Управленческий анализ

Сравнивая наличие ОС на начало и конец отчетного года, выявляют изменение их стоимости по сравнению с прошлым годом. Динамика ОС определяется величиной их поступления и выбытия. Пророст ОС происходит за счет ввода в действие новых объектов, приобретения бывших в эксплуатации ОС, безвозмездного поступления объектов от других организаций. Кроме того, увеличение стоимости ОС может произойти в результате их переоценки (сумма прироста в этом случае устанавливается по данным учета по счету 83 «Добавочный капитал»). Уменьшение наличия ОС происходит в результате выбытия их вследствие ветхости и износа, продажи и безвозмездной передачи другим предприятиям.

После общей оценки изменения  стоимости ОС изучается динамика их структуры. Это вызвано тем, что в процессе производства разные виды ОС принимают различное участие. В зависимости от характера участия в процессе производства ОС делят на активную и пассивную части. К активным относятся те ОС, которые непосредственно воздействуют на предметы труда в процессе производства. В большинстве отраслей промышленности это машины, оборудование и транспортные средства.

Последовательное увеличение доли активной части в общей стоимости ОС является прогрессивной тенденцией, обеспечивающей рост фондоотдачи, производительности труда и объема продукции.

Важное значение имеют  показатели технического состояния  ОС:

1. Коэффициент износа = Сумма начисленной амортизации / ПС (ВС) ОС

2. Коэффициент годности = Ост. стоимость ОС / ПС (ВС) ОС

    Возрастание уровня износа может быть обусловлено приобретением ОС с             бо`льшим уровнем износа, чем средний по предприятию; низкими темпами обновления ОС; невыполнением планов ввода в действие объектов капитального строительства и т.д.

3. Коэффициент обновления = Стоимость введенных в эксплуатацию за отчетный период ОС / ПС (ВС) ОС на конец отчетного периода

    Данный коэффициент показывает величину введенных в действие ОС за тот или иной период.

4. Коэффициент выбытия = Стоимость выбывших за отчетный год ОС / ПС (ВС) ОС на начало года

    Данный коэффициент  показывает долю ОС, ежегодно  выбывающих из производства.

Перечисленные коэффициенты исчисляются как по всем фондам, так и по группам оборудования и рассматриваются обычно в динамике за ряд лет. Если коэффициент обновления активной части ОС является более высоким по сравнению с коэффициентом обновления всех ОС, то это положительно влияет на фондоотдачу. Если же коэффициент выбытия активной части ОС является более высоким по сравнению с коэффициентом выбытия всех ОС, – отрицательно.

Важнейшей характеристикой  технического состояния ОС является возрастной состав их активной части, исходя из того, что оптимальный срок службы большинства видов производственного оборудования не должен превышать 7-10 лет. В пределах этого срока оборудование считается морально новым; от 10 лет – стареющим, подлежащим модернизации или усовершенствованию; от 20 лет – морально устаревшим, использование которого тормозит технический прогресс и должно быть в кратчайшие сроки заменено.

Для анализа возрастного  состава оборудования может быть сформирована таблица (см. табл. 7).

Таблица 7

Анализ возрастного состава оборудования

Виды оборудования	Возрастные группы, % к итогу					Средний возраст оборудования, лет
	До 3 лет	3-7 лет	7-10 лет	10-15 лет	Свыше 15 лет
Металлорежущее
Кузнечно-прессовое
Энергетическое
Подъемно-транспортное
Прочее

 

Средний возраст оборудования каждого вида определяется по формуле:

,

где Вi – середина возрастного интервала, в годах

      Y – удельный вес оборудования соответствующей возрастной группы, в долях.

 

ЛЕКЦИЯ №4

Тема 1 «Управленческий анализ в промышленности»

1.3. Анализ состояния и эффективности использования

основных средств (ОС) предприятия

(продолжение)

Основными показателями эффективности использования ОС являются:

1. Фондовооруженность – это  отношение среднегодовой стоимости ОС к среднесписочной численности рабочих за год

    Fв = F / r

   Факторы роста фондовооруженности: ввод в эксплуатацию новых  производственных мощностей; сокращение численности рабочих за счет внедрения новых технологий, освоения смежных профессий и т.д.

2. Фондоотдача – это выпуск  продукции на 1 руб. основных фондов. Данный показатель рассчитывается как для всех ОС, так и отдельно для активной части ОС.

    Fo = N / F

    Fo (AOC) = N / F(AOC)

    Анализ фондоотдачи проводится в двух направлениях: сначала фондоотдача анализируется как самостоятельный показатель, на который оказывают влияние интенсивные и экстенсивные факторы, а затем она сама рассматривается как фактор, влияющий на рентабельность ОС и объем производства.

3. Рентабельность ОС

    Rос = Прибыль от продаж / Среднегодовая стоимость ОС

Анализ данных показателей  проводится традиционными методами факторного анализа с использованием следующих зависимостей:

Rос = Ппр/F × N/N = Ппр/N × N/F = Rпр × Fo

Fo = N/F = (F(АОС) × Fo(АОС))/F = d(АОС) × Fo(АОС)

Fo(АОС) = F(АОС)/N × r/r = F(АОС)/r × N/r = Fв(АОС) × Ror

 

Более углубленный анализ фондоотдачи проводится с использованием следующей экономико-математической модели:

Fo = da * dy * dд * 1/Fв * Ксм * Кэ * Кис * Мо ,

где dа – уд.вес активной части ОС = Fa/F

      dy – уд.вес установленного оборудования = Fy/Fa. Наличие неустановленного оборудования свидетельствует о том, что предприятие покупает его про запас, получает раньше срока или не имеет необходимых условий и мощностей для его монтажа.

      dд – уд.вес действующего оборудования = Fд/Fy. Наличие неработающего оборудования из числа установленного может быть связано с нехваткой рабочих, плохой организацией труда, излишками запасного оборудования. Вовлечение неработающего по разным причинам оборудования в процесс производства является важным резервом роста фондоотдачи и увеличения объема производства.

