Методология управленческого анализа

Содержание

 

Приложение

Введение

 

В нынешних условиях предприятия приобретают  самостоятельность, несут полную ответственность  за результаты своей производственно-хозяйственной  и финансовой деятельности. И поэтому владельцы бизнеса стали внимательнее относиться к тому, как идут дела: какова рентабельность вложений, эффективность деятельности, платежеспособность, правильна ли тактика и стратегия ведения бизнеса, эффективно ли используются финансовые ресурсы и т.д.

Управленческий  анализ способен дать ответ на эти  вопросы. Таким образом, грамотный  управленческий анализ является основой  выработки и принятия управленческих решений по обеспечению рентабельности и финансовой устойчивости хозяйственной  деятельности предприятия. В свете вышеизложенных фактов актуальность изучения особенностей управленческого анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия представляется очевидной.

Целью написания данной работы является исследование методологии управленческого анализа деятельности организаций.

Поставленная  цель работы предполагает решение комплекса  взаимосвязанных задач:

- изучение методологии анализа состава и динамики активов и обязательств предприятия;

- ознакомление с коэффициентами, характеризующими платежеспособность, финансовую устойчивость и деловую активность компании;

- знакомство с особенностями факторного анализа различных групп показателей деятельности предприятия и попытку обобщения данных экономического анализа с оценкой инвестиционной привлекательности фирмы и формулировкой рекомендаций по улучшению показателей её деятельности.

Объектом  исследования выступила методология  управленческого анализа; предметом - ее применение для проверки финансового состояния коммерческого предприятия. В качестве примера выбрана небольшая компания производственной направленности - Общество с ограниченной ответственностью «Спецодежда». Основанное в 2004 году и действующее на основании Устава и законодательства РФ, Общество специализируется на выпуске медицинской униформы: костюмов, халатов, головных уборов, а также рабочей одежды: рабочих костюмов, комбинезонов и полукомбинезонов, рабочих халатов, жилетов, фартуков.

Теоретической основой настоящей работы являются труды отечественных учёных  и специалистов в области экономики предприятия (Т.И. Юркова, С.В. Юрков) и финансового анализа (Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова, Г.Н. Лиференко, И.В. Романова, Н.Н. Селезнева, А.Ф Ионова). Нормативно-правовым обеспечением послужили законодательные акты Российской Федерации, регулирующие учетно-финансовую сферу экономики. В качестве эмпирического материала были использованы уставные документы ООО «Спецодежда», его бухгалтерская отчетность за 2010-2011 гг.

В соответствии с поставленными  целью и задачами структура работы состоит из введения, двадцати одной главы, посвященных различным аспектам управленческого анализа, заключения, списка использованной литературы и приложения. В заключение работы представлены материалы по практическому управленческому анализу финансового состояния выбранного предприятия, сделаны выводы по результатам анализа, даны рекомендации, благодаря которым работа имеет практическую ценность для управленческого персонала изучаемого предприятия.

 

 

1 Динамика состава и структуры  имущественного положения 

   ООО «Спецодежда»

 

Воспользовавшись данными балансов предприятия за 2010-2011 гг. (Приложение 1-6), проанализируем динамику состава и структуры его имущественного положения (таблица 1).

 

Таблица 1 - Изменения в составе и структуре активов предприятия за 2011 год

№ п/п	Элементы (виды) активов  баланса	На начало года		На конец года		Изменения
		Абсолют-ная величина, тыс. руб.	Удельный вес  во всех активах, %	Абсолют-ная величина, тыс. руб.	Удельный вес  во всех активах, %	Абсолют-ное, тыс. руб.	Относи-тельное, %	Структур-ное, %
А	Б	1	2	3	4	5	6	7
1	Внеоборотные активы	9944	71,47	9731	70,47	-213	-2,14	-1,00
1.1	Нематериальные активы	13	0,09	10	0,07	-3	-23,08	-0,02
1.2	Основные средства	9707	69,77	9521	68,95	-186	-1,92	-0,82
1.3	Долгосрочные финансовые вложения	224	1,61	200	1,45	-24	-10,71	-0,16
2	Оборотные активы	3969	28,53	4077	29,53	108	2,72	1,00
2.1	Запасы	407	2,93	326	2,36	-81	-19,90	-0,56
2.2	Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты**	1309	9,41	1448	10,49	139	10,62	1,08
2.3	Краткосрочные финансовые вложения	25	0,18	25	0,18	0	0,00	0,00
2.4	Денежные средства	2158	15,51	2205	15,97	47	2,18	0,46
2.5	Прочие оборотные активы	11	0,08	11	0,08	0	0,00	0,00
3	Всего величина активов (имущества)	13913	100,00	13808	100,00	-105	-0,75	0,00

 

Таблица 1 дает нам представление о структуре активов ООО «Спецодежда» как о достаточно стабильной (структурное изменение за истекший год по различным видам активов не превышает 1,08 процентного пункта).

