Анализ состояния расчетов с поставщиками и покупателями на ОАО "Омский бекон"

 
 

     Рис. 2 - Схема расчетов чеками при оплате товарно-материальных ценностей с  предварительным депонированием денежных средств.

     1 – направление пакета документов  для депонирования денежных средств  на счете покупателя-чекодателя;

     2 – оплата заказанных товарно-материальных  ценностей посредством вручения  чека поставщику;

     3 – отгрузка заказанных товарно-материальных  ценностей;

     4 – инкассация чека и зачисление  денежных средств на счет поставщика-чекодержателя;

     5 – извещение банка покупателя  о списании денежных средств  с депонентного счета плательщика.

     При безналичных расчетах используется аккредитивная форма расчетов. Аккредитив – это обязательство банка, возникающее  по поручению клиента произвести поставщику платеж на основании предоставленных документов, подтверждающих выполнение условий договора. При данной форме расчетов платеж производится не в банке, обслуживающем покупателя, а по месту нахождения поставщика. Для совершения платежа покупатель обращается в банк с заявлением, содержащим просьбу отложить со своего счета денежные средства для платежа. Следовательно, при аккредитиве средства для оплаты приобретенных товаров готовятся заранее, депонируются на обычном аккредитивном счете. Банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), по поручению плательщика-покупателя переводит средства в банк поставщика. Деньги на счет поставщика будут зачислены только при выполнении всех условий, предусмотренных в аккредитиве.

     Исполнение  аккредитива производится непосредственно  банком, обслуживающим поставщика-получателя денег.

     При депонированном аккредитиве банк-эмитент  перечисляет собственные средства плательщика или выдаваемый ему  кредит в распоряжение банка поставщика (исполняющий банк).

     Непокрытый, но в то же время гарантированный  аккредитив может применяться, если два банка, обслуживающие рассчитывающихся клиентов, имеют корреспондентские  счета друг у друга. Тогда аккредитив может открываться в исполняющем  банке путем представления этому  банку право списывать всю  сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.

     Отзывной  аккредитив применяется редко в  расчетах, так как его условия  могут быть изменены или он может  быть аннулирован банком-эмитентом  без предварительного согласования с поставщиком. Все распоряжения об изменении условий отзывного  аккредитива плательщик может давать поставщику только через банк-эмитент, который извещает об этом исполняющий  банк, а последний поставщика. Однако, исполняющий банк обязан оплатить документы, соответствующие условиям аккредитива, выставленные поставщику и принятые банком поставщика до получения уведомления об изменении, аннулировании аккредитива.

     Безотзывные аккредитивы применяются довольно часто. Они обеспечивают твердое  обязательство банка осуществлять выплаты по аккредитиву при выполнении всех его условий. Банковский аккредитив не может быть изменен или аннулирован  без согласия поставщика, в пользу которого он открывается. Поставщик  может досрочно отказаться от использования  аккредитива, если это предусмотрено  в условии, на котором предоставлялся.

     При расчетах внутри страны аккредитив предназначен только для расчетов с одним поставщиком, его срок действия определяется в  договоре между плательщиком и поставщиком. В договоре об аккредитиве обычно указываются: наименование банка-эмитента, вид аккредитива, способ извещения  поставщика об открытии аккредитива, полный перечень документов, предоставляемых  поставщиком для получения средств, сроки предоставления документов для  оплаты после отгрузки товаров.

     Банк-эмитент  открывает непокрытые (гарантированные) аккредитивы по договоренности с  покупателем в соответствии с  установленными корреспондентскими отношениями  с другим банком, обслуживающим поставщика. Для открытия аккредитива плательщик должен предоставить в свой банк (банк-эмитент), заявление на бланке установленной  формы, содержащее перечень данных, позволяющих  проверить полноту выполнения договора между поставщиком и плательщиком.

     Поставщик для получения денег предоставляет  банку документы (реестры счетов и др.), подтверждающие выполнение всех условий аккредитивного заявления. В случаях, когда условиями предусмотрен акцепт, т.е. предварительное согласие уполномоченного покупателя, проверяется  наличие акцептной подписи. Не принимаются  к оплате реестры счетов без указания номеров транспортных документов, вида транспорта, на котором отправлен  груз.

     Реестры счетов, подлежащие оплате в банке  поставщика, представляются в трех экземплярах, из которых один используется в качестве материального ордера при совершении бухгалтерских проводок. Другой дается поставщику в качестве расписки, а третий с отметкой банка  отсылается банку-эмитенту для вручения плательщику. Аккредитив, открытый в  банке поставщика, закрывается по истечении срока, о чем уведомляет банк-эмитент. Если возникают претензии  к поставщику, то они рассматриваются  участниками расчетной операции без вмешательства банка. Достоинство  такой формы расчетов состоит  в том, что отсутствует задержка оплаты продукции и услуг, деньги заранее приготовлены и получатель средств уверен, что сразу, даже в  день отгрузки, может получить, полагающиеся ему деньги.

