Аудит денежных средств на предприятии ТОО «Кокше Компьютер С»

- всеобщей непосредственной  обмениваемости

- самостоятельной формы  меновой стоимости;

- внешней вещной меры  труда.

Использование денег в форме всеобщей непосредственной обмениваемости означает возможность обмена денег на любые материальные ценности. В условиях социализма эта возможность была существенно сужена и ограничивалась только распределением и использованием совокупного общественного продукта. Предприятия, земля, леса, недра не могли продаваться и покупаться. Теперь, когда идет процесс приватизации, использование денег в форме всеобщей непосредственной обмениваемости значительно расширено.

Использование денег  в форме самостоятельной меновой стоимости не связано непосредственно с реализацией товаров. Наиболее характерные случаи применения денег в этой форме - предоставление кредита, погашение ссудной задолженности, формирование доходов государственного бюджета, финансирование различного рода производственных и непроизводственных затрат, продажа Национальным банком кредитных ресурсов другим банкам и т.д.

Внешняя вещная мера труда  проявляется в том, что труд, затраченный  на производство товаров, создает их стоимость, которая может быть измерена с помощью денег.

Среди ученых-экономистов  существуют разные точки зрения на роль золота как денежного товара. Одни утверждают, что демонетизация  золота завершилась и оно полностью  перестало выполнять роль всеобщего  стоимостного эквивалента и денежные функции. Произошел возврат от денежной к всеобщей или даже развернутой форме стоимости. А всеобщим эквивалентом стали кредитные деньги. Другие полагают, что золото продолжает выполнять классические функции денег. Третьи считают, что происходит частичная демонетизация золота и оно сохраняет определенные черты особого товара, играющего роль всеобщего стоимостного эквивалента в модифицированной форме.

Внутри отдельных стран  нет золотого обращения. Средством  платежа, обращения и даже накопления являются знаки золота (денежные знаки) - бумажные и кредитные деньги. Однако золото продолжает оставаться мировыми деньгами, а значит, и всеобщим стоимостным эквивалентом.

Налично-денежный оборот представляет собой процесс непрерывного движения наличных денежных знаков. Именно этот оборот обслуживает получение, и расходование большей части денежных доходов населения. Налично-денежный оборот начинается в расчетно-кассовых центрах Национального банка Республики Казахстан. Наличные деньги переводятся из их резервных фондов в оборотные кассы, откуда они поступают в обращение. Из оборотных касс расчетно-кассовых центров наличные деньги направляются в операционные кассы коммерческих банков. Часть этих денег банки могут передавать друг другу на платной основе, но большая часть наличных денег выдается клиентам. Часть наличных денег, находящихся в кассах предприятий и организаций, используется для расчетов между ними, но большая часть передается населению в виде различных видов денежных доходов.

Рациональная организация денежного обращения, усиление контроля за потоками наличных денег одно из эффективных средств, способствующих решению острых проблем современного этапа развития Казахстана. Однако, невозможно проводить серьезную аналитическую работу, не имея оценки реального количества наличных денег в регионе. Проблема эта очень сложная. Силами только региональных учреждений НБ РК решить ее трудно. Необходима разработка единой методики оценки количества наличных денег в регионе. Решение этой проблемы позволит в перспективе получить комплексную оценку предложения денег в регионе с учетом как наличной, так и безналичной составляющих.

Деньги являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления помощи и др.

1.2 Денежное обращение

В 2006 году сохранение высоких темпов экономического роста сопровождалось значительным расширением денежного предложения. В этот период темпы прироста денежной базы и наличных денег в обращении (М0) сложились максимальными за последние 9 лет, а по денежной массе – за последние 5 лет.

Уровень денежной базы оставался  одним из оперативных показателей, используемых Национальным Банком при реализации денежно-кредитной политики. В 2006 году денежная база расширилась на 82,3% до 577,9 млрд. тенге. Основным фактором ее расширения является значительный рост чистых международных резервов Национального Банка.