Наиболее обширную часть в составе имущества предприятия традиционно занимают внеоборотные активы (71,47% на начало 2011 года и 70,47 - на конец). В составе оборотных активов наибольший удельный вес имеют основные средства (68,95% от всей суммы активов на конец периода).

По всем видам внеоборотных активов за прошедший год наблюдалось сокращение стоимости (по нематериальным активам - 3 тыс. руб., по основным средствам - 186 тыс. руб., по долгосрочным финансовым вложениям - 24 тыс. руб.).

Это обусловлено тем, что предприятие, отказавшись от нерентабельных вложений и устаревшей техники, рассчитывало получить дополнительные средства  для ввода в оборот. Эти расчеты оправдались: общая сумма оборотных активов выросла на 108 тыс. руб.; их удельный вес в составе активов Общества увеличился на 1 процентный пункт и достиг 29,53%

Наиболее весомой частью оборотных  активов ООО «Спецодежда» в  2011 году стали денежные средства (их доля на конец периода составила 15,97% от всей массы активов); наиболее быстрорастущим видом оборотных активов стала краткосрочная дебиторская задолженность, выросшая на 139 тыс. руб. Рост краткосрочной дебиторской задолженности можно объяснить тем, что в надежде удержать постоянных клиентов, Общество предоставляет им отсрочку платежа.

Общая стоимость имущества предприятия снизилась в 2011 г. на 105 тыс. руб. или на 0,75%.

Проанализируем изменения в составе и структуре активов предприятия за 2010 год.

 

 

 

Таблица 1.1 - Изменения в составе и структуре активов предприятия за 2010год

№ п/п	Элементы (виды) активов  баланса	На начало года		На конец года		Изменения
		Абсолют-ная величина, тыс. руб.	Удельный вес  во всех активах, %	Абсолют-ная величина, тыс. руб.	Удельный вес  во всех активах, %	Абсолют-ное, тыс. руб.	Относи-тельное, %	Структур-ное, %
А	Б	1	2	3	4	5	6	7
1	Внеоборотные активы	12148	77,96	9944	71,47	-2204	81,86	-6,49
1.1	Нематериальные активы	13	0,08	13	0,09	0	100,00	0,01
1.2	Основные средства	11911	76,44	9707	69,77	-2204	81,50	-6,67
1.3	Долгосрочные финансовые вложения	224	1,44	224	1,61	0	100,00	0,17
2	Оборотные активы	3434	22,04	3969	28,53	535	115,58	6,49
2.1	Запасы	227	1,46	407	2,93	180	179,30	1,47
2.2	Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты**	956	6,14	1309	9,41	353	136,92	3,27
2.3	Краткосрочные финансовые вложения	5	0,03	25	0,18	20	500,00	0,15
2.4	Денежные средства	2062	13,23	2158	15,51	96	104,66	2,28
2.5	Прочие оборотные активы	11	0,07	11	0,08	0	100,00	0,01
3	Всего величина активов (имущества)	15582	100	13913	100	-1669	89,29	0,00

 

Общая стоимость имущества предприятия снизилась в 2010 г. на 1669 тыс. руб. или на 10,71%.

Наиболее обширную часть в составе  имущества предприятия занимают внеоборотные активы (77,96 на начало 2010 года и 71,47% - на конец). В составе оборотных активов наибольший удельный вес имеют основные средства (69,77% от всей суммы активов на конец периода).

По видам внеоборотных активов  за прошедший год наблюдалось  сокращение стоимости по основным средствам - 2204 тыс. руб. Долгосрочные финансовые вложения и нематериальные активы остались без изменений.

Наиболее весомой частью оборотных  активов ООО «Спецодежда» в 2010 году стали денежные средства (их доля на конец периода составила 15,51% от всей массы активов); наиболее быстрорастущим видом оборотных активов стала краткосрочная дебиторская задолженность, выросшая на 353 тыс. руб. Рост краткосрочной дебиторской задолженности можно объяснить тем, что в надежде удержать постоянных клиентов, Общество предоставляет им отсрочку платежа.

