Бюджетирование

 

Несмотря на то, что работники производят и другую продукцию, возникает необходимость оплаты труда работников для производства нового вида продукции. С этой целью составляем расчет прямых затрат на оплату труда работников предприятия ООО "Исеть" на 2009 год в таблице 7.

Если все затраты с целью составления бюджета и управлением производственными затратами разделить на постоянные и переменные, то в бюджет производственно-накладных расходов войдут постоянный и условно-постоянные расходы, в том числе амортизация основного оборудования, заработная плата вспомогательным работникам, страхование, налог на имущество и т.д. Бюджет производственно-накладных расходов составим в таблице 8.

 

 

Таблица 8 Бюджет производственно- накладных расходов (тыс.руб.)

Показатель	2009 год (по кварталам)				Итого
	1кв	2кв	3кв	4кв
Условно-переменные расходы	523,88	428,63	404,8	547,69	1905,0
1.Условно- постоянные расходы Заработная плата на вспом. рабочих Амортизация А) существующего оборудования Б) нового оборудования	505,1   381,9 72,75	505,1   381,9 72,75	505,1   381,9 72,75	505,1   381,9 72,75	2020,4   1527,6 291,0
2.Страхование, налог на имущество	9,1	9,1	9,1	9,1	36,4
3.Итого накладные расходы	1492,73	1397,48	1373,65	1516,54	5780,4
4.Накладные расходы без учета  амортизации	1038,08	942,83	919,0	1061,89	3961,8

 

Все данные из предыдущих бюджетов можно объединить в таблицу 9.

 

Таблица 9 Бюджет себестоимости продукции

Показатель	2009 год (по кварталам)				Итого
	1кв	2кв	3кв	4кв
1. Прямые материальные затраты, тыс. руб.	17889.6	14824,3	14575,7	18966,6	66256,2
2.Прямые затраты на оплату  труда с ЕСН, тыс. руб.	671,7	556,6	547,2	712.1	2487,8
3.Производственно- накладные расходы, тыс. руб.	1492,7	1397,4	1373,6	1516,5	5780,4
4.Себестоимость реализации продукции, тыс. руб.	20054,1	16778,4	16496.6	21195,3	74524.5

 

Таким образом, будет рассчитана производственная себестоимость выпускаемой продукции, в нашем случае – новой продукции подового хлеба.

Для того, чтобы предприятию получить прибыль, также необходимо организовать процесс реализации уже готовой продукции. С этой целью необходимо взять в расчет транспортные расходы, так как предприятие самостоятельно по договорам поставки осуществляет кольцевой завоз готовой продукции согласно плана поставки и заявки конкретного предприятия розничной торговли.

В связи с тем, что у предприятия уже есть постоянные клиенты, то на рекламу новой продукции средства не закладываются, однако совсем без затрат обойтись предприятие не может. Необходимо заложить в бюджет комиссионные основным оптовым покупателям, которые берут на себя обязательства соответственно договора о посреднической деятельности заключать договора с новыми покупателями с целью расширения рынка сбыта продукции, в том числе и новой продукции. Исследование рынка проводится постоянно, поэтому также дополнительные расходы на эти цели не закладываются.

Бюджет коммерческих расходов рассмотрим в таблице 10.

 

Таблица 10 Бюджет коммерческих расходов (тыс. руб.)

Показатель	2009 год (по кварталам)				Итого
	1кв	2кв	3кв	4кв
1.Плановые  продажи	25914,6	21201,4	20023,1	27093,0	94232,1
2.Транспортные расходы	159,15	212,01	200,23	270,93	942,32
3.Реклама	-	-	-	-	-
4.Коммисионные	29,57	106,01	100,12	135,47	471,16
5. Исследование рынка	-	-	-	-	-
6. Командировочные расходы	-	-	-	-	-
7.Прочие расходы	-	-	-	-	-
Итого коммерческие расходы	388,72	318,02	300,35	406.4	1413,48

 

Бюджет управленческих расходов разработаем в таблице 11.

 

Таблица 11. Бюджет управленческих расходов (тыс. руб.)

Показатель	2009 год (по кварталам)				Итого
	1кв	2кв	3кв	4кв
1.Материальные  затраты а) Сырье и материалы б) МБП в) Запчасти г) Услуги сторонних организаций д) Покупная энергия	177,0       177,0 -	177,0       177,0 -	177,0       177,0 -	177,0       177,0 -	708,0       708,0 -
2.Заработная плата общезаводского персонала	820,0	820,0	820,0	820,0	3280,0
3.Начисление ЕСН на заработную  плату общезаводского персонала	291,92	291,92	291,92	291,92	1167,68
4.Амортизация общезаводского оборудования	145,0	145,0	145,0	145,0	580,0
5.Налоги относящиеся на себестоимость	445,0	448,0	435,0	440,0	1768,0
6.Командированные расходы	-	-	-	-	-
7.Коммунальные расходы	35,0	35,0	35,0	35,0	140,0
8.Проценты на кредит	-	-	-	-	-
9.Прочие затраты	-	-	-	-	-
10.Итого	1913.92	1916,92	1903,92	1908,92	7643,68

 

2.6 Прогнозирование денежного потока

 

На основании представленных бюджетов можно прогнозировать денежные потоки предприятия на 2009 г. С этой целью данные о прогнозных поступлениях и затратах группируют в отдельный бюджет и рассчитывается прогнозный излишек или недостаток денежных средств предприятия. При недостатке денежных средств возникает необходимость запланировать еще и дополнительное финансирование, которое предприятие может получить несколькими путями: кредиты банка, товарные кредиты, привлечение средств коммерческих организаций и т.д.