     В исполняющем банке оплата продукции  поставщику производится не за счет средств, забронированных заранее, а лишь в случае, если между банком-исполнителем и банком-эмитентом установлены  корреспондентские отношения.

      
 

     Рис. 3 – Схема расчетов посредством  аккредитивов при предварительной  оплате товарно-материальных ценностей.

     1 – извещение поставщика о готовности  к отгрузке заказанных товарно-материальных  ценностей;

     2 – направление пакета документов  для перевода денежных средств  в банк поставщика;

     3 – банковский перевод денежных  средств поставщика для оплаты  заказанных товарно-материальных  ценностей;

     4 – извещение поставщика о поступлении  денежных средств и оплате  расчетных документов по отгрузке  товарно-материальных ценностей;

     5 – отгрузка ценностей после  их оплаты за счет аккредитива  покупателя.

     При акцептной форме расчетов широко применяются платежные требования, когда платежи совершаются не сразу после отгрузки товара и  выписки товарных документов. Отгрузив товар, поставщик выписывает в соответствующем  количестве экземпляров платежные  требования и сдает их на инкассо. Платеж за товар или услуги осуществляется в банк, обслуживающий покупателя.

     Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к  должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. (п. 9.1 Положения ЦБР от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах»)

     Платежное требование содержит все необходимые  реквизиты, позволяющие определить какой товар отгружен, какова его  сортность, цена, время отгрузки и  т.д. Поставщик не сам направляет эти документы покупателю, а поручает своему банку взыскать платеж. Составленные документы поставщик передает в  свой банк с поручением взыскать средства с плательщика. Это поручение  и есть инкассо. Банк, принимая документы  на инкассо, берет на себя обязательство  вовремя пересылать их в банк, обслуживающий  покупателя, взыскать с него там  средства и перечислить на расчетный  счет поставщика. После проверки на инкассо документов, они направляются в банк, обслуживающий покупателя. Поступающие деньги, банк поставщика зачисляет на счет последнего. Банк, обслуживающий покупателя, получив  присланные банком поставщика платежные  требования, сообщает об этом покупателю, который ознакомившись с документами, дает согласие на платеж или отказывается от акцепта. Покупатель акцептует счет только в случае, если поставщик  выполняет все условия договора, т.е. поставит продукцию нужного качества, в заказанном объеме, по установленной цене и т.д.  Если поставщик нарушает хотя бы одно условие, то покупатель не дает согласие на акцепт, следовательно, у поставщика не произойдет акт реализации. Акцепт счета – это не только юридический, но и экономический акт, контролирующий выполнение договора поставщиками.

     Получив согласие на оплату банк оплачивает документы  и перечисляет средства  в банк, где ведется расчетный счет поставщика. Если расчетные документы должны оплачиваться с расчетного счета  покупателя, а денег не оказалось, и если предприятие не имеет право  на кредит, то эти документы помещаются в специальную картотеку несвоевременно оплаченных документов (картотека № 2). Об этом сообщается поставщику, и  за день просрочки платежа с покупателя взыскивается пеня в претензионном  порядке в размере, предусмотренном  в договоре.

     Расчеты платежными требованиями могут применяться, если они предусмотрены в договорах  между поставщиками, покупателями и  их банками за отгруженные материальные ценности, выполненные работы, оказанные  услуги и по другим претензиям, счета  по которым не оплачены плательщиками.

     В течение срока ожидания акцепта  документы находятся в картотеке  № 1. При отсутствии средств у  плательщиков акцептованные платежные  документы помещаются в картотеку  № 2 и их оплата производится по мере поступления средств в установленной  очереди. 

      
 

     Рис. 4 - Схема расчетов платежными требованиями при последующей оплате товарно-материальных ценностей.

     1 – поставка товарно-материальных  ценностей в соответствии с  заключенными договорами;

     2 – направление пакета платежных  требований в банк для совершения  платежа;

     3 – направление платежных требований  в банк покупателя для оплаты;

     4 – извещение банка о согласии  покупателя на совершение платежа;

     5 – перевод денежных средств  покупателя для зачисления на  расчетный счет поставщик. [12]

     Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента  на основании расчетных документов осуществляет действия по поручению  от плательщика платежа.  Расчеты  по инкассо осуществляются на основании  платежных требований и инкассовых поручений.

     Инкассовое  поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Инкассовые поручения применяются: