Теоретические основы компенсационного менеджмента

Таблица 9 – Зависимость оплаты труда и социальных выплат от индексации цен.

Наименование данных	Ед. изм.	2008 г.	2009 г.	2010 г.	2010 – 2009 гг.
1	2	3	4	5	6
Индекс роста цен на потребительские товары и услуги на территории, где расположено предприятие	%	-	1,15	1,12	-
Всего израсходовано на оплату труда  и социальные выплаты	руб	653481,8	761615,8	890187,2	128571,4
Численность всего персонала предприятия	чел	62	67	70	3
Средства, израсходованные на оплату труда и социальные выплаты, скорректированные на рост цен	руб	-	761615,8	881624,5	120008,7
Средства, требуемые на компенсацию  удорожания стоимости жизни в 2010 г. по сравнению с 2009 г.	руб	-	-	120008,7	-

 

Рассмотрим данные таблицы 9. Информация о фактическом индексе цен на потребительские товары и услуги взяты из данных РОССТАТа. Из данных таблицы 8 видно, что в отчетном периоде в связи с удорожанием стоимости жизни необходимо было выделить дополнительно 120008,7 тыс. руб. на оплату труда и социальные выплаты.

Фактически эти затраты  возросли на 128571,4 тыс. руб., то есть в нашем случае имеет место «перекомпенсация».

 Постоянное и повсеместное  отставание роста денежных доходов  от роста цен приведет в  итоге к сужению потребительского  спроса на товары и услуги, а это, в свою очередь, вызовет соответствующее сокращение производства. Так что в стратегическом плане опережающий рост цен над денежными доходами опасен для всех работодателей. Наиболее целесообразен в условиях инфляции рост денежных доходов, равный темпу инфляции, который, по возможности, требуется обеспечить.

Недокомпенсация возможна, однако, и при росте цен и  доходов равными темпами, если при  этом в рост заработной платы включено ее увеличение, связанное с повышением результативности труда работников и ростом их квалификационного уровня.

Поскольку в отчетном периоде не было заметного улучшения  результатов деятельности предприятия  в целом - производительность труда  снизилась на 8,9%, а объем производства – на 5,8%, то это означает, что фактически должны быть уменьшены средняя заработная плата работающих и фонд заработной платы. Соответственно условия ухудшения результатов хозяйственной деятельности сокращают и возможность осуществления расходов на цели социального характера.

Необходимые для анализа расходования средств на оплату труда по основным видам издержек данные приведены в Приложении Д, где в соответствии с Инструкцией Госкомстата России о составе фонда заработной платы и выплат социального характера, утв. постановлением Госкомстата России от 10.07.95 № 89 по согласованию с Минэкономики России, Минфином России, Минтрудом России и Центральным банком РФ, выделено 5 основных видов (направлений) расходования средств, по которым и целесообразно проводить анализ, а именно:

- оплата за отработанное время;

- оплата за неотработанное  время;

- единовременные поощрительные  выплаты;

- выплаты на питание,  жилье, топливо;

- выплаты социального  характера.

Первые четыре направления относятся к направлениям использования фонда заработной платы, а пятое характеризует использование средств на выплаты социального характера.

Анализ издержек работодателя на рабочую силу по их видам необходим  потому, что они (виды издержек) по-разному  влияют на общую заинтересованность работников в деятельности предприятия, на связь доходов работника от трудовой деятельности (и прежде всего заработной платы) с результатом его труда, на защищенность работника от отрицательных явлений рыночной экономики, на связь издержек на рабочую силу с организацией производства и труда и на многие другие аспекты экономической деятельности предприятия и взаимоотношений работников и работодателей.

Изменение пропорций  между основными видами издержек отражает изменение ситуации (как  внутри предприятия, так и зачастую вне его) в сфере взаимоотношений работников и работодателя по поводу тех или иных аспектов цены рабочей силы. Задача анализа состоит, прежде всего, в определении масштабов этих изменений и их оценке в тесной связи с результатами деятельности предприятия в целом или отдельных групп работников, а также в связи с функциональным назначением того или иного вида издержек в механизме использования и развития совокупной рабочей силы предприятия.

На основе данных, приведенных в Приложении Д, можно сделать несколько выводов:

1. Почти по всем видам расходов на оплату труда и выплаты социального характера в отчетности произошли изменения, довольно существенно повлиявшие на их структуру.

2. В результате происшедших  изменений структура использования  средств на оплату труда и  выплаты социального характера стала менее рациональной: уменьшилась доля средств, использованных на оплату за отработанное время (с 83,6% до 82,6%. Средства, использованные на оплату за отработанное время, позволяют существенно повысить материальную заинтересованность работников в результатах труда, увязать размеры оплаты с квалификацией работников, обеспечить дифференциацию оплаты по условиям труда, увязать оплату труда с территориальными условиями воспроизведения рабочей силы и решить целый ряд других задач по развитию материальной заинтересованности работников.

