Сущность доходов регионального бюджета

ВВЕДЕНИЕ

 

Одним из важнейших документов, регулирующих экономическую жизнь общества, является государственный бюджет, который  воспринимается как важнейший юридический  закон экономической деятельности. Бюджет необходим каждому государству  для удовлетворения его объективных  потребностей в денежном фонде, служащем выполнению экономической, социальной и политической функции. Бюджетный  кодекс дает такое определение бюджета: бюджет – форма образования и  расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового  обеспечения задач и функций  государст-ва и местного самоуправления.

Государственный бюджет состоит из 2-х дополняющих  друг друга взаимосвязанных частей: доходной и расходной. Доходная часть  показывает, откуда поступают средства на финансирование деятельности государства, какие слои общества отчисляют больше из своих доходов. Структура доходов  непостоянна и зависит от конкретных экономических условий развития страны,  рыночной конъюнктуры и  осуществляемой экономической политикой  политики. Любое изменение структуры  бюджетных доходов отражает изменения  в экономических процессах. Расходная  часть показывает, на какие цели направляются аккумулированные государством средства.

Необходимо  отметить, что бюджет, как фонд денежных средств, в цельном виде никогда  не существует, т.к. по мере поступления  доходов они обращаются на покрытие расходов. Он является лишь планом образования  и использования общегосударственного фонда денежных средств, то есть росписью доходов и расходов государства, согласованных друг с другом, как  по объему, так и по срокам поступления  и использования.

Данная  курсовая работа посвящена рассмотрению доходов бюджета Омской области. Цель курсовой работы, рассмотреть  сущность и структуру доходов  регионального бюджета, проанализировать динамику доходных статей бюджета Омской области.

Основными задачи курсовой работы являются:

Выявить теоретические основы доходов бюджета Омской области;

Сущность доходов бюджета  Омской области;

Какое место занимают доходы бюджета в финансовом обеспечении  экономического и социального развития бюджета;

Оценить доходы бюджета Омской области за 2008-2010 года.

При написании  курсовой работы использовались методы описания, анализа. Источниками служили  книги, периодические издания, журналы. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ ДОХОДОВ РЕГИОНАЛЬНОГО  БЮДЖЕТА 

 

1.1 Сущность  доходов регионального бюджета  

 

Доходы  бюджета выражают экономические  отношения, возникающие в процессе формирования основного общегосударственного фонда денежных средств. Формой проявления этих отношений выступают различные  виды платежей предприятий, организаций  и населения в бюджет. Бюджетные  доходы – понятие более узкое  по сравнению с государственными доходами, поскольку последние включают в себя также доходы внебюджетных фондов и доходы государственных  предприятий и организаций [12, c. 178].

По своему материально-вещественному воплощению доходы бюджета представляют собой  денежные средства, поступающие в  безвозмездном и безвозвратном  порядке, в соответствии с действующим  в стране бюджетным и налоговым  законодательством, в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления. Основным источником  формирования рассматриваемых  доходов является национальный доход, причем, в сферу бюджетного перераспределения  попадают его конкретные компоненты. Речь идет о доходах хозяйствующих  субъектов, полученных в результате первичного распределения чистого  национального продукта. К ним  относят:

предпринимательская прибыль (промышленности, сельского хозяйства, торговли и других отраслей);

заработная плата работников сферы материального и нематериального  производства;

доходы лиц, работающих не по найму;

рента собственников земли;

ссудный процент (прибыль  банков и вкладчиков).

Главный материальный источник доходов бюджета  – национальный доход. Если для покрытия финансовых нужд его недостаточно, правительство привлекает национальное богатство (совокупность материальных благ, созданных трудом предшествовавших и нынешних  поколений и вовлеченных в процесс воспроизводства природных ресурсов, которыми располагает общество на определенный момент времени).

Огосударствление  национального дохода осуществляется правительством разными методами. Основными  методами, используемыми органами государственной  власти для перераспределения национального  дохода и образования бюджетных  доходов, являются налоги, государственный  кредит и эмиссия денег. Соотношение  между ними различно по регионам и  во времени; определяется экономической  ситуацией в регионе, степенью остроты  экономических, социальных и других противоречий, состоянием финансов и  финансовой политикой региона.