Если предприятие в прогнозах сможет правильно предвидеть недостаток денежных средств, то и сможет своевременно принять соответствующие меры по ликвидации данного нежелательного для производства явления.

 

Таблица 12 Прогнозирование денежных потоков (тыс. руб.)

Показатель	2009 год (по кварталам)				1кв 2005год
	1кв	2кв	3кв	4кв
1.Остаток  денежных средств на начало  года Поступило денежных средств от потребителей Итого денежные средства	16648,0 18140,2 34788,2	2467,4 22097,0 24254,4	3626,7 20470,8 24097,6	8076,6 33072,2 33072,2	11629,9 7586,0
2. Выплаты: а) За материалы поставщикам б) на оплату труда в) на выплату ЕСН г) производственно-накладные расхо д) покупка оборудования е) коммерческие расходы ж) управленческие расходы з) погашение налогов итого выплаты:	27046,8 495,3 176,3 1038 436,9 388,7 1913,9 825 32320,5	15912,9 410,4 146,1 942,8 436,9 318,0 1916,9 853,8 20937,4	11825,2 403,6 143,6 919 - 300,3 1903,9 525,1 16020,7	17321,2 525,2 186,9 1061,8 - 406,4 1908.9 31.7 21442,1	72106,1             859,7
3.Излишек денежных средств Недостаток денежных средств	2467,4 -	3626,7 -	8076,6 -	11629,9 -
4.Финансирование (погашение кред а)кумулятив сумма кредита б)проценты за кредит	-	-	-	-	-
Остаток денежных средств на конец периода	2467,41	3626,79	8076,69	11629,9

 

В нашем случае при прогнозировании денежных потоков недостатка в денежных средствах предприятие испытывать не будет в течение всего следующего года, что положительно скажется и на финансовом результате от хозяйственной деятельности предприятия.

На конец года предприятие будет иметь денежных средств 11629,9 тыс. руб. и сможет без проблем начать новый финансовый год.

 

2.7 Бюджет доходов и расходов (оп отгрузке)

 

В связи с тем, что основной целью бюджетирования остается определение финансового результата от предложенного мероприятия, то имеется необходимость составить бюджет доходов и расходов предприятия по отгрузке с целью определения прибыли предприятия и налога на прибыль предприятия.

Данный бюдже рассмотрим в таблице 13.

 

Таблица 13 Бюджет доходов и расходов (оп отгрузке) (тыс. руб.)

Показатель	2009 год (по кварталам)				Итого
	1кв	2кв	3кв	4кв
1Выработка  от реализации продукции	25974,6	21201,4	20023,1	27093,0	94232,1
2.Себестоимость от реализации продукции	20054,1	16778,4	16496,6	21195,3	74525,5
3.Коммерческие расходы	388,72	318.02	300,35	406.4	1413,48
4.Управленческие расходы	1913.92	1916.92	1903,92	1908,92	7643,68
5. Прибыль от реализации	3557,86	2188,05	1322,17	3582,33	10649,4
6.Сальдо операционных доходов  и расходов	-	-	-	-	-
7. Сальдо внереализационных доходов  и расходов	-	-	-	-	-
8. Прибыль к налогообложению	3557.86	2188,05	1322,17	3582.33	10649.4
9.Налог на прибыль	853,89	525.13	31,72	859,76	2555.86
10.Чистая прибыль	2703.97	1662.45	1290.45	2722,57	8093.56

 

В результате расчетов в таблице 13 можно сделать вывод, что если следовать намеченному бюджету, то предприятия в 2009 году сможет получить чистую прибыль в размере 8093,56 тыс. руб., что позволит предприятию развивать производство дальше. Наихудший результат от хозяйственной деятельности намечается в третьем квартале 2009 г. Этот период приходиться на летний период, когда потребление хлебобулочных изделий сокращается и поэтому снижаются и продажи предприятия.

 

2.8 Прогнозный баланс

 

Если учесть, то бухгалтерский баланс предприятия на начало периода уже иметь некоторые показатели, которые представлены в таблице 14, то на конец отчетного периода бюджет по балансовому листу может выглядеть следующим образом:

 

Таблица 14 Бюджет по балансовому листу (в тыс.руб.)