Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженностей

Таким образом, абсолютное изменение, темп роста и темп прироста являются показателями динамики дебиторской и кредиторской задолженности.

Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности производится по данным бухгалтерского баланса (Приложение 4,6,8). Так как мы сопоставляем дебиторскую и кредиторскую задолженность за три года: 2007, 2008 и 2009, то для сравнения будем брать средние данные за эти года.

Скачало, будем сравнивать данные 2007 года с 2008 годом, а затем данные 2008 года с 2009 годом.

∆ДЗ 1 = ДЗ 2008 – ДЗ 2007,

∆ДЗ 2 = ДЗ 2009 – ДЗ 2008,

где ДЗ 2007 - среднее значение дебиторской задолженности за 2007г;

      ДЗ 2008  - среднее значение дебиторской задолженности за 2008г;

      ДЗ 2009 - среднее значение дебиторской задолженности за 2009г;

ДЗ 2007 = 12973+27873  =  20423 тыс. руб.

                         2

ДЗ 2008 = 27873+35241  =  31557 тыс. руб.

                         2

ДЗ 2009  = 35241+33057  =  34149 тыс. руб.

                          2

∆ДЗ 1 = 31557 – 20423 = 11134 тыс. руб.

∆ДЗ 2 = 34149 – 31557 = 2592 тыс. руб.

∆КЗ 1 = КЗ 2008 – КЗ 2007

∆КЗ 2 = КЗ 2009 – КЗ 2008

где КЗ 2007 - среднее значение кредиторской задолженности за 2005г;

       КЗ 2008  - среднее значение кредиторской задолженности за 2006г;

       КЗ 2009  - среднее значение кредиторской задолженности за 2007г.

КЗ 2007 = 18574+37693  =  28133,5 тыс. руб.

                         2

КЗ 2008   = 37693+60426  =  49059,5 тыс. руб.

                           2

КЗ 2009   = 60426+56633  =  58529,5 тыс. руб.

                           2

∆КЗ 1 = 49059,5 – 28133,5 = 20926 тыс. руб.

∆КЗ 2 = 58529,5 – 49059,5 = 9470 тыс. руб.

Произведя расчеты, видно, что дебиторская задолженность увеличилась на  11134 тыс. руб. в 2008 году по сравнению с 2007 годом, а в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 2592 тыс. руб. А кредиторская задолженность тоже увеличилась, но на 20926 тыс. руб. в 2008 году по сравнению с 2007 годом, и на 9470 тыс. руб. в 2009 году по сравнению с 2008 годом. Увеличение дебиторской задолженности говорит о временном отвлечении денежных средств из оборота. А увеличение кредиторской задолженности говорит о временном дополнительном вовлечении денежных средств в хозяйственный оборот предприятия.

По выполненным расчетам видно, что денежных средств, временно вовлеченных в оборот в 2008 году по сравнению с 2007 годом, почти в два раза больше, чем средств, временно отвлеченных из оборота, и примерно в 3,5 раз больше в 2009 году по сравнению с 2008 годом, это свидетельствует об устойчивом финансовом состоянии предприятия.

Далее рассчитаем индекс покрытия кредиторской задолженности долгами дебиторов:

1. на 2007 год: краткосрочная ДЗ 2007 +   долгосрочная ДЗ 2007   =  

                                 КЗ 2007

    =      12973+27873     +    0 + 0              /   28133,5  =  20423 + 0  =  0,726  тыс. руб.

                    2                        2              28133,5

2. на 2008 год: краткосрочная ДЗ 2008 +   долгосрочная ДЗ 2008   =  

                                 КЗ 2008

    =      27873+35241     +    0 + 0              /   49059,5  =  31557 + 0  =  0,643 тыс. руб.

                     2                         2                           49059,5

3. на 2009 год: краткосрочная ДЗ 2009 +   долгосрочная ДЗ 2009   =  

                                 КЗ 2009

    =      35241+ 33057     +    0 + 0              /   58529,5  =  34149 + 0  =  0,583 тыс. руб.

