Аудит денежных средств на предприятии ТОО «Кокше Компьютер С»

Проверка законности, достоверности и хозяйственной  целесообразности операций на счетах денег в банках Договоры с юридическими и физическими лицами, исполнительные

При аудите операций на валютном счете необходимо установить:

- учреждение банка,  в котором открыт валютный  счет;

- соответствуют ли  суммы по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к  ним первичных документах;

- обоснованность применения  формы расчетов при внешнеэкономической  деятельности;

- правильность оплаты  комиссионного вознаграждения за  открытие валютного счета;

- точность отражения  в учете операций по покупке  и продаже валюты;

- правильность определения и отражения в учете курсовых разниц;

- регулярность составления  бухгалтерских проводок, соответствие  записей в выписках банка записям  в журнале-ордере 2 и Главной книге;

- полноту и своевременность  зачисления валютной выручки  организаций-экспортеров, являющихся резидентами, на их валютные транзитные счета в уполномоченных банках;

- наличие фактов существования  у экспортеров расчетов в иностранных  банках, открытых без разрешения  Нацбанка РК;

- правильность использования  собственной валютной выручки экспортеров, сохранность наличной иностранной валюты и материальных ценностей, приобретенных за валюту;

- выполнение требований  при закупках предприятием товаров  по импорту, когда покупная  стоимость поступающих материалов, полуфабрикатов, оборудования и прочего исчисляется исходя из их стоимости, предусмотренной в контракте (договоре) на дату оприходования на предприятии, таможенных платежей, транспортных расходов и прочих расходов по закупке и транспортировке, а при совершении товарообменных операций (бартерных сделок) учет реализации и определение финансовых результатов производится на дату, указанную в грузовой таможенной декларации на 'импорт, и по стоимости, предусмотренной в контракте (договоре). При этом для целей налогообложения выручка не должна быть ниже уровня, рассчитанного из рыночных цен на продукцию (товары и иное имущество), применявшихся на момент сделки.

Особое внимание аудитор  должен уделить проверке правильности организации учета денег на специальных  счетах в банках: 1070 «Денежные средства на специальных счетах».

Аудитору необходимо проверить:

- правильность и законность  применения аккредитивной формы  расчетов, если эта форма установлена  договором и поставщик переводит  покупателя на нее. Каждый аккредитив  предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Он может открываться по почте или телефону. Срок действия аккредитива устанавливается сторонами в договоре. Выплата с аккредитива наличных денег запрещена действующим законодательством;

- законность и правильность  открытия текущих счетов структурным подразделениям, не выделенным на самостоятельный баланс по месту их нахождения;

- наличие балансов  и других необходимых документов  от структурных подразделений,  выделенных на самостоятельный  баланс;

- обоснованность включения  затрат структурных подразделений, не выделенных на самостоятельный баланс, в состав расходов основного производства или издержек обращения (для предприятий торговли и общественного питания);

- наличие депозитных  сертификатов, приобретенных у банка  (если такие операции имели место);

- правильность составления бухгалтерских проводок, а также соответствие записей в выписках банка по операциям, учитываемым на счетах 1070 подраздела 1000 «Денежные средства», записям в журнале-ордере 3 и в Главной книге.

Если на специальном счете учитывается иностранная валюта, то операции по ней осуществляются в таком же порядке, что и по валютному счету.

 

 

Глава 3. Совершенствование учета  расчетных операций

 

 

3.1 Совершенствование  форм расчетных операций 

 

Как видно из проведённой  работы, учёт денежных средств на ТОО «Кокше Компьютер С» поставлен на высокий уровень. Однако при написании работы были выявлены некоторые недостатки, а именно: не ведётся книга регистрации принятых приходных и расходных кассовых документов. Ведение данной книги позволяет более быстро находить интересующие документы, чем по кассовой книге. Рекомендуется предприятию начать вести этот журнал

Большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета денежных средств вносит использование  современных ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.

