Аудит денежных средств на предприятии ТОО «Кокше Компьютер С»

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

 

Введение           3

 

Глава 1. Роль и значение денег

1.1 Сущность денег         5

1.2 Денежное обращение        10

 

Глава 2. Учет и аудит  денежных средств 

ТОО «Кокше Компьютер С»

2.1 Краткая характеристика  предприятия ТОО «Кокше Компьютер  С» 25

2.2 Учет денежных средств  в кассе ТОО «Кокше Компьютер С»  30

2.3 Учет денежных средств  на счетах в банке

ТОО «Кокше Компьютер  С»        34

2.4 Аудит денежных средств        45

 

Глава 3. Совершенствование  учета расчетных операций

3.1 Совершенствование форм расчетных операций     56

3.2 Влияние совершенствования  форм расчетов на ведение учета 

расчетных операций         63

3.3 Совершенствование  учета денежных средств на  банковских счетах 66

 

Заключение           69

 

Список использованной литературы       71

 

 

 

 

Введение 

 

 

Хозяйственные связи - необходимое  условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям с использованием денежных средств.

Актуальность дипломной  работы заключается в том, что  предприятию для увеличения товарооборота  необходимо совершенствовать учет денег в кассе и на расчетных счетах, а также увеличивать количество форм расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками. Научно-техническая революция, современная банковская система предлагают для развития хозяйственных организаций все новые и новые формы расчетов. Для эффективного использования их предприятию необходимы квалифицированные кадры, владеющие не только знаниями в области бухгалтерского учета, но обладающие навыками работы с компьютером, Интернетом и пр.

При аудите денежного оборота на предприятии аналитики сталкиваются со множеством проблем. Такими как двойной учет одних и тех же сумм, увеличивающих объемы оборота. Финансовая отчетность по казахстанским стандартам, отражающая движения денег не позволяет дать объективную оценку движения денег. В дипломной работе будет сделана попытка решения данной проблемы при помощи использования международных стандартов финансовой отчетности.

Предмет исследования –  организация учета и аудита денег в кассе и на банковских счетах.

Цель дипломной работы раскрытие правил учета и аудита денег на предприятии ТОО «Кокше Компьютер С».

Для решения поставленной цели необходимо выполнить следующие  задачи:

- раскрыть понятие  наличной формы расчетов на предприятии;

- изучить виды и формы безналичных расчетов;

- изучить особенности  организации учета денег на исследуемом предприятии;

- провести аудит денег на исследуемом предприятии;

- разработать предложения  по совершенствованию учета и аудита на предприятии.

При написании дипломной  работы были использованы учебники по бухгалтерскому учету в Казахстане, Международные стандарты финансовой отчетности, статьи, монографии, годовая финансовая отчетность ТОО «Кокше Компьютер С».

 

 

Глава 1. Роль и значение денег

 

 

1.1 Сущность денег

 

Объективная необходимость существования денег обусловлена наличием товарного производства и товарного обращения. Деньги являются следствием и принадлежностью всякого товарного обращения. Товар и деньги не отделимы друг от друга. Без денежного обращения нет и не может быть товарного обращения.

Возникновение денег  тесно связано с историческим процессом обмена товаров и смены  форм собственности. На ранней ступени обмен носил случайный характер. Такому обмену соответствовала простая или случайная форма собственности, при котором один товар выражал свою стоимость в одном противостоящем ему товаре-эквиваленте. Товар-эквивалент служит для выражения стоимости первого товара. Формула Т - Т.

Выделение скотоводческих и земледельческих племен привело  к регулярному обмену и появлению  полной формы собственности. Эта форма отличается от простой тем, что при ней в обмене участвуют многочисленные товары, а потому каждый товар может быть обменян на разные товары-эквиваленты. Развернутая форма собственности выражала более развитый обмен. В то же время стоимость каждого товара не получала законченного выражения. Поскольку число товаров-эквивалентов было неопределенным, стоимость получала многообразное и разнородное выражение, а непосредственный товар оказывался очень затрудненным. Потому выделялись товары, которые в данный период времени на местном рынке товаров стали выражаться в одном товаре, который становится всеобщим эквивалентом. Возникла всеобщая форма стоимости. Постепенно в результате развития обмена из нескольких товаров выделился один товар, который стал играть эту роль постоянно. Рождается денежная форма собственности. Таким образом, деньги имеют товарную природу, но являются не обычным, а специфическим товаром, постоянно выполняя роль всеобщего эквивалента. Разница между обыкновенными товарами проявляется в их потребительской стоимости. Каждый товар способен удовлетворять лишь какую-либо определенную человеческую потребность, т.е. имеет единичную потребительскую стоимость. Денежный товар кроме этого обладает непосредственной и всеобщей стоимостью (может быть легко обменян на другой товар). Поэтому деньги обладают всеобщей потребительской стоимостью[5; с. 67].