Собственные доходы бюджетов – виды доходов, закрепленные законодательством РФ на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами. К собственным  доходам бюджетов относятся:

налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами  государственных внебюджетных фондов законодательством РФ;

неналоговые доходы, за исключением  доходов от использования имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности;

безвозмездные перечисления [1].

Финансовая  помощь не является собственным доходом  соответствующего бюджета, бюджета  государственного внебюджетного фонда  и выступает средством горизонтального  выравнивания нижестоящих бюджетов.

Регулирующие  доходы бюджетов – это федеральные  и региональные налоги или иные платежи, но которым устанавливаются нормативы  отчислений (в процентах) в бюджеты  субъектов РФ или местные бюджеты  на очередной финансовый год, а также  на долговременной основе                    (не менее  чем на три года) по разным видам  таких доходов. Нормативы отчислений определяются Бюджетным кодексом РФ либо законом  о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который  передает регулирующие доходы, либо законом  о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня. Важно заметить, что на федеральном уровне утверждаются единые нормативы отчислений по каждому виду регулирующих доходов для всех субъектов РФ. В субъектах РФ для местных бюджетов могут устанавливаться как единые, так и дифференцированные нормативы (групповые или индивидуальные) .

Различие  собственных и регулирующих доходов  бюджетов определяется видом нормативного документа, который их устанавливает. Иначе говоря, собственные доходы регламентируются законодательством (преимущественно – налоговым), а  регулирующие доходы – бюджетным  законодательством, включая бюджетный  кодекс РФ, федеральными законами и  законами субъектов РФ о соответствующим  бюджете на очередной год.

Доходы  бюджета классифицируются по различным  признакам. По источникам образования  они делятся на налоги с юридических  лиц, налоги с населения, займы, поступления  от реализации государственной собственности  и др. По методу взимания – на налоговые  и неналоговые; по видам налогов  – на акцизы, НДС, налог на прибыль, подоходный налог и др.

Решающее  значение в доходах бюджета имеют  налоги. Налоги -  обязательный и  безвозмездный платеж, взимаемый  государством (центральными и местными органами власти) с физических и  юридических лиц.

Государство без налогов существовать не может, так как они главный метод  мобилизации доходов в условиях государства частной собственности  и рыночных отношений [14, c. 98].

Налоги, участвуя в перераспределении новой  стоимости – специального дохода – выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений, которые  формируют их общественное содержание. Оно дает возможность проникнуть во внутреннюю их природу, раскрыть эволюцию, важнейшие признаки и особенности, а также механизм воздействия  налогов на производственные отношения  в обществе. Налоги как часть распределительных отношений общества отражают закономерности производства.

Кроме общественного  содержания налоги имеют материальную основу, т.е. представляют собой реальную сумму денежных средств общества, мобилизуемую государством. При перераспределении  национального дохода налоги обеспечивают органы государственной власти частью новой стоимости в денежной форме. Эта часть национального дохода, присвоенная принудительно в  форме налогов со всего населения  страны, превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов государства. Процесс принудительного отчуждения имеет одностороннее движение стоимости (от налогоплательщика к государству) без эквивалентного обмена.

Налоговые доходы государства формируются  за счет новой стоимости, созданной  в процессе производства (трудом, капиталом, природными ресурсами). Они становятся собственностью государства и используются для военно-политических и социально  – экономических мероприятий.

Налоги, будучи особой сферой производственных отношений, являются своеобразной экономической  категорией с устойчивыми внутренними  свойствами, закономерностями развития и отличительными формами проявления. Налоги выражают реально существующие денежные отношения, проявляющиеся  в процессе изъятия части стоимости  национального дохода в пользу общегосударственных  потребностей. Эти налоговые отношения  как часть финансовых отношений  находятся в постоянном изменении.

Налоги  – не только экономическая категория, но и финансовая категория: они выражают общие свойства, присуще всем финансовым отношениям, имеют свои отличительные  признаки и черты, собственную форму  движения, т.е. функции, которые выделяют их из всей совокупности финансовых отношений.

Функции налогов выявляют их социально –  экономическую сущность, внутреннее содержание. В современных условиях налоги выполняют две функции: фискальную и регулирующую, каждая из которых  проявляет особую ее сторону как  финансовой категории.