В условиях использования  ЭВМ необходимая информация о  движении денежных средств и состоянии  расчетов обеспечивается путем составления  машинограммы - контрольной ведомости оборотов по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. Кроме того, выдаются машинограммы аналитического учета по счетам денежных средств и расчетов, которые заменяют соответствующие учетные регистры. Машинограммы применяются для контроля и выверки расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами и др. По данным машинограмм заполняются отдельные статьи баланса предприятия.

Как рекомендацию к более  оперативному ведению учёта денежных средств, предлагаю оснастить кассу предприятия персональной ЭВМ с пакетом необходимых прикладных программ.

Много времени и средств  уходит у предприятия на организацию  расчетных операций.

При использовании интернета  и программ интегрированных под  данное предприятие экономия времени и средств будет значительной.

Так допустим при установке  программы Интрнет-банкинг АО «Народный  банк Казахстан» появится возможность  в течении 10 минут произвести оплату за коммунальные расходы (свет, вода и  пр.).

При расчетных операциях с поставщиками и потребителями переводы займут очень мало времени. Более того, можно производить расчет в 5 видах валюты в любой точке мира. Большим плюсом внедрение Интрнет-банкинга на предприятии является, то что программное обеспечение стоит 20 долларов США, а обучение не требует много времени.

Сотрудники бухгалтерской  службы освобожденные от рутинной работы могут направить силы на совершенствование  организации учета, дополнительное обучение, повышение квалификации.

Большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета и управления вносит использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.

В условиях использования  ЭВМ необходимая информация о  движении денег и состоянии расчетов обеспечивается путем составления машинограммы - контрольной ведомости оборотов по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. Кроме того, выдаются машинограммы аналитического учета по счетам денег и расчетов, которые заменяют соответствующие учетные регистры. Машинограммы применяются для контроля и выверки расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами и др. По данным машинограмм заполняются отдельные статьи баланса предприятия.

Известно, что 50% своего рабочего времени бухгалтер затрачивает  на расчет, оформление и заполнение бухгалтерских документов. При этом, эта работа требует большого внимания, усидчивости, педантичности и значительных физических усилий. Именно из-за этой рутинной работы с документами многие считают профессию бухгалтера неинтересной. Одним из перспективных направлений развития бухгалтерии в Республике Казахстан является использование компьютерной техники и специализированных компьютерных бухгалтерских программ, как одной из форм ведения бухгалтерского учета на предприятиях. С каждым днем все большее число компьютеров становится необходимым атрибутом на рабочем месте рядового бухгалтера. Поэтому, чтобы усовершенствовать учет денег в ТОО «Кокше Компьютер С», в целях экономии времени предлагаю использовать компьютерную технику на более высоком профессионально уровне при ее составлении, так как умелое применение компьютеров позволяет снизить трудоемкость работы бухгалтера, контролировать правильность операций, упрощает учет, расчеты и анализ бухгалтерских документов, ускоряет обработку информации, снижает расходы на оплату труда, уменьшает объем документооборота, позволяет использовать технические носители первичной информации, упрощает расчеты между предприятиями, обеспечивает оперативность и длительность хранения полученной информации.

Сегодня несмотря на то, что многие предприятия приобрели  компьютеры, сотрудники не могут полно  использовать его возможности. Часто  вместе с ведением бухгалтерии в  компьютере ведется параллельно и журнально-ордерная бухгалтерия, что сводит все плюсы компьютерной техники к нулю.

Тем временем, основой  работы на компьютере являются программное  компьютерное обеспечение для бухгалтерии. За последние годы предложение этих программ заметно увеличилось. Наиболее известны такие пакеты бухгалтерских программ как «1С: Бухгалтерия», «Финансы без проблем», «Парус», «Дела в порядке», «Balans», «LADY.FIN», «X - Door», «Толстый Ганс», «Финансы», каждая из которых имеет множество версий, с различной специализацией.

На наш взгляд более целесообразной является разработка собственного программного обеспечения на предприятии ТОО «Кокше Компьютер С» именно для своей бухгалтерии, так как любое предприятие имеет свои особенности учета, а приобретение бухгалтерских пакетов может быть не совсем совместимым со спецификой работы предприятия.

