Государственные доходы

ВВЕДЕНИЕ

 

В доходы федерального бюджета  зачисляются собственные налоговые  доходы федерального бюджета за исключением  налоговых доходов, передаваемых в  виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы  РФ и неналоговые доходы. В процессе исполнения федерального бюджета в  его доходы могут поступать средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов  РФ и другие безвозмездные перечисления.

К налоговым доходам федерального бюджета относятся:

- федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством РФ. Пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ;

- таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи;

- государственная пошлина.

Неналоговые доходы федерального бюджета включают:

- доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти РФ в полном объеме;

- часть прибыли унитарных предприятий, созданных в РФ и остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых Правительством РФ;

- прибыль Банка России, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей - по нормативам, установленным федеральными законами;

- доходы от внешнеэкономической деятельности. Собственные доходы федерального бюджета могут передаваться

- бюджетам субъектов РФ и местным бюджетам по нормативам, устанавливаемым федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет и Федеральным законом “О финансовых основах местного самоуправления в РФ". Срок действия нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ.

Установление новых видов  налогов, их отмена или изменение  возможны только путем внесения соответствующих  изменений в налоговое законодательство РФ.

Федеральные органы законодательной  власти могут устанавливать новые  виды неналоговых доходов, отменять или изменять действующие после  представления федеральными органами исполнительной власти своего заключения и только путем внесения изменений  в БК РФ. Федеральные законы о  внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство РФ, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты  до утверждения федерального закона о федеральном бюджете на очередной  финансовый год.

Внесение изменений и  дополнений в законодательство РФ о  федеральных налогах и сборах, предполагающих вступление их в силу в течение текущего финансового  года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений  и дополнений в федеральный закон  о федеральном бюджете на текущий  финансовый год.

Федеральные органы исполнительной власти предоставляют налоговые  кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в федеральный бюджет в  соответствии с налоговым законодательством РФ в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Доходы федеральных целевых  бюджетных фондов обособленно учитываются  в доходах федерального бюджета  по ставкам, у остановленным налоговым законодательством РФ, и распределяются между федеральными целевыми бюджетными фондами и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА I ПОНЯТИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ

 

1.1 Характеристика доходов государства

 

Под доходами государства  понимается часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых  для выполнения его функций. Доходы как экономическая категория  отражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования фонда денежных средств.

Государство как экономический  субъект в силу своих властных полномочий устанавливая налоги, формирует свои доходы за счет налоговых платежей, сборов, отчислений и расходует их для создания общественных благ, т.е. несет определенное бремя расходов для удовлетворения общественных нужд - содержания армии, служб общественного порядка, администрации, судов, оказания медицинских услуг и социальной помощи и т.д. В чем же заключается роль государственных доходов и расходов в государственном финансовом регулировании социальных процессов и модернизации экономики?

Государственные доходы представляют собой ресурсы, материально обеспечивающие участие государства в общественном воспроизводстве. Они являются частью стоимости общественного продукта и безвозмездно изымаются у юридических  и физических лиц в распоряжение государства. В этом случае происходит огосударствление доли финансовых ресурсов с целью изменения части доходов  в бюджетный фонд и централизованные внебюджетные фонды государство  участвует в регулировании деятельности субъектов воспроизводства. Прямое воздействие с его стороны  оказывает влияние на некоторые  экономические показатели. Например, установление прямых и косвенных  налогов или предоставлением  льгот по налогам и сборам могут  быть изменены:

- расходы хозяйствующих субъектов на производство продукции и оказание услуг, а также цены реализации;

- объем капитальных вложений в основные фонды и оборотные активы;

величина потребления  вновь созданной стоимости и  др.

Государство или органы местной  власти, увеличивая суммы налогов  от прибыли хозяйствующих субъектов, ограничивают их производственные возможности, при снижении уровня налоговых изъятий  последние повышаются. Подобным образом  сдерживается или увеличивается  личное и производственное потребление. Путем налогообложения государство  может целенаправленно регулировать спрос на определенные виды продукции  и услуг, поддерживать отечественных  товаропроизводителей, стимулировать  внедрение новых технологий.

Непосредственное (прямое) регулирование  рыночных процессов осуществляется с помощью взимания общегосударственных  налогов, в процессе финансирования расходов из бюджета развития, посредством  применения повышенных или пониженных ставок налогов и платежей в бюджет и централизованные внебюджетные фонды, при изменении размеров нормативов государственных расходов, в результате взимания штрафов, пени, неустоек за нарушение  финансовой дисциплины. К опосредованные (косвенным) формам регулирования, способствующим справедливому распределению в обществе и в то же время не оказывающим резкого воздействия на развитие рынка, относятся косвенное общегосударственное налогообложение и осуществление текущих государственных расходов.

Государственные доходы, как  и расходы, любого государства, находят  свое нормативное закрепление в  государственном бюджете. Обратимся  к толковому словарю современных  бюджетных терминов. Бюджет - "общее  название термина, обозначающего расчетную  и ограничительную смету доходов  и расходов и их роспись за определенный период времени, утверждаемую соответствующим  решением и подлежащую исполнению индивидуальным или коллективным субъектом". Следовательно, акцент делает на бюджет как документ соответствующего содержания. Бюджет государственный - "система определенных денежно-распределительных отношений, регламентируемых государственными органами власти, по поводу перераспределения части национального богатства для образования и расходования основного централизованного фонда денежных средств государства".

Государственный бюджет - смета  доходов и расходов государства  на определенный период времени, чаще всего на год, составленная с указанием  источников поступления государственных  доходов и направлений и каналов  расходования средств. Государственный  бюджет составляется правительством, утверждается и принимается высшими  законодательными органами. В процессе исполнения бюджета может иметь  место его частичный пересмотр.

