Анализ расходов в бюджетной организации

Окончание таблицы 2.2

     Примечание. Источник: собственная разработка. 

     По  данным таблицы 2.2, в анализируемом периоде был допущен перерасход назначений на общую сумму 1282592 млн руб. Средства по смете освоены всего на 104,96 % (27145941/ 25863349х 100). В основном это связано с затратами на приобретение лекарственных средств, учитывая снижение затрат на оплату труда.

     Следующим этапом анализа исполнения сметы  является со¬поставление кассовых расходов с назначениями по смете. Такое сопоставление имеет целью, во-первых, выявить недорасход или перерасход выделенных из бюджета средств и, во-вторых, обес¬печить действенный контроль за исполнением сметы расходов. В результате анализа нередко устанавливаются факты превыше¬ния кассовых расходов по одним статьям сметы с одновремен¬ным недоиспользованием средств по другим статьям. Такие случаи означают нарушение принципа целевого использования бюджетных ассигнований [18,c.127].

     В ходе анализа особое внимание уделяется  изучению случаев превышения расходов по статьям, по которым превышены  сметные назначения. За этим могут  скрываться различные на¬рушения. Например, приобретение излишних или дорого¬стоящих материальных ценностей, содержание сверхштатного персонала, нарушения в оплате труда, завышение плана по объему строительно-монтажных работ или выполнение работ на сверхплановых объектах при капитальном ремонте зданий и сооружений и др.

     Исходя  из данных отчетов об исполнении бюджетной  сметы, нарушения целевого использования бюджетных средств отсутствуют.

     Анализ  соблюдения сметы расходов осуществляется путем сопоставления кассовых и  фактических расходов с расходами  как в целом по смете, так и  по каждой статье в отдельности. Это  позволяет устанавливать недорасход сметных назначений или сверхсметные расходы и таким образом давать характеристику деятельности учреждения по исполнению сметы расходов.

     Недоиспользование бюджетных средств нежелательно, посколь¬ку это связано, как правило, с невыполнением учреждениями за¬даний по производственным показателям и ведет к ухудшению обслуживания населения. Причинами недорасхода бюджетных средств, как правило, являются недостатки в деятельности учреж¬дений, а также факторы, не зависящие от учреждения (например, несвоевременное финансирование и др.).

     Наличие сверхсметных расходов в основном зависит  от работы учреждений и расценивается  как нарушение финансовой дисцип¬лины. Причинами этого могут быть несоблюдение установленных норм расхода, необоснованное увеличение уровня производствен¬ных показателей работы учреждения и др.

     В процессе анализа сводных смет необходимо сопоставить кассовые и фактические расходы с назначениями по смете.

     Для сопоставления кассовых и фактических  расходов с на¬значениями по смете составляется таблица по данным формы № 2 «Отчет об исполнении сметы расходов» (таблица 2.3).

     .

Таблица 2.3 – Анализ отклонения кассовых и фактических расходов за 2009-2010 годы, млн.руб. 

     Примечание. Источник: собственная разработка.

     В анализируемой больнице в целом  по смете средства по кас¬совым расходам в 2009 году недоиспользованы на сумму -990,7 млн руб., а по фактическим расходам перерасход на сумму 330975млн руб. При этом по кассовому и фактическому исполнению сметы расходов имеются статьи, по которым одновременно допущены недорасход сметных назначений и сверхсметные расходы. Наиболее значительные суммы не израсходованы на оплату коммунальных услуг — соответственно 109400,5  и 109400,5 млн руб. Кассовые и фактические расходы по ряду статей превышают назначения по смете.

     В 2010 году кассовые расходы недоиспользованы на сумму - 4431,5 млн руб., а по фактическим расходам перерасход на сумму 1282592 млн руб.

     По  элементу «Приобретение предметов снабжения, расходных материалов» кассовые расходы незначительно отстают от сметных назначений, что связано с не освоением денежных средств на мягкий инвентарь и обмундирование, фактические превышают их на 800204,2 млн руб. Причина сверхсметных расходов по этому элементу — увеличение расхода медикаментов.

     Фактические расходы на питание превышают  сметные на-значения на 79576,6 млн руб.. На превышение повлияло увеличение количества койко-дней работы больницы. Кассовые расходы по Оплате транспортных услуг полностью со¬ответствуют сметным назначениям. Однако фактические мень¬ше их на сумму 24070,7 млн руб. Связано это с возникновением дебиторской задолженности за автобазой на эту же сумму, что видно из Баланса исполнения сметы расходов.

     Из  таблицы 2.3 видно, что в 2010 году по сравнению  с 2009 годом соблюдение сметных назначению ухудшилось. Так кассовые всего по смете не доиспользованы в 2010 году в 4,2 раза по сравнению с 2009 годом, а фактические расходы в 2010 году превышают расходы в 2009 году в 3,9 раз.

     Так как УЗ «Калинковичская ЦРБ» обладает внебюджетными средствами немало важно произвести анализ расходов внебюджетных средств, данные для которого используются из Отчета об исполнении сметы доходов и расходов внебюджетных средств за 2009 и 2010 годы.

     Из  таблицы 2.4 следует, что основную часть  внебюджетных расходов составляют расходы  по текущему содержанию учреждения – 99,5%. Отклонение фактических расходов от сметных здесь составляет только 0,04%. При этом следует учесть, что  наблюдается значительный перерасход затрат на оплату труда работников – 5,13%, и невыполнение сметных показателей  по таким статьям как приобретение предметов снабжения, расходных  материалов, оплата транспортных услуг, оплата услуг связи. Таким образом, всего по смете перерасход составляет 15897,4 млн.руб.

Таблица 2.4 – Состав и структура сметы расходов внебюджетных средств УЗ «Калинковичская ЦРБ» за 2009 год