Итак, исторически деньги выделились из общего мира товаров, и  сами поначалу являлись и обычным  товаром, и специфическим товаром - деньгами. Дальнейший ход истории привел к ликвидации товарной формы денег и переходу к новым формам. Посмотрим, как же это происходило.

Обращение полноценных  металлических денег, когда они совпадают с товарной формой, во-первых слишком дорого, во-вторых добыча металлов не поспевает за ростом потребности экономики в средствах обращения. Между тем в самой природе денег заложено решение этой проблемы. Дело в том, что деньги как всеобщий эквивалент используются идеально. Выступая посредником в обмене товаров они играют мимолетную роль. Именно на этой основе создаются предпосылки для появления знаков стоимости. Таким образом, сам процесс обращения металлических денег по мере отклонения обозначенного на них номинального содержания от реального веса предопределил появление первых функциональных форм денег, которые определили в будущем полный отрыв денег от товарной формы и ее полное исчезновение. Первоначально знаки полноценных денег тоже поступали в виде металлических монет (сначала медь, бронза, затем роль денег надолго закрепилась за золотом). Почему именно золото играет в истории развития денег решающую роль. Золото - это вещь, а деньги не есть вещь. Золото выполняет чисто общественную роль. С другой стороны, его трудно произвести (добыть, обработать), т.е. оно удовлетворяет определению денег. По сравнению с другими металлами (кроме открытых в ХХ век) золото имеет более высокую стоимость, не ржавеет со временем, обладает делимостью (что очень важно!); а потом у многих (да почти у всех народов мира) был культ Солнца, а золото на солнце имеет такой же блеск, как и светило. Наравне с ними такие качества, как портативность, легкость в чеканке, принимаемость везде, где развита торговля. Думается, что не последнюю роль в утверждении золота как синонима богатства, денег сыграли женщины. По данным археологов, практически все лучшие украшения для прекрасной половины человечества изготовлены из золота, причем старейшие из них датируются V-IV тыс. до н. э. Затем в обороте стали использоваться монеты из неблагородных металлов, по мере того как стоимость золота росла. После этого стали появляться знаки полноценных денег, изготовленных из бумаги[22, с. 87].

В начале XVI в. (1516 г.) Томас  Моор - основоположник утопического социализма, в своей "Золотой книге о  наилучшем устройстве государства и новом острове Утопия" писал: "Кто не знает, что обман, воровство, грабеж - убийства могут быть наказаны строгостью закона, но не могут быть предупреждены им, между тем как все они исчезли бы, если бы исчезли деньги. С исчезновением последних были бы забыты тревоги, горести, затруднения и бессонные ночи людей. Сама бедность, которая так нуждается в деньгах, исчезла бы, если бы только были упразднены деньги".

Мало того, Т. Моор считал, что "где все меряют на деньги, там вряд ли возможно правильное и успешное течение государственных дел".

Так же резко отрицательно относились к деньгам социалисты-утописты XIX в. - Прудон, Оуэн, Грей и др. Так, Прудон пытался доказать и выдвигал проект уничтожения денег при сохранении товарного производства.

Высказывались такие мысли и в России. После Октябрьской (1917 г.) революции, в период гражданской войны, когда наблюдались обесценение денег, натурализация хозяйства, появились предположения, что наступил момент отменить деньги, ибо сама история подвела к этому. Была даже сделана попытка организовать непосредственный обмен сельскохозяйственной продукции на промышленную. Правда, она закончилась неудачей. С. Г. Струмилин предложил вместо денег использовать треды - трудовые единицы. Английский экономист Смит Фальтнер предложил энеды - энергетические единицы.