Основными языками программирования, на которых создаются такие программы  являются: «Microsoft Fox-Pro & Microsoft Visual Fox Pro for Windows», «Clipper», «KARAT», «dc++», «Pascal» и другие.

Так же в последнее  время все большую популярность завоевывают так называемые универсальные  программы – электронные таблицы. Наиболее популярные из них на данное время это «Microsoft EXEL» и «Quadra PRO». Они очень просты в программировании и в них, после небольшого обучения, можно легко и быстро создавать минибухгалтерские программы, автоматизировать заполнение форм, бланков, платежных поручений, таблиц и графиков. Так же не последнюю роль в современной автоматизации бухгалтерии играют программы – текстовые редакторы, предназначенные для быстрого набора и распечатки профессионального вида документов – договоров, бланков, таблиц и так далее – наиболее популярным среди них сейчас являются «Microsoft WORD for Windows». А также, в последнее время, все большей популярностью пользуется сервис предоставляемый многими современными банками – система «Клиент – Банк», предназначенная для удаленного управления операциями со своим расчетным счетом находясь за компьютером в бухгалтерии с помощью модема и телефонной линии.

При выборе программного обеспечения необходимо учитывать  влияние ряда факторов:

- отраслевых факторов;

- факторов, связанных с характером производства;

- факторов, связанных со смежными задачами;

- факторов, связанных с методическими вариантами решения самих задач бухгалтерского учета, контроля и анализа.

Основой любой программы  являются базы данных, в которые  вводится, хранится и перерабатывается бухгалтерская информация. Таких  баз может быть несколько, по каждому  фрагменту учета бухгалтерских операций, но все они связаны между собой и в совокупности образуют единую программу. Работа с этими базами данных происходит в диалоговом или запросно-ответных режимах. Наиболее широко применяются следующие типы диалога, учета, контроля и анализа бухгалтерской информации: меню, вопрос, требующие ответа да/нет, шаблоны, простой запрос, команды.

При составлении документации на компьютере используются почти все  существующие базы данных бухгалтерских  программ, так как осуществляется обобщение информации на всех аналитических и синтетических счетах, с дальнейшей группировкой данных по одному или ряду счетов, для формирования данных для составления отчетности. Счета служат средством экономической группировки хозяйственных средств и их источников, позволяя получить в удобном виде информацию, необходимую для управления предприятием. После обобщения счетов, в соответствии с требованиями, предъявляемыми составлению финансовой отчетности, осуществляется этап заполнения бухгалтерского баланса и отчетности, который является завершающим этапом учетного процесса и выполняется систематически, по окончании отчетного периода.

"Время – деньги" говорят американцы, которые известны  своими успехами в области  предпринимательства, малого бизнеса.  Действительно, там где вчера  в ручную 5 бухгалтеров считали, вели бухгалтерских учет и пр., сегодня с помощью одного компьютера и бухгалтерских программ справляется один бухгалтер. Тем более при ошибке бухгалтер с компьютером об этом сразу узнает и исправляет ошибку, сохраняя кучу времени для иной работы, повышая свою полезность для предприятия.

То же самое происходит и в остальных сферах жизнедеятельности  человека.

Используя программы  при проведении различных операций при учете денег (в частности) работники ТОО «Кокше Компьютер С» выиграют время.

Итак, все программы делятся на следующие типы и подробно рассмотрю и докажу пользу из использования в деятельности бухгалтерии. Это – базы данных, таблица Excel.

Базы данных.

Этапы жизненного цикла  базы данных в бухгалтерском учете  включают: планирование базы данных - определяются принципы, задачи создания базы данных, проектирование базы данных, материализация, программирование, эксплуатация, развитие и совершенствование.

Проектирование базы данных - процесс проектирования структуры  базы в соответствии с потребностями пользователей. Сейчас используется эмпирический подход, выработанный американской компанией ANCI/СПАРК.