Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Из данных таблицы 2.6 видно, что произошло незначительное увеличение оборачиваемости всех приведенных показателей. Соответственно уменьшилось время оборота. Коэффициенты оборачиваемости имеют положительные значения. При этом есть перспективы их улучшения за счет улучшения сбытовой деятельности.

Определить среднюю оборачиваемость дебиторской и кредиторской  задолженности, долю дебиторской и кредиторской задолженности в общем, объеме текущих активов и долю сомнительной задолженности в составе дебиторской и кредиторской задолженности, можно с помощью следующих формул:

- средняя дебиторская задолженность

                  Дебиторская задолж.нп + Дебиторская задолж.кн                (4.1 )

                                                         2

- средняя оборачиваемость дебиторской задолженность:

                    Выручка от продаж          (оборотов)                                        (4.2)

                    Средняя дебиторская  задолженность

- оборачиваемость дебиторской задолженности:

                    Средняя дебиторская задолженность ·  t ;                               (4.3)

                                  Выручка от продаж

- доля дебиторской задолженности в общем объеме:

                         Дебиторская задолженность    . 100%                                   (4.4)

                          Текущие активы

Расчетные коэффициенты, исходя из приведенных выше формул сведены в таблицу 2.7.

Таблица 2.7 - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности на ООО «Теплоэнергоспецмонтаж»

Данные таблицы 2.7 показывают, что состояние расчетов с дебиторами в 2005 году по сравнению с 2004 годом ухуд­шилось.

Увеличился период обращения с 18,8 дней в 2004 году до 22,3 дней в 2005 году. Возросла доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих оборотных активов с 28,5 % в 2004 году до 69,5 % в 2005 году. Произошло это отчасти из-за прироста краткосрочной дебиторской задолженности.

Если принять во внимание, что доля дебиторской за­долженности увеличилась и составила 37,6%, а доля задолженности покупателей и заказчиков — 4,5% общего объема текущих активов организа­ции, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом из-за состояния дебиторской задолженности.

Методика расчета кредиторской задолженности аналогична расчету дебиторской задолженности. Оборачиваемость кредиторской задолженности рассчитана в таблице 2.8.

Таблица 2.8 - Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности на ООО «Теплоэнергоспецмонтаж»

Данные таблицы 2.8 показывают, что состояние расчетов с кредиторами улучшилось в 2005 году по сравнению с 2004 годом. Увеличился период обращения с 9,4 дней в 2004 году до 10,2 дней в 2005 году. Незначительно возросла доля кредиторской задолженности в общем объеме текущих оборотных активов на 0,1 %.

Кроме того, из анализа кредиторской задолженности, можно сказать,  что она в 2005 году по сравнению с 2004 годом так же выросла  (на 115%);

кредиторская задолженность растет в основном за счет долгов предприятия перед поставщиками (1150 тыс. руб. в 2005 году, 1000 тыс. руб. в 2004 году), перед государственными внебюджетными фондами (13 тыс. руб. в 2004 году и в 2005 году 17 тыс. руб.) задолженность по налогам и сборам (203 тыс. руб. в 2005 году по сравнению со 117 тыс. руб. в 2004 году), прочие кредиторы (9,6 тыс. руб. в 2005 году и 3,7 тыс. руб. в 2004 году).

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Теплоэнергоспецмонтаж» в 2005 году приведен в таблице 2.9.

Таблица 2.9 - Сравнительный анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности на ООО «Теплоэнергоспецмонтаж»

  Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолжен­ности, исходя из данных таблицы 2.9,  позволяет сделать следующий вывод: в органи­зации в 2005 году преобладала сумма кредиторской задолженности, но темп ее прироста меньше, чем темп прироста дебиторской задол­женности. Причина этого — в более низкой скорости обраще­ния кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации.