      Ксм – коэффициент  сменности = r/r в наибольшей смене

      Кэ – коэффициент электровооруженности труда = Потребленная на производственные нужды эл/энергия (Э) / r. Коэф-т характеризует средний размер потребляемой энергии в киловатт-часах на 1 рабочего.

      Кис – коэффициент, характеризующий степень интенсивного использования оборудования = М / Э, показывает, сколько перерабатывается сырья и материалов в расчете на 1 КВт-час потребленной энергии.

     Мо – материалоотдача,  характеризует объем выпущенной  продукции на 1руб. матер. затрат. 

Первые три показателя (da * dy * dд) характеризуют влияние изменения структуры ОС на фондоотдачу, четвертый – влияние изменения фондовооруженности труда, пятый – коэффициента сменности.

Произведение последних  трех показателей представляет собой выработку одного рабочего:

Кэ * Кис * Мо = Э/r * М / Э * N/М = N/r = Ror

Как следует из данной формулы, размер выработки определяется также степенью электровооруженности труда, степенью интенсивного использования оборудования и уровнем объема продукции на 1руб. материальных затрат (Мо).

 

1.4. Анализ обеспеченности организации материальными ресурсами

и эффективности их использования

Основными задачами анализа  использования материальных ресурсов являются:

• оценка выполнения плана материально-технического обеспечения по видам, сортам, маркам материалов, их качеству и срокам поставок;
• анализ уровня материалоемкости объема продукции в динамике и по сравнению с планом;
• изучение действия отдельных факторов на изменение уровня материалоемкости продукции;
• контроль за выполнением заданий по снижению норм расхода важнейших видов материальных ресурсов;
• выявление внутрихозяйственных резервов снижения материальных затрат и их влияния на объем продукции.

Чтобы проанализировать обеспеченность предприятия материальными ресурсами, проводится оценка договорных обязательств по объему поставок, ассортименту, комплектности, качеству и срокам поставок. Анализ обеспеченности обычно начинают с сопоставления плановой потребности в материалах с учетом запасов на начало изучаемого периода, с данными о фактическом их поступлении. Данные для анализа берутся из бизнес-плана и оперативно-технической отчетности отдела снабжения (см. табл. 8).

 

 

 

 

 

Таблица 8

Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами

(тыс. руб.)

Наименование материалов	Плановая потребность с учетом остатка  на  начало года	Заключено договоров	Получено по договорам	Отклонение от потребности,
				ВСЕГО	в том числе:
					отклонение стоимости заключённых договоров от потребности	отклонение полученных материалов от стоимости заключенных договоров
1	2	3	4	5	6	7
Материал 1
Материал 2
Материал 3
И т.д.

 

При рассмотрении этих задач  следует уделить внимание следующим  показателям:

1. величина прибыли на единицу материальных затрат: Rм = Ппр/М
2. материалоотдача: Мо = N/M
3. материалообеспеченность: Моб = М/F
4. материалоемкость – это основной показатель эффективности использования материальных ресурсов: Ме = М/N

Снижение материалоемкости продукции является важным направлением повышения эффективности производства, поскольку экономное расходование топливно-энергетических и материальных ресурсов обеспечивает непрерывный рост объема производства и снижение себестоимости продукции.

Материалоемкость необходимо анализировать  с двух позиций:

- во-первых, как фактор, под действием которого формируются показатели объема и себестоимости продукции;

- во-вторых, как результат, на который оказывают влияние различные факторы.

Анализ проводится традиционными методами факторного анализа с использованием следующих взаимозависимостей:

Rм = Ппр/М × N/N = Ппр/N × N/M = Rпр × Мо или Rпр/Ме

Ме = М/N × F/F = M/F × F/N = Моб × Fe или Моб/Fo

 

 

 

 

ЛЕКЦИЯ №5

Тема 1 «Управленческий анализ в промышленности»

1.5. Анализ себестоимости продукции

Показатель себестоимости  представляет собой выраженные в  денежной форме затраты предприятия на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Основные задачи анализа себестоимости сводятся к следующим:

- оценка динамики важнейших  показателей себестоимости и  выполнения плана по ним;

- определение факторов и причин, влияющих на отклонение фактических затрат от плановых;

- анализ себестоимости в разрезе  элементов и статей калькуляции;

- выявление резервов снижения себестоимости продукции.

Обобщающим показателем себестоимости  продукции является показатель затрат на 1 руб. объема продукции, который определяется делением полной себестоимости выпущенной продукции на стоимость этой продукции в действующих оптовых ценах (без НДС):

Z = S/N (для предприятий, выпускающих один вид продукции)

Zi = (∑pi × si)/(∑pi × qi)  (для предприятий, выпускающих несколько видов продукции)

Он может быть рассчитан  для любого предприятия. Снижение затрат на 1 руб. продукции характеризует  успешность работы предприятия по внедрению новой техники, повышению производительности труда, эффективности использования материальных и денежных ресурсов, а также по выявлению и использованию внутренних резервов.