Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженностей

3

СОДЕРЖАНИЕ

Содержание……………………………………………………………………….2

Введение…………………………………………………………………………..3

1. Теоретические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности ……………………………………………………………………5

1.1. Понятие, состав дебиторской и кредиторской задолженности, ее виды…5

1.2 Информационная база анализа дебиторской и кредиторской задолженности…....……………………………………………………………...20

1.3. Цели и задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Место и роль анализа дебиторской и кредиторской задолженности в анализе финансового состояния предприятия…………………………………………..21

2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

ЗАО«СК«Ярстройсервис»...………………………………………….................26

2.1. Общая организационно-экономическая характеристика ЗАО«СК«Ярстройсервис»………………………….……………………………26

2.2. Анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности                ЗАО«СК«Ярстройсервис»……………………………………………………….30

2.3. Анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности

ЗАО «СК «Ярстройсервис»………………..…………………………………… 39

2.4. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности  ЗАО«СК«Ярстройсервис»………………………………………………………44

2.5. Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности

ЗАО«СК«Ярстройсервис»……………………………………………….….…..53

3. Обобщение результатов анализа и комплекс мер по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности ЗАО «СК«Ярстросервис»…..56

Заключение ……………………………………………………………...............74

Список используемых источников……………………………………………..81

Приложения………………………………………………………………………

Введение

Важное место в жизни современного общества занимают долговые денежные обязательства. Первенство по величине, разнообразию, частоте и сложности долговых обязательств принадлежит хозяйствующим субъектам: организациям, предприятиям, банкам, инвестиционным, страховым компаниям и другим учреждениям, ведущим предпринимательскую деятельность.

Дебиторская и кредиторская задолженность – неизбежное следствие существующей системы расчетов между предприятиями, при которой всегда наблюдается разрыв во времени платежа и момента перехода права собственности на товар; предъявления платежных документов и их оплаты. Кроме того, практически любое предприятие в силу различных, в том числе не зависящих от него причин, может испытывать временный недостаток денежных средств, но поставщики (продавцы) верят ему, согласны отпустить товар в долг и подождать с оплатой. Продажа в кредит, отсрочка платежа, деловая жизнь предприятия при наличии постоянной дебиторской и кредиторской задолженности стали постоянным атрибутом нашего времени, хозяйственных отношений в условиях рынка, и в этом, в принципе, нет ничего плохого при условии, если соблюдена мера, если взаимные долги оправданы и сбалансированы, если ими разумно управляют.

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что современная система бухгалтерского и управленческого учета должна включать совокупность методов анализа и оценки дебиторской и кредиторской задолженности. С их помощью находят оптимальное соотношение между долгами дебиторов и кредиторов, добиваются более высокой эффективности использования денежных средств.

Теоретической и методологической основой проведения исследования явились законодательные акты, нормативные документы по вопросам  анализа и управления кредиторской задолженностью. Были использованы источники учебной, монографической и периодической литературы.

В литературе тема «Дебиторская и кредиторская задолженность предприятия, методы анализа и управления»  раскрыта не достаточно широко. Практически нет данных об анализе кредиторской задолженности.

В качестве хозяйственного объекта изучения было выбрано предприятие ЗАО «СК «Ярстройсервис».

Целью курсовой работы является теоретическое и методологическое изучение проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности на примере конкретного предприятия, формирование выводов и  рекомендаций по теме курсовой работы.

Исходя из данной цели, задачами курсовой работы являются:

-  раскрыть понятия дебиторской и кредиторской задолженности;

-  рассмотреть виды дебиторской и кредиторской задолженности;

- рассмотреть информационную базу анализа дебиторской и кредиторской задолженности;

- раскрыть цели и задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности;

- определить место и роль анализа дебиторской и кредиторской задолженности в анализе финансового состояния предприятия;

- рассмотреть методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности;

- провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности ЗАО «СК «Ярстройсервис»;

- оценить влияние дебиторской и кредиторской задолженности на показатели платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости;

- определить мероприятия по улучшению системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

1. Теоретические основы анализа

дебиторской и кредиторской задолженности

1.1. Понятие, состав дебиторской и кредиторской

задолженности, ее виды

Прежде, чем рассмотреть понятие дебиторской и кредиторской задолженности необходимо рассмотреть, кто является дебиторами и кредиторами.