К. Маркс по этому поводу говорил, что, отменив деньги, мы либо оказались бы на более высокой  ступени общественного развития (при коммунизме), либо были бы отброшены  на низшую ступень общественного  развития (первобытное общество). Ну а поскольку коммунизм - это иллюзия, то деньги были, есть и будут.

Развившись из товара, деньги продолжают оставаться товаром, но товаром особенным, всеобщим.

Деньги - всеобщий эквивалент, особый товар, в котором выражается стоимость всех других товаров и при посредстве которого непрерывно совершается обмен продуктами труда между товаропроизводителями.

Роль всеобщего эквивалента  исторически закреплена за золотом. Свойство золота выражать стоимость  всех других товаров не является естественным, природным свойством. Природа, как указывал К. Маркс, не создает денег. Это свойство придано золоту обществом.

Золото продолжает оставаться товаром, наиболее подходящим для выполнения роли всеобщего эквивалента. Во-первых, оно обладает прекрасными природными качествами: легко делимо, красиво, не поддается порче, не окисляется, а лишь растворяется в "царской водке" (2/3 соляной и 1/3 азотной кислоты). Во-вторых, и это самое главное, золото обладает относительно высокой стоимостью. Поскольку запасы его не безграничны, затраты труда на добычу золота огромны. Потребление же золота постоянно увеличивается. Оно используется в самых различных отраслях - от электроники до ювелирного дела, то расплющенное до микронной, толщины, то переплавленное в пудовые слитки. Только для покрытия Кремлевских курантов, циферблат которых 6 м в диаметре, тратится 26 кг золота, при том, что толщина покрытия около 3 мк. Из этого количества в XX в. добыто более 60 тыс. т, из них около 30 тыс. т - после второй мировой войны.

Россия в 20-х годах XIX в. была на первом месте по добыче золота. В 40-е годы прошлого века ее доля в мировой добыче золота составила уже 40%.

Добыча золота - дело трудо- и капиталоемкое. Так, для получения 1 кг золота необходимо переработать 100 т горной породы со средней глубины 3000 м[5; с. 78].

В самой золотодобывающей стране ЮАР у золотодобытчиков почти  рабские условия труда: они работают на огромной глубине при температуре  свыше 40°С за бесценок. Но если раньше в ЮАР добывалось 2/3 мирового производства золота, то сейчас 1/3[22, с. 78].

Добыча золота во всем мире катастрофически падает.

В Казахстане 160 золотых  месторождений, из них 60 действующих, годовая  добыча в 1994 г. составила около 25 т  золота.

Золото используется не только в качестве золотовалютных резервов. Без него не может быть электронно-вычислительной и компьютерной техники, приборов ночной механики, синтетических волокон и т. д.

Во все времена человечество волновал вопрос создания искусственного золота. Над этим трудились алхимики еще в древние времена. Фальшивые слитки золота были найдены в Древнем Египте.

Наши ученые в результате долгих поисков и опытов получили настоящее золото из такого состава: палладий - 65%, индий - 35%. Оно не растворяется в так называемой "царской водке". Электросопротивление близко к техническим сплавам золота. И только кристаллическая решетка оказалась кубической объемно-центрированной (у чистого золота она кубическая гранецентрированная), новый сплав раз в шесть тверже золота.

Изменив состав (палладий - 55%, индий - 45% ), получили червонное золото, Современная ядерная физика позволяет получать из атомов серы и ртути атомы золота. Однако сама возможность создания искусственного золота не означает рентабельности этого процесса. Себестоимость такого золота чрезвычайно высока и полученный таким образом металл не может конкурировать на рынке с природным из-за своей баснословной цены. Кроме того, искусственное золото может использоваться в промышленности, зубопротезировании, даже в изготовлении ювелирных изделий, но ни в коем случае не может выступать в качестве всеобщего эквивалента. "Деньги - не вещь, а общественное отношение".

Они действительно являются носителем общественных отношений. Это значит, что человеку, оторванному  от общества, деньги не нужен. Ни к чему они были и Робинзону Крузо. Все вещи, спасенные им из затонувшего корабля, пригодились ему на необитаемом острове, и только деньги потеряли всякую ценность.

Деньги - исторически  развивающаяся экономическая категория, выражающая определенные экономические  отношения между людьми в процессе производства и распределения. Сущность денег как экономической категории находит выражение в единстве трех их свойств: