Анализ показателей труда и расходов по оплате труда в условиях рыночной экономики (на примере показателей деятельности хозяйствующего с

     4. Анализ расходов  по оплате труда 

     О том, насколько правильно организован  учет заработной платы на предприятии, судят по показателям использования  фонда заработной платы. Фонд делится  на часть, предназначенную для непромышленного  персонала, и на часть для промышленно-производственного персонала. Фонд заработной платы промышленно-производственного персонала в свою очередь разбивается по категориям работников: для рабочих, служащих.

     Первым  этапом анализа расходования фонда  заработной платы является определение и анализ абсолютного отклонения фактических выплат от запланированных или базовых. Абсолютное отклонение определяется как разность между фактически израсходованными суммами фонда заработной платы и плановыми (базовыми).

     Абсолютное отклонение рассчитывают по всему фонду заработной платы предприятия, затем раздельно по фондам заработной платы промышленно-производственного персонала и непромышленного персонала, по фондам категорий персонала внутри каждой из групп (например, промышленно-производственный персонал – рабочие, руководители, специалисты).

     Данные  анализа использования фонда  заработной платы по ООО «Ринг-Трейд» приведены в таблице 7.

Таблица 7

     Фонд  заработной платы ООО «Ринг-Трейд» за 2010 г.

 

     На  изменение фонда заработной платы  повлияло изменения числа работающих и средней заработной платы.

     Распределение отклонения производится по следующим  формулам:

     Оч = (Чф – Чпл )* СЗпл;

     Осзп = (СЗф – СЗпл)* Чф,

     где Оч и Осзп – отклонение соответственно за счет численности и за счет средней заработной платы, тыс.руб.;

     Чф  и Чпл – фактическая и плановая численность работников, чел.;

     СЗф и СЗ пл – фактическая и плановая средняя заработная плата, руб.

     Оч = (-6) * 4330 = -25980 тыс. руб.

     Осзп = (+870) * 721 = 627 270 тыс. руб.

     Как видно из таблицы 7, плановый фонд заработной платы был перерасходован на 601, 29 тыс.руб. Перерасход был связан с тем, что средняя заработная плата одного работающего превысила на 870 руб. запланированный годовой уровень. Влияние этого фактора вызвало перерасход фонда заработной платы на 627 270 руб. Наряду с этим, снижение численности промышленно-производственного персонала на 6 человек сэкономило фонда заработной платы на 25980 руб.

     Анализ  использования фонда заработной платы производится также по видам работ и в разрезе основных категорий персонала. Первое направление включает изучение состава фонда заработной платы по видам использования в сравнении с планом и в динамике по отношению к предыдущему году.

     Анализ  состава и структуры фонда заработной платы ООО «Ринг-Трейд» представлен в таблице 8.

     Таблица 8

     Анализ  состава и структуры фонда  заработной платы

     ООО «Ринг-Трейд» за 2009-2010 гг.

 

     Анализируя  структуру фонда заработной платы  по направлениям использования, можно  отметить, что набольший удельный вес занимает заработная плата за выполненную работу и отработанное время (около 60%), в составе которой  доля выплат по сдельным расценкам составила в 2009 г. и 2010 г. соответственно 24.6% и 26.1% и по тарифным ставкам и окладам - в 2009 г. 34.1% и в 2010 г. - 33% фонда заработной платы. Рост оплаты труда по сдельным расценкам и снижение оплаты труда по тарифным ставкам является положительным результатам и направлен на повышения заинтересованности работников в конечном результате труда.

     Положительной динамикой можно считать и  снижение оплаты за неотработанное время с 8,2% в 2009 г. до 7,0 в 2010 г. размер прочих выплат в составе фонда заработной платы незначителен. Второй по величине частью фонда заработной платы являются поощрительные выплаты независимо от источника, доля которых несколько снизилась по сравнению с прошлым годом и составила в отчетном периоде 23,4%.

     Незначительно возросли по сравнению с прошлым годом доля выплат компенсирующего характера, связанные с режимом работы условиями труда. Наименьший удельный вес в фонде заработной платы занимает материальная помощь, однако по сравнению с прошлым годом она увеличилась, что является положительной тенденцией. Следует отметить, что в целом структура фонда заработной платы по видам выплат изменилась по сравнению с прошлым годом незначительно.

     По  данным таблицы 8 можно сделать вывод, что удельный вес выплат за счет чистой прибыли в общем фонде заработной платы чрезвычайно низок, хотя по сравнению с прошлым годом увеличился на 0,6%. Соответственно в фонде заработной платы уменьшилась доля средств на оплату труда, включаемых в затраты на производство.

     Несмотря  на абсолютный рост средств на оплату труда, в составе себестоимости продукции их доля в общем фонде заработной платы несколько снизилась. Эту тенденцию можно считать положительной, так как повышение материального стимулирования труда за счет прибыль, полученной предприятием, способствует повышению материального способствует улучшению социального положения работников, а следовательно, и росту производительности их труда и заинтересованности в конечных результатах работы.

     На  втором направлении анализа использования  фонда заработной платы целесообразно проанализировать выполнение плана и динамику фонда заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала (табл.9).

 

      Таблица 9

     Анализ  фонда заработной платы в разрезе  основных групп и категорий персонала  ООО «Ринг-Трейд» за 2009-2010 гг.

 

     На  основании данных таблицы 9 можно сделать вывод, что заработная плата всех категорий персонала по сравнению с прошлым годом возросла. В целом фонд заработной платы увеличился на 884 млн.руб. Вместе с тем по сравнению с планом получен перерасход на 309767 тыс.руб.

     Набольший удельный вес (более 75%) в общем фонде  заработной платы занимает фонд оплаты труда рабочих, и его доля по сравнению  с прошлым годом возросла на 0.6 %.

     Влияние изменения фонда заработной платы  за счет изменения факторов определим  при помощи способа абсолютных разниц. Данные занесем в таблицу 10.

1. Влияние изменения среднесписочной численности рабочих

     У(Ч) = (Чф-Чо)*До*По*ЧЗПо = (-4)*215*8*1,8918 =-13015 тыс.руб.

2. Влияние изменения среднего числа отработанных дней в году

     У(Д) = Чф*(Дф-До)*По*ЧЗПо = 755*(-3)*8*1.8918 = -34215 тыс.руб.

     Таблица 10

     Фонд  заработной платы ООО «Ринг-Трейд» за 2010 г.

 
     

3. Влияние изменения  продолжительности рабочего дня