Таким образом, на предприятии наблюдается превышение кредиторской задолженности над дебиторской в 2005 году на 411 тыс. руб. или почти в 1,5 раза. Превышение кредиторской задолженности над дебиторской дает предприятию возможность использовать эти средства как привлеченные источники (например, полученные авансы израсходованы; полученное сырье пущено в переработку и т.д.).

Хотя кредиторская задолженность экономически и выгодна предприятию, однако в некоторых случаях она ведет к штрафным санкциям и снижению рейтинга предприятия среди конкурентов. Поэтому с данным видом задолженности так же надо бороться.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Эффективное хозяйствование предполагает постоянное изучение показателей работы предприятия. В процессе оперативного анализа деятельности изучают и оцениваются показатели, которые характеризуют, с одной стороны, результат – прибыль, а с другой стороны, ресурсы и затраты – материально-техническая база, оборотный капитал, трудовые ресурсы.. Это означает, что аналитическая работа базируется на системе показателей. Основные показатели работы ООО «Теплоэнергоспецмонтаж» за 2004-2005 год показали, что за исследуемый период наблюдается рост многих финансово-экономических показателей хозяйственной деятельности. Увеличилась производительность труда на 1,1%; выручка от продаж по сравнению с предыдущим годом возросла на 345 тыс. руб.; снизилась фондовооруженность на 9,4%.; доля основных средств в валюте баланса уменьшилась на 8,5% - это является следствием как их выбытием, так и продажей, а коэффициент обновления основных средств увеличился на 2,4%. В структуре основных средств, которые проявляются снижением доли активной части и соответственном роте удельного веса пассивной части, а также уменьшению удельного веса стоимости основных средств.

Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами, являются техническая вооруженность труда и фондовооруженность. На ООО «Теплоэнергоспецмонтаж» коэффициент обновления выше коэффициента выбытия и это говорит о том, что руководство предприятия старается принимать меры по укреплению материально-технической базы производства. Что касается коэффициента износа и годности, то можно сказать, что основные средства изношены на 40%, т.е. неамортизируемая часть составляет 60%. При этом наблюдается отрицательная динамика: если на начало 2005 года коэффициент износа составлял 0,5%, а коэффициент годности 0,49%.

Каждое предприятие, в своей хозяйственной деятельности ведет расчеты с внешними и внутренними контрагентами: поставщиками и покупателями, заказчиками и подрядчиками, с налоговыми органами, с кредитными организациями, со своими работниками, прочим дебиторам и кредиторам. В ООО «Теплоэнергоспецмонтаж» наибольший удельный вес занимают обороты по следующим счетам: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В связи с этим в курсовой работе рассмотрены важнейшие аспекты бухгалтерского учета и анализа именно этих счетов.

Дебиторская задолженность включает задолженность подот­четных лиц, поставщиков по истечении срока оплаты, налоговых органов при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса. Она включает также дебиторов по претен­зиям и спорным долгам.

Кредиторская задолженности – это долги самого предприятия перед поставщиками, заказчиками, налоговыми органами и т.д.

Дебиторская задолженность всегда отвлекает средства из обо­рота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия.

Т.е. дебиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами. Тем самым она отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому необходимо сокращать сроки ее взыскания. Основными макроэкономическими факторами появления дебиторской являются:

      определение инфляционного роста цен адекватному увеличению платежных средств;

      неудовлетворительная работа банковской системы;

      низкая развитость или неразвитость финансового рынка;

      игнорирование правовых аспектов обязательств в договорной практике предприятий;

      не сокращающийся разрыв хозяйственных связей бывшего постсоветского пространства.

Вместе с тем, необходимо иметь ввиду, что дебиторская задолженность, как реальный актив, играет достаточно важную роль в сфере предпринимательской деятельности.

Кредиторская задолженность в определенной мере полезна для предприятия, т.к. позволяет получить во временное пользование денежные средства принадлежащие другим организациям.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.В целях управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо проводить их анализ. Анализ дебиторской и кредиторской задол­женности включает комплекс взаимосвязанных во­просов, относящихся к оценке финансового поло­жения предприятия.