Таким образом, можно подытожить, что  структура активов ООО «Спецодежда» отвечает его назначению, как производственного предприятия. Динамика активов говорит о том, что общество наращивает объем оборотных активов, в частности, увеличивается доля денежных средств и дебиторской задолженности.

 

2 Анализ состояния и движения основных средств организации

 

Для определения доли непроизводственных основных средств (ОС) примем во внимание, что к непроизводственным на предприятии относятся только здание офиса стоимостью 502300 руб., автомобиль, на котором передвигается директор стоимостью 600500 руб. и комплект мебели для офиса стоимостью 89500 руб. Состав и стоимость непроизводственного имущества не менялись за последние три года.

Активная часть основных средств  - та часть материально-вещественной базы предприятия, которая «наиболее активно» участвует в производственном процессе. Величина активной части основных средств может быть исчислена одним из двух способов: или стоимость основных средств, за исключением зданий и сооружений; или стоимость машин, оборудования, транспортных средств.

Для анализа состояния основных фондов рассчитываются следующие показатели:

Коэффициент износа - формула 1:

. (1)

Коэффициент износа отражает долю стоимости  производственных фондов, перенесенную на продукцию.

Коэффициент годности - формула 2:

. (2)

Показывает уровень годности ОПФ.

Коэффициент износа отражает долю стоимости  производственных фондов, перенесенную на продукцию. Коэффициент годности и коэффициент износа взаимосвязаны - формула 3:

К_изн = 1 - К_год.      (3)

 

Коэффициент поступления (ввода) - формула 4:

.    (4)

Отражает долю поступивших ОС за период.

Коэффициент выбытия ОС - формула 5:

.    (5)

Указывает долю выбывших производственных фондов за период.

Фондоотдачу определяют как отношение суммы  вырабатываемой продукции к среднегодовой  стоимости ОС. Фондоотдача показывает, сколько продукции (в стоимостном  выражении) произведено в данном периоде на 1 руб. стоимости основных фондов. Чем лучше используются основные фонды, тем выше показатель фондоотдачи.

Коэффициент реальной стоимости ОС - формула 6:

.    (6)

Показывает, насколько эффективно используются средства организации для предпринимательской деятельности. Для промышленных организаций этот коэффициент должен быть больше 50%.

Фондорентабельность определяется по формуле 7:

.    (7)

Фондоотдача является обобщающим показателем  эффективности использования ОС - формула 8:

.   (8)

Объединим рассчитанные коэффициенты в таблице 2, чтобы провести анализ состава, структуры, состояния, движения и эффективности использования основных средств.

 

Таблица 2 - Характеристика состава, структуры, состояния, движения и

                    эффективности использования основных средств (ОС)

                     ООО «Спецодежда»

№ п/п	Показатель	01.01.2010	01.01.2011	01.01.2012
А	Б	1	2	3
1	Доля активной части  ОС в составе всех ОС, %	62,96	87,67	86,22
2	Доля пассивной части  ОС в составе всех ОС, %	30,20	0,34	1,68
3	Коэффициент износа  ОС	0,06	0,17	0,12
4	Коэффициент износа активной части ОС	0,02	0,02	0,017
5	Коэффициент годности ОС	0,94	0,83	0,88
6	Коэффициент годности активной части ОС	0,98	0,98	0,98
7	Коэффициент ввода ОС за соответствующий год	0	0,16	0,10
8	Коэффициент выбытия  ОС за соответствующий год	0	0,40	0,10
9	Коэффициент реальной стоимости  ОС в имуществе предприятия за соответствующий год	0,76	0,73	0,69
10	Фондорентабельность за соответствующий год (п.17/п.16)	0,31	0,43	0,63
11	Фондоотдача ОС за соответствующий  год (п.13/п.14)	1,67	2,29	2,82
12	Фондоотдача активной части  ОС за соответствующий год (п.13/п.15)	2,65	2,61	3,27
Справочно
13	Объем производства, тыс. руб.	18960	25279	27585
14	Средняя первоначальная стоимость ОС, тыс. руб.	11376	11036	9796
15	Средняя первоначальная стоимость активной части ОС, тыс. руб.	7162	9676	8446
16	Средняя остаточная стоимость  ОС, тыс. руб.	10872	10809	9614
17	Прибыль отчетного периода,тыс. руб.	3334	4693	6102