Аудит денежных средств на предприятии ТОО «Кокше Компьютер С»

При открытии аккредитива дебетуют счет 1070 «Денежные средства на специальных счетах в банках» и кредитуют счета: 1040 "Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге" – если аккредитив выставлен с расчетного счета; 3010 "Краткосрочные займы банков" – если аккредитив выставлен за счет краткосрочного или долгосрочного кредитов. Оплату счетов поставщиков отражают по кредиту счета 1070 и дебету счета 3310 "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам"; возврат полностью или частично неиспользованного аккредитива показывают по дебету счетов 1040, 1050, 1070, 3010 и кредиту счета 1070. Оплата комиссионных расходов банку отражается по дебету счета 7210 "Административные расходы" и кредиту счета 1040 "Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге".

Деньги в чековых книжках

На счете 1070/1 "Деньги в чековых книжках" учитываются расчеты чеками из чековых книжек. Чек – это письменное поручение клиента (чекодателя) банку, составленное на специальном бланке, о перечислении суммы денежных средств с его счета на счет получателя средств (чекодержателя).

Чеки применяются при  расчетах за полученные товарно-материальные ценности, оказанные услуги и в  других случаях, предусмотренных "Положением о расчетах чеками в Республике Казахстан".

Чеки подразделяются на следующие виды: чеки из расчетной  чековой книжки; чеки из чековой  книжки вкладчика (эти расчеты не рассматриваются, так как расчеты  по ним ведутся физическими лицами).

Все чеки, эмитируемые  банками Республики Казахстан, подлежат приему и оплате банками и их клиентами внутри региона (области), по месту нахождения банка-эмитента. Чеки выписываются только в тенге. Чековая книжка состоит из 25 листов, каждый из которых состоит из двух частей: самого чека и его корешка.

Для получения чековой книжки предприятие представляет в банк заявление установленной формы в одном экземпляре за подписями лиц, которым предоставлено право подписывать документы для совершения операций по счету предприятия с оттиском его печати. В заявлении и талоне к нему указывается номер счета, с которого будут оплачиваться чеки из этой книжки. Вместе с заявлением о выдаче чековой книжки предприятие предоставляет платежное поручение для депонирования средств на лицевом счете, открываемом предприятию. В нижней части платежного поручения делается запись "За расчетную чековую книжку для расчетов за товары и услуги с хозяйствующими субъектами". Минимальный и максимальный размер суммы чековой книжки устанавливается банком-эмитентом, знающим финансовые потребности своего клиента.

Чеки, выписанные после  указанного в чековой книжке срока, являются недействительными и к  оплате не принимаются. Чеки из чековой  книжки запрещается применять при: осуществлении предварительной  оплаты товаров и услуг; расчетах с физическими лицами. Не допускается получение неиспользованного остатка с суммы чека наличными деньгами или обмен чека на наличные деньги. При выписке чеков из чековой книжки должна соблюдаться последовательность их номеров.

Чеки выписываются после  установления суммы платежа. Запрещается передача чековых книжек их владельцами получателям средств и другим лицам, а также подписание незаполненных бланков чеков.

Владелец чековой книжки при выписке чека заполняет следующие  реквизиты: сумму чека цифрами и  прописью; дату выписки чека (число  и год – цифрами, месяц прописью); ставит свою подпись и печать, соответствующие образцу в регистрационной карточке. В корешке чека он проставляет: остаток по книжке (остаток проставляется цифрами и прописью), ставит дату выдачи чека и свою подпись.

Чекодержатель принимая чек к оплате, в реквизите "Отметка чекодержателя о принятии чека к оплате" в чеке и корешке чека проставляет штамп, где должно быть указано наименование чекодержателя и номер его расчетного счета. Чеки подписываются лицами, имеющими право подписывать платежные документы по расчетному счету, и должны иметь оттиск печати владельца книжки. Исправления и подчистка в чеке не допускаются, так как делают чек недействительным. Если при заполнении чека будет допущена ошибка, то не чеке и корешке чека по диагонали делается надпись "Испорчено", проставляется дата и подпись владельца книжки.

Заполненный чек отделяется от корешка и принимается к  оплате только после проверки его  чекодержателем. Последний, до приема чека к оплате, обязан: удостовериться в личности лица, предъявившего чек к оплате по паспорту или заменяющему паспорт документу; проверить правильность заполнения чека, нет ли на нем следов подчистки и исправлений; правильность заполнения данных документа, удостоверяющего личность владельца чековой книжки и наличие его подписи в установленном месте; правильность выведенного остатка в корешке чека; нумерацию корешков чеков.

