Аудит денежных средств на предприятии ТОО «Кокше Компьютер С»

Достоинство использования прямого метода состоит в том, что он позволяет оценить общие суммы прихода и ухода денежных средств предприятия, увидеть те статьи, которые формируют наибольший приток и отток денежных средств в разрезе трех рассмотренных видов деятельности. Информация, полученная при использовании данного метода, применяется при прогнозировании денежных потоков.

Существуют следующие  способы составления отчета прямым методом:

- основной способ, предполагающий использование учетных данных об оборотах по статьям денежных средств. Напомним, что внутренние обороты, т. е. движение между счетами денежных средств, например с расчетного счета в кассу и наоборот, не рассматриваются в качестве притоков (оттоков) денежных средств;

- способ корректирования каждой статьи отчета о прибылях и убытках. Например, для того чтобы получить абсолютную сумму поступления денежных средств от покупателей в отчетном периоде, величина выручки от реализации должна быть скорректирована на сумму изменения остатков по статье дебиторской задолженности покупателей и заказчиков.

Если объем реализации за 2005 год в ТОО «Кокше Компьютер С» составил 54 561 тыс. тг., дебиторская задолженность покупателей на начало периода 6 608 тыс. тг., на конец периода 6 684 тыс. тг., то сумма поступлений от покупателей будет 54 485 тыс. тг. (6 608 + + 54 561 – 6 684). Отметим, что прямое использование указанного способа составления отчета по данным казахстанской отчетности является затруднительным, в частности потому, что в отчете о прибылях и убытках показывается нетто-выручка от реализации (очищенная от суммы налога на добавленную стоимость), в то время как в балансе задолженность покупателей включает причитающийся от покупателей НДС.

Такие же корректировки  должны производиться и по статьям  затрат с тем, чтобы устранить расхождения, связанные с формированием бухгалтерских расходов и фактическим расходованием денежных средств предприятия. Нужно отметить, что введенный в состав отчетности казахстанских предприятий отчет о движении денежных средств весьма существенно отличается от отчета о движении денежных средств, рекомендованного Международным стандартом № 7. Составление в КСБУ не предусматривает исключения внутреннего движения денежных средств, в результате чего прохождение одного тенге, например, дважды, трижды по счетам денежных средств вдвое, втрое увеличивает величину денежного потока. Имея в виду, что данная форма используется для целей принятия управленческих решений, в частности для прогнозирования будущих поступлений и платежей, можно утверждать, что данный упрощенный подход в значительной степени снижает ее аналитичность.

Другая проблема состоит  в том, что все данные финансовой деятельности в этой форме сведены  к движению денежных средств в  результате осуществления краткосрочных  финансовых вложений, выпуска облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытия ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций и т. д. такой подход нарушает логику составления отчета, заложенную Международном стандарте № 7, согласно которой, как уже отмечалось, необходимо оценить способность предприятия генерировать денежные средства именно в результате текущей деятельности, а не деятельности вообще. Именно поэтому следует разъединить те денежные потоки, которые возникают в результате текущей деятельности, и те, что связаны с привлечением средств со стороны, в частности в виде кредитов.

Поэтому получение кредитов и займов обычно отражается в разделе  финансовой деятельности. Исключение составляют банковские овердрафты, которые  в некоторых странах принято  относить к рычагам управления денежными средствами. В таких случаях банковские овердрафты рассматриваются в текущей деятельности.

Такой подход, предусматривающий  отделение кредитов от текущей деятельности, с точки зрения интерпретации  информации важен как для кредитора, так и для аналитика на предприятии.

Кредитор стремится  увидеть отдельно суммы, привлекаемые предприятием на возвратной основе, и  суммы денежных средств, являющиеся результатом текущей деятельности, имея в виду, что возвратность сумм должна быть обеспечена за счет основной деятельности. В данном случае речь идет об общем правиле, а не о частных случаях решения проблемы платежеспособности путем покрытия одних обязательств за счет возникновения новых, рефинансирования долга и т. д. Данные способы обеспечения платежеспособности хотя и имеют место, но не могут рассматриваться как система. На определенном этапе предприятие столкнется с ситуацией, когда будет невозможно получить новые финансовые ресурсы на приемлемых для него условиях.

Внутренний аналитик нуждается в информации о величине изменения денежных средств в результате текущей деятельности предприятия, с тем чтобы решить вопросы о выборе инвестиционной политики, использования прибыли на нужды потребления и др. Указанные расходы должны планироваться в первую очередь исходя из собственных возможностей предприятия.

Существуют некоторые  иные отличия действующего в Казахстане отчета о движении денежных средств и отчета, используемого в международной практике учета.

Так, одним из критериев  отнесения статей к текущей деятельности является ее участие в формировании результата от реализации продукции. Согласно этому такая статья, как оплата труда работников, как неотъемлемый элемент себестоимости включается в текущую деятельность. В отечественной форме данная статья исключена из текущей деятельности (как, впрочем, и из всех остальных видов деятельности), в результате чего сумма платежей по текущей деятельности занижается, а величина чистого денежного потока соответственно завышается.

Кроме того, для большего удобства работы в форме отчета следовало бы предусмотреть итоговые показатели изменения денежных средств от текущей, инвестиционной, финансовой деятельности.

Отмеченные проблемы свидетельствуют о том, что непосредственное использование данной отчетной формы  для целей анализа в настоящее время затруднительно, а сама форма нуждается в дальнейшем уточнении.

