Автор: Пользователь скрыл имя, 07 Января 2012 в 01:43, курсовая работа
При выполнении государством своих функций возникают значительные расходы, которые покрываются за счет расходования бюджетных средств. Эти затраты выражают экономические отношения, на основе которых происходит процесс использования централизованного фонда денежных средств государства по различным направлениям. Расходы бюджета носят, в основном, безвозвратный характер.
Не смотря на развитие рыночной экономики, в Республике Беларусь по-прежнему актуальна интенсивная работу по реализации концепции совершенствования системы управления бюджетными средствами. В основу концепции закладываются основные блоки задач:
- формирование четких правил разработки и исполнения бюджета с максимально возможной детализацией структуры бюджетных затрат и внедрением элементов казначейского метода исполнения бюджета;
- определение наиболее приемлемых для национальных и региональных условий форм привлечения нетрадиционных финансовых источников в оборот;
- создание полноценного информационно- аналитического комплекса в бюджетно-финансовой системе для оптимизации прогнозирования доходов и расходов бюджета;
- повышение оперативности бюджетной отчетности, позволяющей принимать действенные финансовые решения по эффективному маневрированию бюджетными ресурсами в существующих инфляционных условиях.
Введение …………………………………………………………………………. 3
1 Теоретические основы анализа расходов организации 6
1.1 Сущность, значение и классификация расходов организации 6
1.2 Информационное обеспечение и методология анализа расходов организации 11
1.3 Краткая экономическая характеристика учреждения здравоохранения «Калинковичская ЦРБ» 14
2 Анализ расходов организации и направления его совершенствования 18
2.1 Анализ состава, структуры и динамики расходов организации 18
2.2 Факторный анализ расходов организации 31
2.3 Анализ влияния расходов организации на ее финансовый результат 34
2.4 Направления совершенствования анализа расходов организации 35
Заключение………………………………………………………………………37
Список использованных источников……………………………………..……39
Окончание таблицы 2.4
| Капитальный ремонт | 682,8 | 0,10 | 652,8 | 0,10 | -30 | -0,01 |
| Итого капитальные расходы | 3039,7 | 0,47 | 2814 | 0,42 | -225,7 | -0,04 |
| Всего по смете | 651631,4 | 100,00 | 667528,8 | 100,00 | 15897,4 | - |
Примечание.
Источник: собственная разработка.
В
2010 году не наблюдается такого перерасхода
по заработной плате работников, как
в 2009 году, однако имеет место быть
значительное невыполнение сметных
показателей по статье приобретение
предметов снабжения, расходных
материалов – 3,82%. Таким образом, можно
отметить, что в 2010 году фактические
расходы хотя и выросли по сравнению
с 2009 годом 865501 млн.руб. против 667528,8 млн.руб.,
однако сократились относительно выполнения
сметных показателей 88308,8 млн.руб. против15897,4
млн.руб. (таблица 2.5).
Таблица
2.5 – Состав
и структура сметы расходов
внебюджетных средств
УЗ «Калинковичская
ЦРБ» за 2010 год
| Подстатьи расходов | По смете | Фактически | Отклонение (+/-) | |||
| Сумма, млн.руб. | Уд.вес, % | Сумма, млн.руб. | Уд.вес, % | Сумма, млн.руб. | Уд.вес, % | |
| Оплата труда рабочих и служащих | 271644,8 | 34,95 | 322206,5 | 37,23 | 50561,7 | 2,28 |
| Начисления на оплату труда | 97579,4 | 12,56 | 122373,8 | 14,14 | 24794,4 | 1,58 |
| Приобретение предметов снабжения, расходных материалов | 241276,8 | 31,04 | 235644,4 | 27,23 | -5632,4 | -3,82 |
| Командировки и служебные разъезды | 131 | 0,02 | 62,8 | 0,01 | -68,2 | -0,01 |
Окончание таблицы 2.5
| Оплата транспортных услуг | 33942,4 | 4,37 | 36934,1 | 4,27 | 2991,7 | -0,10 |
| Оплата услуг связи | 6101,9 | 0,79 | 6348,3 | 0,73 | 246,4 | -0,05 |
| Оплата коммунальных услуг | 56336,5 | 7,25 | 74748,1 | 8,64 | 18411,6 | 1,39 |
| Прочие текущие расходы на закупку товаров и услуг | 62761,6 | 8,08 | 63162,8 | 7,30 | 401,2 | -0,78 |
| Итого расходов по текущему содержанию учреждения | 769774,4 | 99,05 | 861480,8 | 99,54 | 91706,4 | 0,49 |
| Приобретение оборудования и других основных средств | 7289,3 | 0,94 | 3891,7 | 0,45 | -3397,6 | -0,49 |
| Капитальный ремонт | 128,5 | 0,02 | 128,5 | 0,01 | 0 | 0,00 |
| Итого капитальные расходы | 7417,8 | 0,95 | 4020,2 | 0,46 | -3397,6 | -0,49 |
| Всего по смете | 777192,2 | 100,00 | 865501 | 100,00 | 88308,8 | - |
Проведем анализ динамики расходов УЗ «Калинковичская ЦРБ» за 2009-2010 годы, чтобы выяснить увеличились в целом расходу учреждения либо снизились.
Рисунок
– Динамика
расходов УЗ «Калинковичская
ЦРБ»
Примечание.
Источник: собственная разработка.
