Государственные доходы

Продолжение табл.2.1.2

1.3	темпы роста к 2008 году	100,0	122,8	144,1	167,2
2.	Закон № 198-ФЗ (с изм) (2008-2010 гг.), млрд. рублей	500,50	590,49	693,15
2.1	к предыдущему году, млрд. рублей	111,41	89,99	102,66
2.2	к предыдущему году,%	128,6	118,0	117,4
3.	Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм) - 2008 год
3.1	млрд. рублей	-2,97	110,35	216,36	331,37
3.2	%	99,4	122,0	143,2	166,2
4.	Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм)
4.1	млрд. рублей	-2,97	20,36	23,71
4.2	%	99,4	103,4	103,4

 

Распределение численности  и фонда заработной платы работающих по уровням налоговой базы в 2009-2011 годах по категории плательщиков "А" произведено без учета сложившихся пропорций их распределения по форме налоговой отчетности № 5-ЕСН за 2005 - 2007 годы.

Распределение численности  и фонда заработной платы в  разрезе категорий плательщиков по уровням налоговой базы в 2010 и 2011 годах произведено без учета  роста заработной платы работающих и перемещения части работающих из шкалы регрессии с более  низким уровнем дохода в шкалу  с более высоким уровнем дохода.

В представленных расчетах пропорции распределения численности  и фонда заработной платы по уровням  налоговой базы остаются неизменными  в расчетах поступлений налога на 2009, 2010, 2011 годы, что влияет на прогнозируемый объем поступлений налога в сторону  его завышения.

Следует отметить, что в  приложении 3 к пояснительной записке  к Законопроекту отсутствует  оценка потерь федерального бюджета  от внесения изменений в Налоговый  кодекс Российской Федерации (статью 238), вступающих в действие с 1 января 2009 года, в частности, освобождения от налогообложения единым социальным налогом сумм, выплачиваемых организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемых в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в то время как по налогу на прибыль такая оценка произведена.

Динамика доходов от уплаты налога на добавленную стоимость  на товары (работы, услуги), реализуемые  на территории Российской Федерации, в 2008 - 2011 годах приведена в таблице 2.1.3

Таблице 2.1.3

Динамика доходов  от уплаты налога на добавленную стоимость  на товары (работы, услуги), реализуемые  на территории Российской Федерации, в 2008 - 2011 годах

	Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год
1.	Законопроект (2009-2011 гг.), млрд. рублей	1214,52	1868,24	2137,75	2464,58
1.1	к предыдущему году, млрд. рублей	-175,87	653,72	269,51	326,83
1.2	к предыдущему году,%	87,4	153,8	114,4	115,3
1.3	темпы роста к 2008 году	100,0	153,8	176,0	202,9
2.	Закон № 198-ФЗ (с изм) (2008-2010 гг.), млрд. рублей	1214,52	1790,10	2019,00
2.1	к предыдущему году, млрд. рублей	-167,41	575,58	228,90
2.2	к предыдущему году,%	87,9	147,4	112,8
3.	Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм) - 2008 год
3.1	млрд. рублей	0,00	653,72	923,23	1250,06
3.2	%	100,0	153,8	176,0	202,9
4.	Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм)
4.1	млрд. рублей	0,00	78,14	118,75
4.2	%	100,0	104,4	105,9

 

Применение при расчете  поступлений налога доли налоговых  вычетов в суммах начисленного налога, фактически сложившейся в январе - июне 2008 года (92,7%), уменьшает проектируемую  на 2009 год сумму налога на 57 млрд. рублей, на 2010 год - на 52 млрд. рублей, на 2011 год - на 71 млрд. рублей.

В расчетах налога на добавленную  стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, предусмотрены дополнительные поступления в связи с проведением налоговыми органами мероприятий по укреплению платежной дисциплины: в 2009 году - 103,0 млрд. рублей, в 2010 году - 120,9 млрд. рублей, в 2011 году - 144,7 млрд. рублей. Расчетов этих сумм в материалах к проекту федерального бюджета не приводится.

Динамика доходов от уплаты акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, в 2008 - 2011 годах приведена в таблице 2.1.4

Таблице 2.1.4

Динамика доходов  от уплаты акцизов по подакцизным  товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, в 2008 - 2011 годах

	Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год
1.	Законопроект (2009-2011 гг.), млрд. рублей	119,05	140,63	163,46	196,57
1.1	к предыдущему году, млрд. рублей	10,21	21,58	22,83	33,11
1.2	к предыдущему году,%	109,4	118,1	116,2	120,3
1.3	темпы роста к 2008 году	100,0	118,1	137,3	165,1
2.	Закон № 198-ФЗ (с изм) (2008-2010 гг.), млрд. рублей	119,01	137,99	157,66
2.1	к предыдущему году, млрд. рублей	11,62	18,98	19,67
2.2	к предыдущему году,%	110,8	115,9	114,3
3.	Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм) - 2008 год
3.1	млрд. рублей	0,04	21,62	44,45	77,56
3.2	%	100,0	118,2	137,3	165,2
4.	Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм)
4.1	млрд. рублей	0,04	2,64	5,80
4.2	%	100,0	101,9	103,7

 

Счетная палата отмечает, что  представленные расчеты поступлений  в федеральный бюджет акцизов  по подакцизным товарам, производимым на территории Российской Федерации, по некоторым позициям требуют уточнения.