                     2                         2                           58529,5

Данные расчеты показывают, что в 2007 году на 1 рубль обязательств приходилось 0,726 рублей долгов дебиторов, в 2008 году на 1 рубль обязательств приходилось 0,643 рублей долгов дебиторов, а в 2009 году на 1 рубль обязательств приходилось 0,583 рублей долгов дебиторов.

Если следовать выводам В.Б. Ивашкевича и И.М. Семеновой в книге «Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности» [с. 166], увеличение данного показателя заслуживает положительной оценки, и, следовательно, снижение этого показателя свидетельствует об ухудшении финансового положения предприятия. Если этот показатель больше 1 и имеет тенденцию к росту, это характеризует достаточную степень обеспеченности текущих кредиторских обязательств средствами, числящимися в дебиторской задолженности.

Далее необходимо рассчитать темп роста дебиторской задолженности и темп роста кредиторской задолженности:

Темп роста ДЗ 1 =   ДЗ 2008   *   100 %  =  31557   * 100%   = 1,545 * 100% = 154,5 %

                                  ДЗ 2007                         20423

Темп роста ДЗ 2 =   ДЗ 2009   *   100 %  =  34149   * 100%   = 1,082 * 100% = 108,2 %

                                  ДЗ 2008                         31557

Темп роста КЗ 1 =   КЗ 2008   *   100 %  =  49059,5  * 100%   = 1,744 * 100% = 174,4 %

                                   КЗ 2007                        28133,5

Темп роста КЗ 2 =   КЗ 2009   *   100 %  =  58529,5  * 100%   = 1,193 * 100% = 119,3 %

                                    КЗ 2008                         49059,5

Темп роста дебиторской задолженности в 2008 году по сравнению с 2007 годом вырос в 1,545 раза и составил 154,5%, а в 2009 году по сравнению с 2008 годом вырос в 1,082 раза и составил 108,2 %.

Темп роста кредиторской задолженности  в 2008 году по сравнению с 2007 годом вырос в 1,744 раза и составил 174,4%, а в 2009 году по сравнению с 2008 годом вырос в 1,193 раза и составил 119,3 %.

При этом темп роста  кредиторской задолженности больше темпа роста дебиторской задолженности в 2008 году по сравнению с 2007 годом на

19,9 %, а в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 11,1 %, что заслуживает положительной оценки.

Далее рассчитаем темп прироста дебиторской задолженности и темп прироста кредиторской задолженности:

Темп прироста ДЗ1 = ДЗ 2008 - ДЗ 2007  * 100 % =  31557 - 20423 * 100% =

                                   ДЗ 2007                                                20423

= 0,545 * 100 % = 54,5 %

Темп прироста ДЗ2 = ДЗ 2009 - ДЗ 2008  * 100 % =  34149 - 31557 * 100% =

                                   ДЗ 2007                                               31557

= 0,082 * 100 % = 8,2 %

Темп прироста КЗ1 = КЗ 2008 - КЗ 2007  * 100 % = 49059,5 - 28133,5 * 100% =

                                    КЗ 2007                                     28133,5

= 0,744 * 100 % = 74,4 %

Темп прироста КЗ2 = КЗ 2009 - КЗ 2008  * 100 % = 58529,5 - 49059,5 * 100% =

                                   КЗ 2008                                     49059,5

= 0,193 * 100 % = 19,3 %

Темп прироста показывает, на сколько процентов увеличилась дебиторская и кредиторская задолженность в 2008 году по сравнению с 2007 годом и в 2009 году по сравнению с 2008 годом.

            Произведя данные расчеты, видим, что дебиторская задолженность в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 54,5 %, а кредиторская задолженность на 74,4 %, а в 2009 году по сравнению с 2008 годом дебиторская задолженность увеличилась на 8,2 %, а кредиторская задолженность на 19,3 %.

Все рассмотренные выше показатели можно объединить в таблицу (Таблица 3).

Таблица 3. - Анализ уровня и динамики дебиторской и кредиторской задолженности

Таким образом, абсолютное изменение, темп роста и темп прироста кредиторской задолженности больше дебиторской задолженности как в 2008 году по сравнению с 2007 годом, так и в 2009 году по сравнению с 2008 годом. Это заслуживает положительной оценки, но в условиях своевременности возврата долгов. Контроль за состоянием долговых обязательств любой организа­ции - необходимое условие ее успешной деятельности. Но на предприятии ЗАО «СК «Ярстройсервис» задолженность не переходит в разряд безнадежной, поэтому небольшое увеличении кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью характеризуется положительно.