3. Достаточно существенно  возросла доля единовременных  поощрений (с 1,9 до 2,7%). Это свидетельствует о том, что в 2009 году проводились попытки для создания более рациональной связи оплаты труда работников с результатами их деятельности, поскольку единовременные поощрения позволяют полнее оценить индивидуальную инициативность труда и индивидуальные качества работников, проявившиеся в процессе их трудовой деятельности. Тем не менее, по данному виду выплат необходимо будет усилить степень увязки уровня оплаты труда от производственных результатов, поскольку, как мы увидели в предыдущих пунктах анализа – объём выпускаемой продукции в 2005 году снизился.

4. К числу нерациональных  изменений в структуре издержек  на оплату труда и выплаты социального характера следует отнести повышение оплаты за неотработанное время (с 9,5 до 10,8%), хотя в составе этих расходов имеются некоторые выплаты, рост которых автоматически связан с увеличением фонда оплаты труда за счет оплаты за отработанное время и единовременных поощрений (оплата ежегодных очередных отпусков, оплата учебных отпусков и другие, предусмотренные законодательством, выплаты). Важную роль в этом повышении сыграло увеличение оплачиваемых простоев не по вине работника в связи с длительными простоями в процессе производства.

5. При анализе расходов  на оплату за отработанное  время оцениваются изменения  в соотношении тарифной оплаты  и выплат стимулирующего характера. 

Эти соотношения характеризуют  два аспекта отношений между работником и работодателем. С одной стороны, тарифная оплата представляет собой оплату за выполнение норм труда (трудовых обязанностей работника), а регулярные стимулирующие выплаты – оплату за работу сверх трудовых обязанностей (норм труда). Поэтому соотношение между тарифной оплатой и стимулирующими выплатами характеризует качество труда. Низкий удельный вес тарифной платы в сравнении с поощрительными выплатами является показателем плохого состояния нормирования труда или, в лучшем случае, об отсутствии связи между нормами труда и заработной.

Таблица 10 – Структура оплаты за отработанное время

Наименование данных	2009 г.	2010 г.	2010/2011	2010 г. доля в общих затратах	2009 г. доля в общих затратах
1	2	3	4	5	6
Оплата за отработанное время всего, в том числе:	601224,5	735203,0	122,3%	83,6%	82,6%
Оплата по тарифным ставкам	253531,2	275588,4	108,7%	35,3%	31,0%
Регулирующие выплаты стимулирующего характера, всего, из них:	347693,4	459614,6	132,2%	48,3%	51,6%
Премии за основные результаты деятельности	246073,2	344502,5	140%	34,2%	38,7%
Вознаграждение по итогам работы за год	73738,1	84135,2	114,1%	10,3%	9,5%
Доплаты и надбавки	27882,1	30977,0	111,1%	3,9%	3,5%

 

С другой стороны, тарифная оплата представляет собой гарантированную  постоянную часть заработной платы, от которой идет отсчет всех компенсационных и гарантированных выплат (за простои и брак не по вине работников, за сверхурочную работу, за работу в ночное время и т. п.), в то время как регулярные поощрительные выплаты представляют собой переменную часть заработной платы, т. е. часть, увязанную с индивидуальными и коллективными результатами труда. Чем выше размер поощрительных выплат и особенно премий за основные результаты работы в сравнении с тарифной оплатой, тем, как правило, хуже на предприятии организация производства и труда и тем субъективнее оценки фактических результатов деятельности работников. Как можно увидеть из вышеприведённой таблицы 9, соотношение между тарифной оплатой и регулярными выплатами стимулирующего характера, сложившееся в базисном периоде, свидетельствует о более низкой доли тарифной оплаты в общих выплатах за отработанное время по сравнению с долей регулирующих выплат стимулирующего характера. Таким образом, в 2009 году тарифная оплата и как гарантия, и как оплата за норму труда своей функции не выполняла. В 2010 году было бы логично увеличить долю тарифной оплаты в общих выплатах за отработанное время и изменить соотношение между тарифной оплатой и стимулирующими выплатами в пользу тарифной оплаты. Однако фактически соотношение между тарифной оплатой и регулярными стимулирующими выплатами в 2010 году ухудшилось. Удельный вес тарифных выплат снизился с 35,3 до 31,0%, в то время как доля регулярных стимулирующих выплат возросла с 48,3 до 51,6%. При этом более высокими темпами росла премия за основные результаты деятельности. Это означает, что самая активная переменная часть заработка все более превращалась в механическую прибавку к тарифной оплате. Сложившуюся на предприятии ситуацию можно изменить за счет пересмотра внутрипроизводственной тарифной системы и соответственно пересмотра положений о премировании.

Проведенный в выпускной квалификационной работе анализ структуры заработной платы АНО «Центр Развития Современного Дизайна» за 2009-2010 гг. выявил следующие моменты, подлежащие последующей корректировке:

1. необоснованно низка доля тарифной части заработной платы в общем её размере, также наблюдается снижение тарифной части и увеличение доли поощрительных и стимулирующих выплат;
2. уменьшилась доля средств, использованных на оплату труда за отработанное время, что свидетельствует о нерациональном использовании фонда рабочего времени на предприятии.