Чек принимается чекодержателем к оплате в день его выписки  и должен быть представлен чекодержателем в обслуживающее учреждение банка на следующий день со дня его принятия к оплате. Срок действия чека из чековой книжки составляет 10 календарных дней, не считая дня выписки.

Чекодержатель представляет в банк чеки из чековых книжек для  проведения оплаты и прилагает к  ним реестры. Реестр составляется на специальном бланке, в котором указываются реквизиты всех чеков, предъявляемых в банк к оплате. При этом реестры чеков должны составляться на каждый банк отдельно. К реестру прилагаются чеки из чековой книжки. В реестре необходимо указать следующие реквизиты: наименование плательщика и получателя, номер счета получателя, номер банка плательщика и его корреспондентский счет, номер чека, номер счета и сумму. Реестры могут подписываться лицами, которым предоставлено право подписывать документы для совершения операций по банковскому счету предприятия, а также лицами, уполномоченными руководителем предприятия, то есть лицами, принявшими чеки к оплате.

Чек, выписанный с нарушением установленных требований, а также  с ошибками в указании реквизитов и исправлениями в них, признается дефектным и банкам к оплате не принимается. Такие чеки возвращаются поставщику под расписку на первом экземпляре реестра.

Пополнение суммы чековой  книжки, в связи с исчерпанием  депонированной суммы, может производится не более четырех раз в течение срока действия чековой книжки и не должно превышать сумму денежных средств на расчетном счете владельца чековой книжки. Для пополнения суммы чековой книжки владелец представляет в банк вместе с платежным поручением чековую книжку. В поручении в графе "Назначение платежа" указывается "Пополнение суммы чековой книжки с неиспользованными чеками с номера … по номеру…".

При наличии неиспользованной суммы по чековым книжкам к  моменту окончания срока их действия или прекращения предприятием дальнейших расчетов чеками, владелец книжки обязан предоставить их в банк. к чековым книжкам прилагается платежное поручение для зачисления неиспользованной суммы остатка на счет, с которого депонировались средства. При этом в поручении указывается в графе "Назначение платежа"; "Закрытие неиспользованной суммы остатка по чековой книжке с неиспользованными номерами с номера … по номер…".

В тех случаях, когда  при полном использовании чеков  из чековой книжки сумма окажется неисчерпанной, клиенту по его заявлению может быть выдана новая чековая книжка на неиспользованную депонированную сумму. Срок действия новой чековой книжки исчисляется со дня выдачи. При утере чековой книжки владелец обязан немедленно известить об этом банк, выдавший чековую книжку в форме заявления с указанием номеров неиспользованных чеков. Неиспользованная сумма на основании поручения владельца утерянной книжки зачисляется на расчетный либо другой счет, с которого производилось депонирование средств.

В случае необходимости  по платежному поручению клиента часть суммы либо вся сумма может быть списана на его расчетный счет или другой счет. При этом в чековой книжке на списываемую сумму делается перерасчет остатка и выводится новый остаток с вычетом списываемой суммы.

Ответственность за неправильное использование чеков, за убытки, понесенные вследствие передачи чековой книжки или отдельных незаполненных чеков другому лицу, утери, либо хищения, а равно подписание чеков в суммах, превышающих депонированную, хозяйствующие субъекты лишаются права пользования чеками из чековых книжек на срок до одного года. Владельцы чековых книжек, допускающие нарушения правил расчетов или являющиеся неплатежеспособными, по усмотрению учреждения банка могут быть лишены права пользования чеками из чековых книжек.

Банк не несет ответственности  за оплату надлежащим образом оформленных  чеков из утерянной чековой книжки, если он не был своевременно извещен  об утере. Ответственность за подделку, сбыт и использование поддельных чеков, а также несвоевременное  направление поддельного чека в следственные органы, предусматривается уголовным Законодательством Республики Казахстан.

Ответственность за ошибочный  возврат чека несет банк, допустивший  ошибку, в соответствии с законодательством  Республики Казахстан.

На суммы денежных средств, перечисленных на открытие (пополнение) чековой книжки, дебетуют счет 1070/1 "Деньги в чековых книжках" и кредитуют следующие счета:

1040 "Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге" – на суммы, оплаченные с расчетного счета;

3010 "Краткосрочные займы банков" – на суммы, оплаченные за счет средств, полученных в кредит.