Бюджетная система России включает три звена: федеральный  бюджет, территориальные бюджеты  субъектов РФ, местные бюджеты. В 1995 г. законом РФ "Об общих принципах  организации местного самоуправления в РФ", было введено новое понятие - муниципальное образование. Каждое муниципальное образование имеет  собственный бюджет и право на получение в процессе бюджетного регулирования средств из федерального, территориального бюджета субъекта РФ. Необходимо отметить, что понятия "местные бюджеты", "бюджеты  муниципальных образований" на практике рассматриваются как синонимы.

 

1.2 Федеральный бюджет - основа  государственной казны

 

Федеральный бюджет - центральное, стратегическое звено бюджетной  системы РФ. Определяющее значение для реализации задач бюджетной  политики государства имеют его  параметры - объем доходов и расходов, их структура, доля доходов государства, централизуемая в федеральном бюджете, его сбалансированность.

В соответствии с Бюджетным  кодексом РФ (далее БК РФ), доходы бюджетов формируются за счет налоговых и  неналоговых доходов, финансовой помощи, а также за счет безвозмездных  перечислений. В доходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств  на конец предыдущего года. В составе  доходов бюджетов обособленно учитываются  доходы целевых бюджетных фондов.

Кратко рассмотрим принципы построения и структуру классификации  доходов бюджетов РФ, которая является группировкой доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и основывается на законодательных  актах РФ определяющих источники  формирования доходов бюджетов всех уровней. Группы доходов состоят  из подгрупп, статей и подстатей  доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения. Виды доходов конкретизируются также по уровням бюджетов, в которые  они зачисляются. Приведем пример бюджетной  классификации доходов по группам: 1000000 - налоговые доходы; 2000000 - неналоговые  доходы; 300000 - безвозмездные перечисления; 4000000 - доходы целевых бюджетных фондов; 5000000 - доходы от предпринимательской  и иной приносящей доход деятельности.

К налоговым доходам, в  соответствии с БК РФ относятся предусмотренные  налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные  налоги и сборы, а также пени и  штрафы (статья 41). К налоговым доходам  федерального бюджета, в соответствии со ст.50 БК РФ также относятся: таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи; государственная  пошлина в соответствии с законодательством  РФ.

Пропорции их распределения  в порядке бюджетного регулирования  между бюджетами разных уровней  бюджетной системы утверждаются федеральным законом на срок не менее  трех лет. В доходы федерального бюджета  зачисляются собственные (закрепленные) налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней, а также собственные неналоговые доходы и средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов РФ. Полностью зачисляются в доходы федерального бюджета такие налоги, как таможенные пошлины, сборы и иные таможенные платежи, а также государственные пошлины. В соответствии с бюджетной политикой к регулирующим доходам бюджета относятся федеральные и региональные налоги, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год.

В соответствии с бюджетной  классификацией в группу налоговых  доходов (1000000) входят, в частности, следующие  подгруппы: 1010000 - "Налоги на прибыль"; 1020000 -"Налоги на товары и услуги. Лицензионные и регистрационные  сборы"; 1030000 - "Налоги на совокупный доход" и т.д.

Остальные налоги, в том  числе подоходный налог с физических лиц, несут в налоговой системе  РФ незначительную фискальную нагрузку.

Очевидно, что проблема налоговой  составляющей в доходах бюджетов многогранна, и одна из важнейших  ее сторон улучшение ситуации с собираемостью  налогов, и в то же время снижение налоговой нагрузки в ВВП. От научного обоснования налоговой политики государства, структуры налогов, порядка  их исчисления и взимания, организации  контроля за полнотой и своевременной мобилизацией налоговых поступлений, по сути дела, зависит более 80% объема федерального бюджета - основной государственной казны. Поэтому российские и зарубежные ученые и практики уделяют особое внимание исследованиям налоговых концепций и их реализации.

Стоит отметить, что правительство  РФ в рамках проводимой налоговой  реформы, делает реальные шаги на пути эффективности налоговой системы  и в то же время снижения налогового бремени на налогоплательщиков, с  целью высвобождения ими средств, которые могут быть направлены на инвестиции, создание новых рабочих  мест, т.е. на обеспечения экономического роста. Как отмечал министр финансов РФ А.Л. Кудрин, подводя итоги за 2002 финансовый год, "В 2002 г. сделаны очередные важные шаги в проведении налоговой реформы, направленные на повышение эффективности налоговой системы и снижение налоговой нагрузки. Улучшилась ситуация с собираемостью налогов. Кроме этого в последние годы Правительством РФ предпринимались и другие меры, так, на увеличение налоговых доходов бюджета повлияло то, что была увеличена налоговая нагрузка на ТЭК. Сырьевые отрасли стали давать больше доходов. Так, доля налогов, связанных с использование природных ресурсов, в общем объеме налоговых поступлений в 2002 году увеличилась с 10,4% до 14,7%. Введена была более гибкая система, позволяющая увеличивать отчисления на амортизацию (фактически рост за год - около 30%). Это позволяет предприятиям инвестировать в расширение или модернизацию производства. Вместе с тем Правительством была отменена инвестиционная льгота по налогу на прибыль. Эта льготы приводила к повторному учету одних и тех же затрат пои определении налоговой базы и зачастую просто использовалась для ухода от налогообложения. Первый раз льгота вычиталась из прибыли в момент инвестирования, а второй раз - через амортизационные отчисления. С отменой этой льготы доля инвестиций по отношению к прибыли не снизилась.