Сохранение высоких  цен на нефть на мировых рынках способствовали значительному притоку  экспортной валютной выручки в экономику. Выросли заимствования банков на мировых финансовых рынках, и как  результат предложение иностранной  валюты на внутреннем валютном рынке превысило спрос на нее. В этих условиях Национальный Банк накапливал валютные активы (в 2006 году чистые валютные запасы Национального Банка удвоились). Выросли активы в золоте (10,7%) в связи с проведением Национальным Банком операций и роста его цены на мировых рынках на 5%. В результате в 2006 году чистые международные резервы Национального Банка увеличились на 87,1% и достигли 9,3 млрд. долларов, что является максимальным показателем с момента обретения Казахстаном независимости.

С другой стороны, покупка Национальным Банком иностранной валюты на внутреннем валютном рынке привела к увеличению ликвидности банков. Поэтому в 2006 году Национальный Банк продолжал одновременно проводить активную политику по стерилизации образовавшейся избыточной ликвидности банковской системы путем выпуска краткосрочных нот.

В итоге операции Национального  Банка по стерилизации избыточной ликвидности  позволили частично нейтрализовать значительный рост его чистых международных  резервов.

В течение 2006 года наибольшее (на 5,8%) сжатие денежной базы наблюдалось как обычно в январе, что объясняется значительным ростом остатков на счетах Правительства в Национальном Банке из-за сезонного снижения расходов Правительства. Два максимальных расширения денежной базы произошли в мае на 13,9% и в декабре на 18,1%, что связано с ростом чистых международных резервов Национального Банка, в то время как чистые внутренние активы Национального Банка снизились.

С 1 января 2006 года в обзор широкой денежной массы (М3), помимо счетов Национального Банка и банков второго уровня, включаются счета кредитных товариществ[15; с. 37].

Поэтому динамика денежной массы анализируется на основе монетарного  обзора депозитных организаций, который  включает консолидированный обзор  Национального Банка, банков второго уровня и кредитных товариществ.

Увеличение денежной массы за 2005 год на 68,2% до 1634,7 млрд. тенге происходило на фоне роста  деловой активности субъектов экономики. В результате уровень монетизации  экономики увеличился в течение  года с 21,1% до 29,5%, что является самым высоким показателем в экономике за последние годы.

Увеличение как чистых внешних активов банковской системы  и кредитных товариществ (депозитных организаций), так и их внутренних активов стали основными факторами  роста денежной массы.

Следует отметить, что  рост чистых внешних активов депозитных организаций на 64,7% был обусловлен увеличением золотовалютных активов  Национального Банка, поскольку  чистые внешние активы банков второго u1091 уровня снизились.

Продолжающийся рост объемов кредитования экономики остается значимым фактором увеличения денежной массы в 2005 году. Прирост требований депозитных организаций к экономике за 2005 год по сравнению с предыдущим периодом составил 52,0%. В результате внутренние активы депозитных организаций за год выросли на 71,1%.

Вследствие опережающего темпа роста депозитов резидентов в депозитных организациях по сравнению  с наличными деньгами в обращении  сохранилась позитивная тенденция  увеличения доли депозитов в структуре  денежной массы. В течение 2005 года этот показатель вырос с 75,5% до 77,6%.

Значение денежного  мультипликатора снизилось с 3,07 до 2,83. При этом однозначно оценить  данное изменение достаточно сложно. С одной стороны, коэффициент  предпочтения наличности, то есть отношение  наличных денег в обращении к депозитам резидентов в депозитных организациях, снизился с 0,33 до 0,30, что говорит о росте предпочтений населения держать свои свободные средства в виде депозитов. С другой стороны, коэффициент резервирования, то есть отношение депозитов депозитных организаций в Национальном Банке и наличных денег в их кассах к депозитам резидентов в депозитных организациях, увеличился с 0,11 до 0,16, что объясняется ростом депозитов банков в Национальном Банке в условиях стерилизации избыточной ликвидности банковской системы.

В 2005 году рост наличных денег в обращении составил 56,8% до 410,9 млрд. тенге. Это объясняется  в основном сохранением высоких  темпов экономического роста, способствующих повышению спроса на деньги, в том  числе и на наличные деньги, ростом номинальных и реальных доходов населения, увеличением текущих расходов государства на выплату заработной платы.

Действительно за 2005 год  ВВП в реальном выражении вырос  на 9,4%, а реальный объем розничного товарооборота по всем каналам реализации – на 10,6%.

