовые ордера и заменяющие их документы  выписываются (бухгалтерией) четко  и ясно, чернилами или шариковой ручкой.

Выплата заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и премий осуществляется по платежной  ведомости, на титульном листе которой  ставится разрешительная надпись о  выдаче за подписями руководителя и  главного бухгалтера с указанием  сроков выдачи денег и общей суммы прописью.

Если выплата осуществлялась не кассиром, а уполномоченным лицом, в платежной ведомости делается надпись: "Деньги по ведомости выдавал (подпись)". Заполненная платежная  ведомость приведена в приложениях.

Подчистки, помарки и исправления, даже оговоренные, в кассовых ордерах не допускаются.

Выписанные кассовые ордера или заменяющие их документы  регистрируются в Журнале регистрации  приходных и расходных кассовых документов, который открывается  на приходные и расходные кассовые документы. В нем указывают: дату и номер приходного и расходного ордера, целевое назначение поступивших или израсходованных денег.

Прием и выдача денег  по кассовым ордерам производится только в день их оформления. Получив ордера, кассир обязан проверить: наличие указанных в ордерах приложений. После совершения операций ордера подписывает кассир, а приложенные к ним документы погашаются штампом (надписью): "Получено" или "Оплачено" с указанием числа, месяца и года.

Учет кассовых операций кассир ведет в Кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью; количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одну из них заполняет кассир; вторую заполняют с лицевой и оборотной сторон через копировальную бумагу. Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа.

Предварительно лист необходимо свернуть пополам по линии  отреза так, чтобы отрывная часть была подложена под ту, которая остается в книге. Для ведения записей после "Переноса" отрывную часть накладывают на лицевую сторону неотрывной и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части. Бланк отчета до конца операций за день не отрывается.

При незначительном объеме кассовых операций, кассовые отчеты допускается  составлять один раз в 3-5 дней. В кассовой книге указывают номер документа, от кого получены и кому выданы деньги, корреспондирующий счет, сумму (приход, расход). Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает в книге итоги и выводит остаток на конец дня. Подчистки и не оговоренные исправления в книге не допускаются. Исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

Учет операций по кассе  ведется по дебету и кредиту счета 1010 "Денежные средства в кассе в тенге". Записи в регистры производятся по мере поступления в бухгалтерию отчетов кассира. При записи суммы с одинаковой корреспонденцией счетов объединяются. На конец месяца в регистрах выводится остаток на первое число следующего за отчетным месяца, который должен соответствовать остатку по отчету кассира и в Главной книге по счету 1010.

Оприходование денег  в кассу оформляется записью  по дебету 1010 "Денежные средства в кассе в тенге" и кредиту следующих счетов:

1040 "Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге" – на суммы, полученные в кассу с расчетного счета;

1210 "Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков" – на сумму полученной выручки от покупателей и заказчиков;

1250 " Краткосрочная дебиторская задолженность работников" – сдана в кассу задолженность работников по подотчетным суммам, заработной плате, недостачам, хищениям и др.;

6010 "Доход от реализации продукции и оказания услуг", – при реализации за наличный расчет готовой продукции, товаров, материалов, работ и услуг.

При выдаче денег из кассы  кредитуется счет 1010 и дебетуются следующие счета:

3350 "Краткосрочная задолженность по оплате труда" – на суммы оплаты труда и другие выплаты, выданные персоналу предприятия и должностным лицам;

1250 "Краткосрочная дебиторская задолженность работников" – на суммы, выданные в подотчет работникам предприятия;

1040 "Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге" – суммы выручи и других сумм, сданных на расчетный счет предприятия[21, с. 87].

Учет наличности в  кассе в иностранной валюте.

Субъекты, совершающие  операции с валютой, открывают счет 1020 "Денежные средства в кассе в валюте". Учет в валютной кассе ведется аналогично операциям в кассе субъекта, с той лишь разницей, что в приходных, расходных кассовых ордерах и кассовой книге указывается суммы средств в иностранных валютах и в тенговом эквиваленте.

 

Таблица 2.2.1 – Анализ счета 1010 «Денежные средства в кассе в тенге» за декабрь 2005 года (тенге)

 

 

Наименование счета	Счет 1010	С кредита счета	В дебет  счета
Сальдо на начало периода		869 747
Счета к получению	1210	752 444
Краткосрочная дебиторская  задолженность работников	1250	12 542	480 000
Деньги на расчетном  счете	1040	1 365 240
Счета к оплате	3310		132 111
Расчеты с персоналом по оплате труда	3350		450 324
Обороты за период		2 130 226	1 062 435
Сальдо на конец периода		1 937 538

 

Для валютной кассы открывается  отдельная кассовая книга.

При поступлении валюты дебетуют счет 1020 и кредитуют следующие счета:

1050 "Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте" – при поступлении валюты с валютного счета;

1210 "Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков" – на суммы валютной выручки, полученной в кассу;

6250 "Доходы от курсовой разницы" – на суммы курсовых разниц при изменении курса тенге в строну уменьшения по отношению к соответствующим иностранным валютам;

1250 "Краткосрочная дебиторская задолженность работников" – на суммы валюты, сданные подотчетными лицами в кассу

При выдаче валюты из валютной кассы  кредитуют счет 1020 "Денежные средства в кассе в валюте" и дебетуют следующие счета:

1250 "Краткосрочная дебиторская задолженность работников" – на суммы иностранной валюты, выданные под отчет;

1050 "Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте" – на суммы валюты, сданные на валютный счет;

7430 "Расходы по курсовой разнице" – на суммы курсовых разниц, образовавшихся в результате изменения курса в тенге в сторону увеличения по отношению к соответствующим валютам[21, с. 33].

Учет наличности в кассе в  иностранной валюте на данном предприятии  ведется.

Корреспонденция по валютному счету  представлена в следующей таблице

 

 

Таблица 2.2.2- Счет 1050 «Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте»

тенге

(№ п/п	Дата	Содержание операции	дебет	кредит	сумма
1	2	3	4	5	6
1	02.11.06	ПКО №1. Поступила оплата за компьютеры от АО «Сейнур».	1050	1210	60000
2	03. 11.06	ПКО №2. Принята оплата от физического лица за принтер.	1050	1210/2	10500
3	05. 11.06	РКО №1. С кассы выданы алименты гражданке Киселевой.	3390/2	1050	5300
4	06. 11.06	РКО №2 к объявлению на взнос наличными. С кассы сданы  деньги на расчетный счет.	1040	1050	84700
5	09. 11.06	ПКО №3. Поступила оплата от гражданина Хасенова за сканер.	1050	3310/1	6520
6	10. 11.06	РКО №3. Выдана сумма в  подотчет для приобретения канцелярских товаров.	1250	1050	5080
7	11. 11.06	ПКО №4. Оплачено за технические  условия и подключения здания.	1050	3310/1	51025
8	13. 11.06	РКО №4. Оплатили поставщикам  за доставленные товары.	3310/1	1050	36300
9	18. 11.06	ПКО №5.Принято в кассу  от клиентов за обслуживание и ремонт.	1050	3310/1	2170
10	23. 11.06	РКО №5 квитанция №2 к  объявлению на взнос наличными. Сданы  наличные деньги на расчетный счет.	1040	1050	18335
11	25. 11.06	ПКО №6. Принята оплата за отопление от гражданки Сидоровой  А.К.	1050	1210/2	2510
12	26. 11.06	ПКО №7. По чеку №3852 получено с расчетного счета на выплату  заработной платы	1050	1040	1200254
13	27. 11.06	РКО №6. По платежной ведомости  №1 выдана заработная плата.	3350	1050	1200254