Анализ состояния расчетов с поставщиками и покупателями на ОАО "Омский бекон"

     2.3.3 Анализ показателей  платежеспособности  и финансовой устойчивости

     Состояние расчетно-платежной дисциплины в  организации оказывает существенное влияние на ее платежеспособность и  финансовую устойчивость.

     Наличие дебиторской задолженности в  балансе и отнесение ее к наиболее ликвидным активам не гарантирует  получения денежных средств со стороны  дебиторов. Более того, дебиторская  задолженность может быть списана  в разряд задолженности, по которой  истек срок исковой давности, или  других долгов, нереальных для взыскания. В том случае, если организация  заранее оценила реальность и  надежность погашения такой задолженности  и зарезервировала суммы под  ее списание, эти последствия могут  не сказаться на ритмичности функционирования фирмы и ее платежеспособности. Наоборот, непредвиденность ситуации возможного погашения дебиторской задолженности, потеря значительных денежных средств  в обороте создадут серьезные  проблемы с текущей платежеспособностью  и нарушат производственный цикл. Кроме того, это скажется на формировании финансовых результатов, уменьшении суммы  чистой прибыли и рентабельности организации.

     В свою очередь, кредиторская задолженность  относится к краткосрочным обязательствам, а ее остатки по группам кредиторов характеризуют их преимущественное право на имущество организации. Это означает, что в любое время кредиторы могут потребовать погашение долгов. При неудовлетворительной структуре актива баланса, проявляющейся в увеличении доли сомнительной дебиторской задолженности, возможна ситуация, когда организация будет неспособна отвечать по своим обязательствам, что может привести к банкротству.

     С другой стороны, кредиторскую задолженность  можно оценивать, как источник краткосрочного привлечения денежных средств. Стратегия  организации в этом случае должна предусматривать возможность их скорейшего вовлечения в оборот с  целью рационального вложения в  наиболее ликвидные виды активов, приносящих наибольший доход.

     Статьи  дебиторской и кредиторской задолженности  участвуют в расчете различных  показателей: коэффициентов платежеспособности и финансовой устойчивости. Методика расчета этих коэффициентов представлена в приложении К. На основании показателей  бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках исчислим и сравним коэффициенты финансовой платежеспособности и финансовой устойчивости на ОАО «Омский бекон» в таблице 6.

     Таблица 6 – Анализ коэффициентов платежеспособности и финансовой устойчивости ОАО "Омский бекон"

     Среднемесячная  выручка ОАО «Омский бекон» на начало года составила 104466,42 тыс. руб., а на конец года – 171378,5 тыс. руб. Строка 290 на начало года 994040 тыс. руб., а на конец года – 1710393 тыс. руб. Коэффициент  покрытия показывает достаточную степень  обеспеченности текущих кредиторских обязательств средствами, числящимися  в дебиторской задолженности. На один рубль обязательств ОАО «Омский  бекон» приходится 2,15 рубля дебиторской  задолженности на начало года. Снижение этого показателя до 1,32 к концу  года свидетельствует об ухудшении  финансового положения организации. На один рубль краткосрочных приходится только 6,63 рубля оборотных активов  в соответствии со значением общего коэффициента покрытия. К концу года значение коэффициента снижается на 73,6 %, что может вызвать проблемы с платежеспособностью и покрытием  долгов.

     Наблюдается снижение показателя задолженности  другим организациям на 6,25 %. Это говорит  о том, что ОАО «Омский бекон» старается своевременно платить  по своим обязательствам перед кредиторами-контрагентами.

     В целом, из всего выше сказанного можно  сделать вывод, что на ОАО «Омский  бекон» наблюдается тенденция роста  дебиторской задолженности и  снижения продолжительности кредиторской задолженности. Это говорит о  сокращении денежных ресурсов организации, что может в скором времени  привести к существенным трудностям с платежеспособностью и возможной  вероятностью покрытия своих долгов перед поставщиками.

      3. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

     3.1 Характеристика  бухгалтерии ОАО  "Омский бекон" 

      Бухгалтерия ОАО «Омский бекон» представлена центральной бухгалтерией и бухгалтериями подразделений. Структура центральной бухгалтерии  представлена ниже: 

     Рис. 5 – Структура центральной бухгалтерии  ОАО "Омский бекон" 

     Согласно  Закона РФ о бухгалтерском учете  и отчетности, ответственность за организацию бухгалтерского учета  на ОАО «Омский бекон» несет руководитель, который обязан создать условия  для правильного ведения бухгалтерского учета. Своим распоряжением он назначает  главного бухгалтера – лицо, ответственное  за учет. Главный бухгалтер подчиняется  непосредственно генеральному директору  организации. Он несет ответственность  за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное  представление полной и достоверной  бухгалтерской отчетности. Главный  бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций Законодательству РФ, контроль за движением  имущества и выполнением обязательств.