Организация, предоставляющая товары, работы, услуги в кредит, является кредитором, а организация, их получающая, - дебитором.

Возникновение и необходимость учета дебиторской и кредиторской задолженности первоначально были связаны с предоставлением денег и материальных ценностей в долг, т.е. с последующим возвратом. По мере развития торговли долговые обязательства увеличиваются не только по количеству и суммам, но и по видам задолженности. Особенно способствовало этому разнообразие способов продаж. "Заметь себе, - пи­сал Лука Пачоли в своем Трактате о счетах и записях в конце XV века, - что купля обыкновенно может осуществляться девятью разными спосо­бами, а именно: или на товар, последнее принято называть меной; или частью на деньга и частью на товар; или частью на деньги и частью в кре­дит; или частью на товар и частью в кредит; или с переводом долга на ка­кую-либо фирму; или частью с переводом на фирму и частью в кредит; или, наконец, частью через фирму и частью товаром". [1]

Чтобы увеличить объем продаж, а следовательно, прибыли от про­дажи товаров, продавцы наиболее надежным и доверенным покупате­лям уже в давние времена отпускали их, не требуя немедленной опла­ты, т. е. в долг. Постепенно это стало обычной практикой, получившей в условиях развитого рынка широкое распространение. Подавляющее большинство торговых сделок между юридическими лицами осуществ­ляется сейчас именно таким образом.

В более широком смысле кредитор - это сторона в обязательстве, имеющая право требовать от другой стороны (дебитора) исполнения долговых обязательств, а дебитор - должник в договоре или ином обязательстве.

С позиции бухгалтерского учета дебитором является юридическое или физическое лицо, имеющее задолженность данному предприятию. Это могут быть организация-покупатель, не оплатившая отгруженную или отпущенную ей продукцию и другие товары, рабочий или служа­щий, получивший аванс на командировку или на другие расходы, и многие другие должники. Кредитором следует считать юридическое или физическое лицо, предоставляющее организации деньги или товары в кредит и имеющее право на последующее возмещение этих средств в денежной форме или путем обмена на другие товары либо услуги.

В широком смысле к кре­диторам относятся банки и другие кредитные учреждения, предприя­тия, отпускающие продукцию и товары с последующей оплатой (в пре­делах срока отсрочки платежа), рабочие и служащие, которым начисле­на, но не выплачена заработная плата, налоговые органы в части начисленных, но не уплаченных налогов и приравненных к ним платежей и др.

Содержание понятий дебиторов и кредиторов формировалось ис­торически. Первоначально по понятным причинам это были только физические лица, но уже к середине XVI в. "в качестве дебиторов и кредиторов стали фигурировать не только лица, но и предметы".[2]

Известный нидерландский ученый и коммерсант Якоб Ван дер Шуер (1625) считал, что дебитор - это тот, кто имеет (владелец), кто получает или кому посылают, тот, кто покупает, кому поставляют, про­дают или от кого надеются получить платеж, или, наконец, тот, кто должен платить; кредитор - это тот, кто выдает (расходует), с кем рас­считываются, от кого получают, тот, с кем имеют дело, кто продает, поставляет, у кого покупают, тот, кому нужно платить.[3]

Несколько позже автор английского руководства для купцов, ком­мерсантов и иных торговцев "Ключ коммерции или торговли, т. е. нау­ка бухгалтерии" писал: "Дебитор есть вещь денег или товаров, которые ты купил, занял или принял; или он есть тот, кто у тебя покупает, за­нимает или принимает. Кредитор есть тот человек, от кого покупаешь, занимаешь или принимаешь деньги или товары, или он есть товары или деньги, которые ты продаешь, взаймы даешь или отдаешь".