Хотелось бы отметить, что позиция автора состоит не в том, чтобы отказаться от использования  отчета о движении денежных средств, составленного прямым методом. Напротив, данный отчет может содержать очень полезную информацию для целей текущего и перспективного анализа платежеспособности предприятия. Речь идет о том, чтобы сделать такой отчет пригодным для анализа. Для этого в нем должны быть устранены отмеченные недостатки.

 

3.3 Совершенствование  учета денежных средств на  банковских счетах

 

При анализе организации  учета денежных средств были выявлены проблемы, которые снижают эффективность  работы бухгалтерии.

Так, например, для того, чтобы выполнить перевод с  одного счета на другой денежных средств работнику бухгалтерии необходимо заполнять на бумажных бланках реквизиты, следить за корректностью заполнения, выезжать непосредственно в банк, стоять в очереди и пр. Такая простая и часто используемая операция как перевод денег с одного счета на другой, проверка состояния счета занимает неоправданно много времени.

Предлагается открыть  в АО «Казкоммерцбанк» счет для работы с коммерческими партнерами, то есть с юридическими лицами.

Выбор банка определен  тем, что действует акция, по которой установка программного обеспечения проводится бесплатно. Также комиссии за организацию перевода в рассматриваемом банке ниже, чем в других.

АО «Казкоммерцбанк» предлагает юридическим лицам возможность удаленного оперативного управления счетами с помощью системы «Банк-Клиент» - это реально экономит время, а соответственно и деньги.

Подключение к системе  электронных платежей позволит организовать весь безналичный документооборот  с банком в режиме удаленного доступа.

Возможности системы  Банк-Клиент:

- в любое время оперативно видеть полную информацию (в том числе остатки) на всех открытых счетах Клиента в банке;

- оформление платежных документов (тенге, валюта);

- просмотр курсов валют;

- отправка и получение текстовых сообщений (справочная банковская информация, курсы валют и т.д.);

- просмотр выписок по банковским и ссудным счетам;

- вести архивы платежных документов и выписок.

Преимущества системы  Банк-Клиент:

- одновременная работа со счетами нескольких предприятий с одного рабочего места;

- гибкая настройка уровней доступа пользователей со стороны Клиента;

- мониторинг денежных поступлений на протяжении времени КЦМР в режиме «реального времени», а также работа с документами, которые находятся в базе системы без каких-либо ограничений;

- экспорт-импорт выписок, документов и справочников в формате «MS Excel» и txt;

- бесплатное получение консультаций по использованию системы с непосредственной демонстрацией ее возможностей;

Подключение к системе  электронных платежей позволит ТОО «Кокше Компьютер С» организовать весь безналичный документооборот с Банком в режиме удаленного доступа. Программный модуль устанавливается на компьютере в офисе ТОО «Кокше Компьютер С». Система предоставляет следующие дополнительные возможности:

- своевременная и полная информация о состоянии всех открытых счетов;

- оформление платежных документов, заявок на конвертацию иностранной валюты и т.д.;

- просмотр курсов валют;

- отправка и получение текстовых сообщений;

- просмотр выписок по банковским и ссудным счетам.

Система “Банк-Клиент” позволит ТОО «Кокше Компьютер С» осуществлять операции по своему счету, а также получать текущую информацию о состоянии счета непосредственно из офиса без посещения операционного зала банка. Банк обладает современной технологией, максимально защищающей Клиента от несанкционированного доступа к счету или потери информации, так как данная система включает в себя современные средства электронной защиты передаваемой информации. Формат данных, используемых в системе “Банк-Клиент”, позволяет достаточно просто импортировать в систему информацию из внешних баз данных ТОО «Кокше Компьютер С», что упрощает процесс формирования платежных документов и обработки банковской выписки для ТОО «Кокше Компьютер С».

Положительным моментом в данном предложении является то, что расходов на внедрение никаких не требуется.

Как видно из проведённой  работы, учёт денежных средств на ТОО «Кокше Компьютер С» поставлен на высокий уровень. Однако при написании дипломной работы были выявлены некоторые недостатки, а именно: не ведётся книга регистрации принятых приходных и расходных кассовых документов. Ведение данной книги позволяет более быстро находить интересующие документы, чем по кассовой книге. Рекомендуется предприятию начать вести этот журнал.

Большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета денежных средств вносит использование современных ПК и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ПК позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.

В условиях использования ПК необходимая информация о движении денежных средств и состоянии расчетов обеспечивается путем составления машинограммы - контрольной ведомости оборотов по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. Кроме того, выдаются машинограммы аналитического учета по счетам денежных средств и расчетов, которые заменяют соответствующие учетные регистры. Машинограммы применяются для контроля и выверки расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами и др. По данным машинограмм заполняются отдельные статьи баланса предприятия.

Как рекомендацию к более  оперативному ведению учёта денежных средств, предлагается оснастить кассу предприятия персональной ЭВМ с пакетом необходимых прикладных программ.

 

 

Заключение 

 

 

Таким образом, можно  сделать следующие выводы.

Деньги - исторически  развивающаяся экономическая категория, выражающая определенные экономические  отношения между людьми в процессе производства и распределения. Сущность денег как экономической категории  находит выражение в единстве трех их свойств:

- всеобщей непосредственной  обмениваемости;

- самостоятельной формы  меновой стоимости;

- внешней вещной меры  труда.

Деньги являются составной  частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления  расчетов  между  поставщиками и  подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления помощи и др.

Безналичные расчеты - это  денежные расчеты путем записей  по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.