     Бухгалтерский учет в ОАО "Омский бекон" ведется  в соответствии с Положением о  бухгалтерском учете и отчетности РФ и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности по его применению.

     Учет  в хозяйстве децентрализован. В  каждом подразделении предприятия  осуществляется синтетический и  аналитический учет и составляется производственный отчет. В центральной  бухгалтерии управления ОАО «Омский  бекон» производится свод отчетов по всему предприятию, составление  годового баланса и всех форм отчетности.

     Форма бухгалтерского учета на предприятии  мемориально-ордерная. Учет ведется  на персональных компьютерах по специальной  бухгалтерской программе «Интегратор».

     Согласно  графика документооборота (Приложение Л) сроки предоставления производственных отчетов установлены – 15 числа каждого месяца. Сводный оборотный баланс ежемесячно 17-18 числа.

     Ежемесячные отчеты в налоговые органы по налогу на добавленную стоимость предоставляются  не позднее 20-го числа. Ежеквартальная отчетность по предприятию предоставляется  не позднее 30-го числа следующего за кварталом. Годовой баланс сдается 30 марта следующего года за отчетным.

     В ОАО «Омский бекон» расчеты с  поставщиками и покупателями осуществляет финансово-расчетный отдел. В штате  работают девять финансистов. В их обязанности  входят следующие функции:

1. Контролировать состояние расчетов с поставщиками и покупателями.
2. Отражать и контролировать на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с движением денежных средств и товарно-транспортных накладных.
3. Подготавливать данные по участку расчетов с поставщиками и покупателями для составления отчетности.
4. Осуществлять прием, контроль и обработку документации по участку расчетов с поставщиками и покупателями.
5. Участвовать в проведении инвентаризации расчетов.
6. Выявлять причину образования дебиторской и кредиторской задолженности и отслеживать своевременность погашения задолженности.

     Для расчетов с поставщиками и подрядчиками используют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а с покупателями и заказчиками – счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Ежемесячно остатки на начало и конец отчетного  месяца и обороты за отчетный месяц  сверяются со сводным оборотным  балансом. После свода по каждому  счету распечатываются: оборотная  ведомость, ведомость дебиторской  и кредиторской задолженности, карточка аналитического учета.

     В оборотной ведомости отражаются входящее сальдо, обороты по дебету и кредиту, исходящее сальдо по клиентам за отчетный месяц (Приложение М).

     Ведомость дебиторской задолженности содержит перечень клиентов-должников ОАО  «Омский бекон» (Приложение Н), а ведомость кредиторской задолженности – перечень клиентов, которым ОАО «Омский бекон» должен.

     В карточке аналитического учета содержится следующая информация: дата, наименование операции, корреспонденция счетов, сумма, служба или отрасль, работающая с клиентом, сальдо входящее, обороты  по дебету и кредиту, сальдо исходящее (Приложение П).

     Оборотная ведомость, ведомость дебиторской  и кредиторской задолженности, карточка аналитического учета подписываются  финансистом, ведущим данный участок.

     После 20 числа месяца, следующего за отчетным, в ОАО «Омский бекон» проводится совещание по взысканию дебиторской  задолженности. На нем выявляют причину  образования данной задолженности  и меры по ее ликвидации.

     Финансовая  служба должна предоставить на совещание  перечень клиентов-должников. Установить по каждому дебитору дату возникновения  задолженности (текущая или просроченная), сумму задолженности, виновного в ее возникновении на основании документов, а в частности письма на отпуск продукции.

     На  помощь финансово-расчетного отделу приходит департамент охраны и безопасности, который принимает все меры к  погашению дебиторской задолженности.

     Согласно  Федеральному закону «О бухгалтерском  учете» для обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности предприятие проводит инвентаризацию кредиторской и дебиторской задолженности. Для оформления результатов инвентаризации расчетов с покупателями и поставщиками заполняется акт инвентаризации (акт сверки взаиморасчетов) (Приложение Р).

     В сверке взаиморасчетов участвуют две  стороны (поставщик и покупатель), следовательно акт составляется в двух экземплярах. Акт подписывается  руководителями и главными бухгалтерами, заверяется печатями обеих сторон.

     Если  в результате сверки расчетов возникло разногласие между сторонами, то составляется акт разногласия (Приложение С). Заинтересованная сторона для  разрешения спора может передать документы в суд. Кроме того, акт  могут потребовать налоговые  органы при проведении документальных проверок.

     3.2 Учет расчетов  с поставщиками  в  ОАО "Омский  бекон"

     Поставщики  – это организации, поставляющие сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие  различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие  различные работы (капитальный и  текущий ремонт основных средств  и др.).

     Производственные  запасы материалов и сырья на ОАО "Омский бекон" пополняются за счет поставок предприятиями-поставщиками на основе договоров. В договорах  предусматриваются права, обязанности  и ответственности сторон по поставкам  продукции.