Известный русский специалист по счетоводству Н.П. Сериков считал: "всякое получение или все то, что приходит в мою власть или в мое распоряжение, делается моим дебитором или должником;  напротив того, всякая выдача и все, что из моей власти или распоряжения выходит, становится моим кредитором или заимодавцем". [4]

Дебиторскую и кредиторскую задолженность часто связывают с то­варным и коммерческим кредитованием. Действительно, отпуская про­дукцию и другие товары в долг, предприятие предоставляет их покупа­телю как бы в кредит с последующим его погашением при оплате. Од­нако, если быть точнее в юридическом смысле, это не товарный, а коммерческий кредит. Согласно ст. 822 ГК РФ товарный кредит представляет собой заем определенных родовыми признаками вещей, отличающихся от обыч­ного займа тем, что заемщик вправе во исполнение заключенного до­говора требовать передачи кредитором соответствующего имущества, но не денежной компенсации. В отличие от товарного коммерческий кредит предоставляется во исполнение обязательств по продаже товаров, выполнению работ или оказанию услуг. Он может быть осуществлен в виде аванса, предвари­тельной оплаты товаров либо, наоборот, путем предоставления покупа­телю отсрочки или рассрочки оплаты приобретаемых товаров или ока­зываемых услуг. Проценты, взимаемые по коммерческому кредиту, яв­ляются платой за пользование чужими денежными средствами.

Вместе с тем дебиторскую и кредиторскую задолженность нельзя полностью отождествлять с коммерческим кредитом, поскольку ее существование во многом обусловлено действующими формами расчетов между организациями и неудовлетворенным спросом на денежную массу. К тому же за нее в пределах срока платежа по договору не взи­мается процент.

Дебиторская и кредиторская задолженности являются основными видами долговых обязательств. (Термин "обязательства" в первоначальном значении - это отношения, в силу которых одна сторона обязана совершить в пользу другой стороны определенные действия (передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги) либо воздержаться от него. [5]

Практически та же самая трактовка обязательства дается в современном законодательстве. Согласно ст. 307 ГК РФ «в силу обязательства одно лицо (должник) обязана совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности. [6]

В бухгалтерском учете отражаются и обобщаются не все обязательства, а лишь долговые, составляющие часть имущества и оборотного капитала организации (предприятия). В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности к ним относятся экономические обязательства хозяйствующего субъекта, которые признаны и оценены в соответствии с общепринятыми правила­ми бухгалтерского учета.[7]

С позиций бухгалтерского учета обязательство представляет собой факт хозяйственной жизни, информация о котором должна быть предоставлена пользователям бухгалтерской отчетности. Следовательно, способы отражения в учете фактов возникновения, изменения или прекращения обязательств определяется общими подходами к представлению информации о фактах хозяйственной жизни в бухгалтерской отчетности.[8]

Дебиторская задолженность представляет собой сумму долгов, при­читающихся организации от юридических или физических лиц в резу­льтате хозяйственных отношений между ними, или, иными словами, отвлечения средств из оборота организации и использования их други­ми организациями или физическими лицами.

Кредиторская задолженность - это сумма долгов одного предприя­тия другим юридическим или физическим лицам. Она возникает вследствие несовпадения времени оплаты за товар или услуги с момен­том перехода права собственности на них либо незаконченных расче­тов по взаимным обязательствам, в том числе с дочерними и зависи­мыми обществами, персоналом предприятия, с бюджетом и внебюд­жетными фондами, по полученным авансам, предварительной оплате и т, п. В отличие от дебиторской задолженности предприятие в этом случае использует в своем обороте непринадлежащие ему средства, не оплаченные им суммы долговых обязательств, отчего имеет определен­ные экономические преимущества.

Между обоими видами задолженности есть много общего, но име­ются и определенные различия. Общее состоит в том, что как креди­торская, так и дебиторская задолженность основаны на разрыве во времени между товарной сделкой и ее оплатой и, следовательно, на функ­ции денег как средства платежа. Различия между ними возникают из-за особенностей функционирования каждой разновидности долговых обязательств.