Налоги  и их функции отражают базисные отношения, которые используются государством в налоговой политике через широкий  арсенал различного рода надстроечных инструментов (налоговых ставок, способов обложения, льгот и т.п.), сопоставляющий налоговый механизм.

Эффективность использования налогового механизма  зависит от того, как государство  учитывает внутреннюю сущность налогов, законы их движения, противоречивость. Разграничение налогов и их функций  с одной стороны, налоговой политики и налогового механизма, с другой, дает возможность понять объективность  налогов и субъективную деятельность государства.

Налоговая политика и налоговый механизм определяют роль налогов в обществе, которая  тесно связано с деятельностью  государства. Они находятся в  постоянном движении и зависят от экономической политики государства.

Современная налоговая система развитых государств включает прямые (на доход и имущество) и косвенные (на товары и услуги) налоги.

Для выяснения  роли и значения бюджетных доходов  в экономической жизни общества их классифицируют по определенным признакам. В теории и практике финансов существуют несколько признаков классификации  доходов бюджета.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Налоговые  доходы регионального бюджета  

 

1. В бюджеты субъектов  Российской Федерации подлежат  зачислению налоговые доходы  от следующих региональных налогов  [14]:

- налога на имущество  организаций - по нормативу 100 процентов;

- налога на игорный  бизнес - по нормативу 100 процентов;

- транспортного налога - по нормативу 100 процентов.

2. В бюджеты субъектов  Российской Федерации подлежат  зачислению налоговые доходы  от следующих федеральных налогов  и сборов, в том числе предусмотренных  специальными налоговыми режимами  налогов:

- налога на прибыль  организаций по ставке, установленной  для зачисления указанного налога  в бюджеты субъектов Российской  Федерации, - по нормативу 100 процентов;

- налога на прибыль  организаций при выполнении соглашений  о разделе продукции, заключенных  до вступления в силу Федерального  закона «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 80 процентов;

- налога на доходы физических  лиц - по нормативу 70 процентов;

- акцизов на спирт этиловый  из пищевого сырья - по нормативу  50 процентов;

- акцизов на спиртосодержащую  продукцию - по нормативу 50 процентов;

- акцизов на автомобильный  бензин, прямогонный бензин, дизельное  топливо, моторные масла для  дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 60 процентов;

- акцизов на алкогольную  продукцию - по нормативу 100 процентов;

- акцизов на пиво - по  нормативу 100 процентов;

- налога на добычу полезных  ископаемых в виде углеводородного  сырья (за исключением газа  горючего природного) - по нормативу  5 процентов;

- налога на добычу общераспространенных  полезных ископаемых - по нормативу  100 процентов;

- налога на добычу полезных  ископаемых (за исключением полезных  ископаемых в виде углеводородного  сырья, природных алмазов и  общераспространенных полезных  ископаемых) - по нормативу 60 процентов;

- налога на добычу полезных  ископаемых в виде природных  алмазов - по нормативу 100 процентов;

- регулярных платежей  за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений  о разделе продукции в виде  углеводородного сырья (за исключением  газа горючего природного) - по  нормативу 5 процентов;

- сбора за пользование  объектами водных биологических  ресурсов (исключая внутренние водные  объекты) - по нормативу 30 процентов;

- сбора за пользование  объектами животного мира - по  нормативу 100 процентов;

- налога, взимаемого в  связи с применением упрощенной  системы налогообложения, - по нормативу  90 процентов;

- налога, взимаемого в  виде стоимости патента в связи  с применением упрощенной системы  налогообложения, - по нормативу  90 процентов;

- единого сельскохозяйственного  налога - по нормативу 30 процентов;

- государственной пошлины  (подлежащей зачислению по месту  государственной регистрации, совершения  юридически значимых действий  или выдачи документов) - по нормативу  100 процентов:

- по делам, рассматриваемым  конституционными (уставными) судами  соответствующих субъектов Российской  Федерации;

- за совершение нотариальных  действий нотариусами государственных  нотариальных контор и (или)  должностными лицами органов  исполнительной власти, уполномоченными  в соответствии с законодательными  актами Российской Федерации  и (или) законодательными актами  субъектов Российской Федерации  на совершение нотариальных действий;

- за государственную регистрацию  межрегиональных, региональных и  местных общественных объединений,  отделений общественных объединений, а также за государственную регистрацию изменений их учредительных документов;