Чеки из книжек предоставляются  чекодержателями в банк для их оплаты при реестре чеков (ф. № 0401007). Выдача под отчет экспедиторам и  другим лицам чековых книжек отражается по дебету счета 1280 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность", аналитический счет "Подотчетные лица по выданным им чековым книжкам" и кредиту счета 3390 "Прочая краткосрочная кредиторская задолженность и начисления", аналитический счет "Расчеты с подотчетными лицами по чековым книжкам". На сумму оплаченных чеков делаются записи по дебету счета 3390 и кредиту счета 1070. Согласно отчету экспедитора или другого лица на сумму предъявленных к оплате чеков производятся записи по кредиту счета 3390 в дебет счетов:

1310 "Сырье и материалы", 1330 "Товары", 1350 "Прочие запасы" – на суммы материалов и транспортно-заготовительных расходов, оплаченные чеками;

7110 "Расходы по реализации продукции и оказанию услуг" – на сумму расходов по реализации, оплаченных чеками;

1210 "Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков" – на сумму железнодорожного тарифа, водного фрахта, оплаченного чеками, отнесенного за счет покупателей продукции;

3310 "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам" – на суммы оплаты счетов поставщиков и подрядчиков.

Остатки по счетам 1280 и 3390 должны быть одинаковыми. Разница между остатками по счетам 1280, 3390 и остатками по счету 1070, покажет сумму по использованным, но неоплаченным банком чекам.

Деньги на специальных  счетах в банках

На счете 1070 "Деньги на специальных счетах в банках" учитываются средства, требующие обособленного хранения: средства, полученные в порядке правительственных субсидий, и из местного бюджета, средства предприятия, профсоюзных и других организаций на содержание детских дошкольных учреждений, культурно-просветительных учреждений, лагерей отдыха, средства родителей на содержание их детей в детских учреждениях, средства на финансирование капитальных вложений, аккумулируемые и расходуемые по просьбе предприятия с отдельного счета и др.

Филиалам, структурным  единицам, входящим в состав предприятия  и выделенным на отдельный баланс, открывают счета в банке. Учет операций по этим счетам также ведут  на счете 1070. С этих счетов оплачивают заработную плату, хозяйственные, командировочные и другие целевые расходы.

При поступлении средств  на специальные счета в банках дебетуют счет 1070 и кредитуют следующие счета: 1040 "Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге" – при перечислении средств с расчетного счета;

Расход денежных средств  со специальных счетов в банках отражается по кредиту счета 1070 и дебету счетов:

1010 "Денежные средства в кассе в тенге" – на суммы оплаты труда и другие расходы, полученные в кассу;

1040 "Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге" – на суммы, перечисленные на расчетный счет в возмещение расходов по основной деятельности;

3310 "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам", 3110 "Корпоративный подоходный налог к выплате", 3350 "Краткосрочная задолженность по оплате труда" и др. – на суммы соответствующих платежей со специальных счетов в банках[21, с. 56].

На счете 1070 учитывают также расчеты, осуществляемые с помощью кредитных карточек: "Виза Карт", "Мастер Карт", "Американ экспресс Карт" и "Alem card", выпускаемых АО "Банк Туран-Алем" (далее "карт"). Международные кредитные карточки выдаются юридическим лицам, имеющим постоянное поступление валютных средств на счетах в банке. С помощью карт можно оплатить расходы за границей во всех торговых и сервисных учреждениях или круглосуточно в банкоматах.

Приобретая товар, необходимо предъявить карту. С помощью платежного электронного терминала или импринтера (механическая машинка для прокатывания слипов в процессе обслуживания банковских карточек) кассир регистрирует покупку посредством квитанций-слипов (слип – платежный документ, подтверждающий факт оплаты по банковской карточке): два экземпляра на терминале или три экземпляра на принтере. Покупателю (держателю карты) выдается на руки второй экземпляр слипа.

В торговых и сервисных  точках, оснащенных терминалами "коммерсант" (торговая или сервисная карточка, обслуживающая владельцев банковских карточек), попросят владельца банковской карточки ввести в терминал личный (конфиденциальный) код на аппарате. У "коммерсантов", обслуживающих клиентов с помощью импринтеров, держатель банковской карточки должен поставить подпись на слипе.

Следует иметь в виду, что личный номер строго конфиденциальный. Его необходимо выучить наизусть и не сообщать никому, даже сотрудникам банка, выдавшим карточку, ни под каким предлогом. По истечении срока карточки, банк выдает новую, которая будет нормально функционировать с этим же кодом. "Коммерсант" вправе в присутствии клиента позвонить в Центр Авторизации карт или попросить удостоверение личности. Клиент не должен обижаться на это, так как речь идет о безопасности как клиента, так и "коммерсанта",