Из диаграммы видно, что расходы в 2010 году и в 2009 году практически одинаковы соответственно 28006265,5 млн.руб. 28011442 млн.руб. Однако, в 2009 году расходы внебюджетных средств в общей сумме расходов составили 34%, а в 2010 году лишь 3%. На это могли повлиять такие факторы как увеличение бюджетного финансирования либо сокращение внебюджетных доходов. Сделать окончательные выводы можно только проанализировав доходы учреждения.
Важным критерием оценки исполнения сметы расходов является эффективность использования средств в расчете на единицу объема работ, выполненных учреждением здра¬воохранения. Для больницы данный показатель может быть рассчитан в виде среднего расхода средств, приходящихся на один койко-день (ЭКД) [18,c.118]. Исходная модель показателя эффективности исполнения сметы расходов может быть структурирована следующим образом.
ЭКД=Р/КД=(ТР+КР)/К*Д=(ТР+
где ЭКД – средний расход на один койко-день,
ТР – текущие расходы,
КР – капитальные расходы,
К – количество коек,
Д – среднее количество дней использования койки,
С – средний срок пребывания больного на койке,
О
– средняя оборачиваемость
Для
анализа используем плановые и отчетные
данные из формы №2 «Отчет об исполнении
сметы расходов».
Таблица 2.6
– Исходная
информация для расчета
влияния факторов на
средний расход бюджетных
средств, приходящийся
на один койко-день
| №п/п | Показатели | Утверждено по смете | Фактически | Отклонение |
| 1 | Количество койко-дней | 152000 | 155003 | 3003 |
| 2 | Среднегодовое количество коек | 526 | 526 | - |
| 3 | Количество лиц, прошедших лечение | 15670 | 18032 | 2362 |
| 4 | Показатели использования коечного фонда | |||
| 4.1 | Среднее число дней, использования одной койки (стр.1/стр.2) | 289,0 | 294,7 | 5,7 |
Окончание таблицы 2.6
| 4.2 | Средний срок пребывания одного больного в стационаре (стр.1/стр.3) | 9,7 | 8,6 | -1,1 |
| 4.3 | Средняя оборачиваемость одной койки (стр.3/стр.2) | 29,8 | 34,3 | 4,5 |
Примечание.
Источник: собственная разработка.
Из
таблицы 2.6 видно что фактически больше
лиц получало лечение в стационаре, однако
количество дней пребывания их в больнице
сократилось на один день.
Таблица 2.7 – Расчет влияния факторов на средний расход бюджетных средств, приходящийся на один койко-день, млн.руб.
| Показатели | Условные расчеты | Всего ЭКД | ||||
| ТР | КР | К | С | О | ||
| По смете | 25441949 | 421400 | 526 | 9,7 | 29,8 | 170,10 |
| При фактических текущих расходах | 26690855,9 | 421400 | 526 | 9,7 | 29,8 | 178,32 |
| При фактических расходах (ТР+КР) | 26690855,9 | 455085,1 | 526 | 9,7 | 29,8 | 178,54 |
| При фактических расходах (ТР+КР) и фактическом количестве коек | 26690855,9 | 455085,1 | 526 | 9,7 | 29,8 | 178,54 |
| При фактических расходах (ТР+КР) , фактическом количестве коек и фактическом сроке пребывания одного больного в стационаре | 26690855,9 | 455085,1 | 526 | 8,6 | 29,8 | 201,37 |
| При фактических расходах (ТР+КР), фактическом количестве коек, фактическом сроке пребывания одного больного в стационаре и фактическом количестве оборотов одной койки | 26690855,9 | 455085,1 | 526 | 8,6 | 34,3 | 174,96 |
Примечание.
Источник: собственная разработка.
Данные таблицы 2.7 свидетельствуют, что увеличение среднего расхода средств на один койко-день (178,32 млн. руб.) оказало увеличение текущих расходов на 1248906,9 млн.руб. Увеличение ка¬питальных расходов на 33685,1 млн.руб. повлекло снижение стоимости койко-дня до 178,54 млн. руб. Уменьшение срока пребывания одного больного на 1,1 день привело к увеличению среднего расхода средств на один койко-день до 201,37 млн. руб. Увеличение коли¬чества оборотов одной койки до 34,3 привело к снижению стоимости одного койко-дня до 174,96 тыс. руб.
В анализируемой больнице средний уровень расходов в 2010 году на теку¬щее содержание увеличился на 1248906,9 млн. руб. (таблица 2.2). В целом это нега¬тивное явление. Однако увеличился средний уровень расходов на приобрете¬ние медикаментов и перевязочных средств и на питание, что можно признать правомерным в связи с увеличением объема ра¬боты по количеству койко-дней.
Показателем, определяющим уровень доходности, является рентабельность. Он характеризует эффективность работы предприятия в целом. Он более полно идентифицирует окончательные результаты, потому что его величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами [22,c.268].
Существует
множество формул, определяющих уровень
рентабельности. В нашем случае будет
использована следующая:
Rз=П/З, (2.2)
где Rз – рентабельность затрат,
П – прибыль до выплаты процентов и налогов,
З
– затраты.
Для изучения влияния затрат на финансовый результат работы УЗ «Калинковичская ЦРБ» данные будут использованы из налоговой декларации.
В
2009 году рентабельность затрат будет
следующей:
Rз
= 282171,319
/ 546170,574=0,5168
В
2009 году рентабельность затрат составит:
Rз
= 402486,551/ 771730,506=0,52