Проектируемый объем поступлений  в федеральный бюджет акцизов  на табачные изделия недостаточно обоснован. Средняя розничная цена пачки  сигарет с фильтром в расчете поступлений акцизов в 2009 году принята на уровне 11,64 рубля. Исходя из розничной цены пачки отечественных сигарет с фильтром, сложившейся, по данным Федеральной службы государственной статистики, в декабре 2007 года (10,0 рубля) и в июле 2008 года (10,89 рубля), индекса потребительских цен, ожидаемого в 2008 году, и среднего индекса потребительских цен, прогнозируемого на 2009 год, средняя розничная цена пачки сигарет в 2009 году составит 12,20 рубля. Принятие в расчет этой цены пачки сигарет с фильтром увеличивает прогнозируемый на 2009 год объем поступлений акцизов на табачную продукцию на сумму порядка 0,6 млрд. рублей.

При расчете поступлений  в федеральный бюджет в 2009 году акциза на прямогонный бензин, производимый на территории Российской Федерации, ставка налога принята в размере 2 657 рублей за тонну, в то время как Федеральным  законом от 22 июля 2008 г. № 142-ФЗ "О  внесении изменений в главу 22 части  второй Налогового кодекса Российской Федерации" она установлена на 2009 год в размере 3 900 рублей за тонну.

Поступления акцизов на этиловый спирт из всех видов сырья, за исключением  пищевого, рассчитаны исходя из собираемости этих акцизов на уровне 60%. Такой  низкий уровень собираемости принимается  в расчетах уже на протяжении ряда лет. По данным Федеральной налоговой службы, собираемость этих акцизов в 2007 году составила 76,1%. Собираемость акцизов на все нефтепродукты при расчете их поступлений принята на уровне 96,0%, в то время как, по данным Федеральной налоговой службы, в 2007 году фактически сложившийся уровень собираемости по автомобильному бензину составил 97,2%, дизельному топливу - 96,8%, моторным маслам для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей - 92,1%.

Динамика доходов от уплаты налога на добавленную стоимость  на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в 2008 - 2011 годах приведена в таблице 2.1.5

Таблице 2.1.5

Динамика доходов  от уплаты налога на добавленную стоимость  на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в 2008 - 2011 годах

	Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год
1.	Законопроект (2009-2011 гг.), млрд. рублей	1124,90	1403,21	1727,15	2026,89
1.1	к предыдущему году, млрд. рублей	253,81	278,31	323,94	299,74
1.2	к предыдущему году,%	129,1	124,7	123,1	117,4
1.3	темпы роста к 2008 году	100,0	124,7	153,5	180,2
2.	Закон № 198-ФЗ (с изм) (2008-2010 гг.), млрд. рублей	1090,15	1353,99	1664,55
2.1	к предыдущему году, млрд. рублей	241,31	263,84	310,56
2.2	к предыдущему году,%	128,4	124,2	122,9
3.	Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм) - 2008 год
3.1	млрд. рублей	34,75	313,06	637,00	936,74
3.2	%	103,2	128,7	158,4	185,9
4.	Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм)
4.1	млрд. рублей	34,75	49,22	62,60
4.2	%	103,2	103,6	103,8

 

Представленные расчеты  поступлений в федеральный бюджет акцизов по подакцизным товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, по некоторым позициям требуют уточнения.

Так, сопоставление данных, содержащихся в расчетах поступлений  в федеральный бюджет акцизов  на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, на 2009 год с показателями прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2009 год и  на плановый период 2010 и 2011 годов свидетельствует  о значительных расхождениях между  указанными материалами в части  показателей объема импорта подакцизной  продукции и номенклатуры.

В материалах прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов не содержится данных об объемах  импорта следующих видов подакцизной  продукции: спирта этилового из всех видов сырья, спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 9% включительно (за исключением вин), бензина автомобильного и дизельного топлива. Однако в расчете поступлений в федеральный бюджет акцизов данные об объеме импорта указанных подакцизных товаров приводятся.

Динамика доходов от уплаты акцизов по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации, в 2008 - 2011 годах приведена в таблице 2.1.6

Таблице 2.1.6

Динамика доходов  от уплаты акцизов по подакцизным  товарам (продукции), ввозимым на территорию РФ, в 2008 - 2011

	Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год
1.	Законопроект (2009-2011 гг.), млрд. рублей	31,77	39,52	48,71	57,03
1.1	к предыдущему году, млрд. рублей	5,58	7,75	9, 19	8,32
1.2	к предыдущему году,%	121,3	124,4	123,3	117,1
1.3	темпы роста к 2008 году	100,0	124,4	153,3	179,5
2.	Закон № 198-ФЗ (с изм) (2008-2010 гг.), млрд. рублей	31,74	39,67	48,91
2.1	к предыдущему году, млрд. рублей	6,25	7,93	9,24
2.2	к предыдущему году,%	124,5	125,0	123,3
3.	Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм) - 2008 год
3.1	млрд. рублей	0,03	7,78	16,97	25,29
3.2	%	100,1	124,5	153,5	179,7
4.	Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм)
4.1	млрд. рублей	0,03	-0,15	-0, 20
4.2	%	100,1	99,6	99,6