2.3. Анализ структуры дебиторской и кредиторской

задолженности ЗАО «СК «Ярстройсервис»

В ходе анализа необходимо определить долю (удельный вес) дебитор­ской и кредиторской задолженности в составе имущества (активов) и обя­зательств (пассивов) предприятия, оценить их существенность для его фи­нансового состояния. Далее необходимо проанализировать структуру этой задолженности, выявить и изучить причины ее изменения [9, с. 163].

Относительная величина структуры характеризует долю отдельной части в общем объеме совокупности. Ее рассчитыва­ют как отношение числа единиц в отдельной части совокупно­сти к общей численности единиц (или объему) всей совокуп­ности. Относительные величины структуры называют удельным весом или долей и исчисляют обычно в процентах ко всей сово­купности либо в долях единицы.

                 Удельный вес, % =  П i     х    100 %  ,                                  (6)

                                    П n

где П i - величина отдельной части совокупности;

      П n - вся совокупность (целое) [7, с. 82].

Данные могут быть систематизированы в таблицу (Таблица 4).

Таблица 4. - Анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская задолженность по отношению к общей сумме активов характеризует ее удельный вес в стоимости имущества и обязательств организации.

Увеличение этого показателя свидетельствует об усилении отвлечения денежных средств предприятия из оборота и должно оцениваться негативно.

Кредиторская задолженность по отношению к общей сумме пассивов характеризует ее удельный вес в стоимости источников формирования имущества организации.

Увеличение этого показателя свидетельствует о привлечении денежных средств предприятия в оборот и заслуживает положительной оценки.

Определим долю (удельный вес) дебитор­ской и кредиторской задолженности в составе имущества (активов) и обя­зательств (пассивов) предприятия.

Удельный вес, %  2007  =  ДЗ 2007     *  100%   =   20423   * 100 % =

                                              ВБ 2007                                    28612

=  0,714 * 100% = 71,4 %

Удельный вес, %  2008   = ДЗ 2008   *  100%   =   31557   * 100 % =

                                    ВБ 2008                            50974,5

=  0,619 * 100 % = 61,9 %

Удельный вес, %  2009 =  ДЗ 2009     *  100%   =   34149   * 100 % =

                                             ВБ 2009                                    67412,5

=  0,507 * 100% = 50,7 %

где ВБ 2007 – ср. валюта баланса 2007 года;

      ВБ 2008 – ср. валюта баланса 2008 года;

      ВБ 2009 – ср. валюта баланса 2009 года.

ВБ 2007 = 24193 + 33031  =  28612 тыс. руб.

                          2

ВБ 2008 = 33031 + 68918  =  50974,5 тыс. руб.

                     2

ВБ 2009 = 68918 + 65907  =  67412,5 тыс. руб.

                          2

Рассчитав данные показатели, можно сделать вывод, что в 2007 году удельный вес дебиторской задолженности в стоимости имущества и обязательств организации составил 71,4 %, в 2008 году - 61,9 %, а в 2009

году - 50,7 %.

Изменение структуры в 2008 году по сравнению с 2007 годом:

61,9 %  - 71,4 % = - 9,5 %

Изменение структуры в 2009 году по сравнению с 2008 годом:

50,7 %  - 61,9% = - 11,2 %

Удельный вес дебиторской задолженности в 2008 году по сравнению с 2007 годом снизился на 9,5 %, а в 2009 году по сравнению с 2008 годом тоже снизился на 11,2 %, что заслуживает положительной оценки.

Удельный вес, %  2007 =   КЗ 2007    *  100%   =  28133,5  * 100 %  =

                                  ВБ 2007                                             28612

=  0,983 * 100 % = 98,3 %

Удельный вес, %  2008  =   КЗ 2008    *  100%   =  49059,5  * 100 %  =

                                  ВБ 2008                                         50974,5

=  0,962 * 100 % = 96,2 %

Удельный вес, %  2009  =   КЗ 2009    *  100%   =  58529,5  * 100 %  =