В результате анализа  трудовых и производственно-экономических  показателей АНО «Центр Развития Современного Дизайна» за 2009-2010 гг. были выявлены следующие тенденции, требующие корректировки системы оплаты труда:

1.      снижение производительности труда;
2. темпы роста оплаты труда опережают производство продукции и индекс роста потребительских цен;

 

 

3. Анализ создания поощрительного фонда оплаты труда

Поощрительный фонд оплаты труда образуется из следующих частей:

• Фонда поощрения, начисляемого ежемесячно по утверждённому нормативу на 1 рубль товарной продукции предприятия;
• Фонда поощрения работников  за выполнение производственных заданий, выделяемого цеху ежемесячно в определённой сумме;
• Фонда поощрения работников, занятых на производстве.

Ежемесячно в расчётный  отдел предприятия поступают  данные о численности работников и их фактически отработанных днях. Это позволяет осуществить предварительное планирование фонда оплата труда работников за отчётный месяц.

Проанализируем элементы компенсационного пакета имеющиеся  на предприятии. (таблица 11)

Таблица 11 – Элементы компенсационного пакета

Элемент компенсационного пакета	Преимущества для		Оценка целесообразности для
	Работника	Работодателя	Обслуживающего персонала	Специалистов	Управленцев
1	2	3	4	5	6
Обязательные элементы компенсационного пакета
Оплата дней отпуска	Компенсация расходов на отдых	Восстановление работоспособности	+	+	+
Выходное пособие при увольнении	Гарантия дохода при  трудоустройстве	Лояльность работника	+	+	+
Оплата дней временной  нетрудоспособности	Гарантия дохода при  заболевании	Забота о трудоспособности	+	+	+
Страхование от н/с и  профзаболеваний	Гарантия при травме, профзаболевании	Забота о трудоспособности	+	+	+
Пенсионное страхование	Резервирование части  дохода на случай старости	Забота о доходе работника  в старости	+	+	+
Обязательное медицинское  страхование	Компенсация расходов на восстановление здоровья	Забота о здоровье работника	+	+	+
Компенсация расходов при  направлении в служебные командировки	Компенсация расходов в  коммандировке	Лояльность	+	+	+
Продолжение таблицы 11
1	2	3	4	5	6
Рекомендуемые элементы компенсационного пакета (социальный пакет)
Добровольное страхование  от несчастных случаев на производстве	Дополнительная компенсация  при травме, профзаболевании	Снижение травматизма, снижение затрат на выплаты	-	-	-
Добровольное страхование  жизни, пенсионное страхование	Дополнительная компенсация при травме, отсроченый доход	Инструмент удержания  работников, лояльность	-	-	-
Добровольное медицинское  страхование	Качественное лечение	Снижение дней невыходов  на работу, забота о здоровье	-	-	-
Повышение размеров выплат по временной нетрудоспособности	Заинтересованность в  качественном лечении	Забота о здоровье, лояльность	-	-	-
Повышение размера выходного  пособия	Дополнительные гарантии трудоустройства	Инструмент удержания	-	-	-
Предоставление дополнительных дней отпуска	Дополнительный отдых	Забота о здоровье, повышение производительности труда	-	-	-
Организация питания	Компенсация расходов на питание	Забота о здоровье, производительности труда	-	-	-
Оплата профессионального  обучения, переподготовка	Развитие професииональных знаний и навыков	Инструмент удержания, лояльность	-	-	-
Компенсация расходов на транспорт	Компенсация расходов на проезд	Лояльность	-	-	-
Предоставление униформы	Компенсация расходов на организацию труда	Лояльность	-	-	-
Дополнительные элементы компенсационного пакета (социальный пакет)
Предоставление ссуд, поручительство при кредитовании	Возможность займа на льготных условиях	Инструмент удержания, лояльность	-	-	-
Съем/оплата жилья	Компенсация расходов на проживание, статус	Инструмент удержания, лояльность	-	-	-
Предоставление служебного автомобиля	Компенсация расходов на проезд, статус	Инструмент удержания, лояльность	-	-	-
Окончание таблицы 11
1	2	3	4	5	6
Предоставление автостоянки	Статус, компенсация дополнительных расходов	Лояльность	-	-	-
Оплата мобильной связи	Компенсация расходов на связь	Лояльность, управляемость	-	-	-
Оплата членства в  клубах	Статус	Лояльность, инструмент удержания	-	-	-
Оплата занятий в  спортзалах	Компенсация расходов на занятия спортом	Забота о здоровье	-	-	-
Оплата няни, детского сада	Компенсация дополнительных расходов	Лояльность, инструмент удержания	-	-	-
Организация и проведение корпоративных мероприятий	Отдых, обучение	Командообразование, лояльность	-	-	-
Скидки на бытовое  обслуживание, развлечения	Компенсация части расходов	Лояльность	-	-	-
Скидки на приобретение продукции предприятия	Компенсация части расходов	Лояльность	-	-	-
Гибкий график	Управление временем	Лояльность, подбор персонала	-	-	-