Рост деловой активности субъектов экономики, в свою очередь, привел к увеличению денежных доходов  населения и среднемесячной заработной платы. Так, за 2005 год по сравнению  с 2003 годом рост номинальных и  реальных денежных доходов населения составил 21,0% и 13,2% соответственно. Среднемесячная номинальная заработная плата за 2005 год выросла на 21,7%.

Рост денежных доходов  населения и заработной платы  также обусловлен повышением заработной платы работников бюджетных организаций  и государственных служащих, а также продолжающейся еще с прошлого года политикой государства по увеличению пенсий на дифференцированной основе и увеличением социальных пособий с января 2005 года. Кроме того, с 1 января 2005 года был повышен размер минимальной заработной платы на 32%. В результате за 2005 год по сравнению с предыдущим годом расходы государства на выплату заработной платы выросли на 41,3%, а на выплату социальных трансфертов – на 13,5%[8; с. 54].

Таким образом, в 2005 году расширение денежной базы объясняется значительным увеличением чистых международных резервов Национального Банка. Активная кредитная политика, проводимая банками второго уровня, обусловила рост денежной массы, а наличные деньги в обращении выросли вследствие роста доходов населения и среднемесячной заработной платы.

Постепенный переход  от целевых показателей по денежной базе и золотовалютным резервам к  целевым показателям по инфляции, что в большей мере соответствует  основной цели Национального Банка  по снижению инфляции, предпринят на пути к переходу к принципам инфляционного таргетирования.

В плане подготовки к  переходу на инфляционное таргетирование Национальный Банк с 2000 года установил 3-х летний горизонт планирования денежно-кредитной  политики. С 2005 года рассчитывается индекс «базовая инфляция» и выпускается обзор инфляции.

Необходимым элементом  инфляционного таргетирования также  является модель трансмиссионного механизма, которая позволяет повысить точность прогнозов по инфляции, оценить влияние  мер, принимаемых в области денежно-кредитной политики, на инфляцию.

К настоящему времени  разработана схема и создана  модель денежной трансмиссии в Казахстане.

По приглашению Национального  Банка в сентябре 2005 года состоялся  визит миссии Международного валютного  фонда в рамках предоставления технической помощи по внедрению принципов инфляционного таргетирования в Республике Казахстан. Миссией был отмечен значительный прогресс Национального Банка в этом направлении. По итогам встреч членов миссии с представителями Национального Банка, Агентства Республики

Казахстан по статистике и коммерческих банков был представлен  отчет, в котором предложены рекомендации по дальнейшим мерам по внедрению  режима инфляционного таргетирования в республике. В частности, полезными  из них являются следующие рекомендации:

- должен быть создан  комитет денежно-кредитной политики  с участием независимых внешних  членов из числа квалифицированных  кандидатов с правом рассмотрения  стратегических вопросов денежно-кредитной  политики, включая прогнозы по  инфляции;

- в области правовых полномочий Национального Банка необходимо обеспечить защиту верхнего уровня управления от произвольного освобождения за исключением случаев серьезного проявления халатности или неправомерного поведения;

- сосредоточить внимание  Национального Банка на автономном прогнозировании показателей реального сектора экономики, в частности, ВВП.

Устойчивое развитие ряда отраслей экономики, а также  увеличение доходов населения влекут за собой увеличение потребностей в  наличных деньгах и способствуют росту выпуска наличных денег в обращение, увеличению обороту наличных денег, проходящих через кассы банков второго уровня.

Эмиссионные операции Национального  Банка. За 2005 год из резервных фондов Национального Банка в обращение  было выпущено наличных денег на 485,5 млрд. тенге, изъято из обращения 339,8 млрд. тенге. Эмиссионный результат сложился положительным и составил 145,7 млрд. тенге, что на 72,8% больше, чем за 2003 год[27, с. 77].

Увеличение эмиссионного показателя связано с большими объемами выпуска денег во втором полугодии. В январе наличные деньги в обращении уменьшились на 11,3 млрд. тенге. Это сравнительно невысокий отрицательный эмиссионный результат, и наличные деньги, выпущенные в конце 2003 года, в большей массе остались в обращении. С июня по август эмиссия наличных денег составила 50,2 млрд. тенге, что превышает эмиссию летнего периода предыдущего года на 37%. Характерной особенностью 2005 года является увеличение наличных денег в обращении в ноябре, хотя в предыдущие годы этот месяц характеризовался изъятием.