Управленческий анализ

 

ЛЕКЦИЯ №2

Тема 1 «Управленческий анализ в промышленности»

1.1. Анализ производства и реализации продукции (работ, услуг)

(продолжение)

Важным направлением анализа производства продукции  является анализ ритмичности производства.

Под ритмичностью понимается равномерность выполнения плана  по выпуску продукции в отдельные  отрезки анализируемого периода (год, месяц, сутки, смена).

Нарушение ритмичности  проявляется в том, что часть  периода предприятия работают с неполной нагрузкой и не выполняют графика выпуска продукции, а затем начинается наверстывание. Нарушение ритмичности в работе предприятия приводит к тому, что в отдельные периоды времени оборудование работает с перегрузкой, предприятие прибегает к сверхурочным работам, в то время как в другие периоды недоиспользуются производственные мощности, простаивает рабочая сила, не выполняются графики отгрузки продукции и т.д.

Так как предприятие тесно связаны между собой, то неритмичная работа одного вызывает неритмичную работу другого смежного предприятия. Все это влечет за собой значительные расходы и потери, а именно:

- оплата внутрисменных  простоев;

- доплаты рабочим за  работу в сверхурочное время;

- потери от брака  и ухудшение качества продукции;

- увеличение расходов на ремонт оборудования;

- оплата штрафов и  пеней поставщикам, банкам и  др. организациям.

В конечном итоге происходит удорожание себестоимости, снижаются  прибыль и рентабельность, ухудшается финансовое положение предприятия.

Для анализа ритмичности исчисляется коэффициент ритмичности как отношение фактического выпуска продукции в пределах плана к объему продукции по плану.

Коэффициент ритмичности показывает, сколько было выпущено продукции в сроки, установленные планом. Чем он ближе к 1 или 100%, тем ритмичнее работает предприятие.

Для анализа ритмичности составляется следующая таблица (см. табл. 2).

Таблица 2

Анализ ритмичности  выпуска продукции

Квартал	Выпуск продукции, т.р.		Удельный вес, %			Засчитано в выполнение плана
	план	факт	план	факт	факт к плановому итогу	В абс. выражении, т.р.	В %
1	2	3	4	5	6	7	8
I
II
III
IV
Итого за год							Коэффициент ритмичности

 

Таким образом, мы провели  анализ производства и реализации промышленной продукции, по результатам которого можно сделать вывод о том, как изменилась динамика производства и его ритмичность, ассортимент продукции, выполнен ли план производства и продаж, снизилось или повысилось качество продукции и как всё это повлияло на результат хозяйственной деятельности. Данный вывод является основой для перспективного развития деятельности предприятия.

Далее проводим анализ эффективности  использования ресурсов промышленного предприятия.

 

1.2. Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами и

эффективности их использования.

Цель данного анализа  заключается в том, чтобы найти  резервы повышения эффективности производства за счет увеличения его объема при росте производительности труда, более рациональном использовании численности работающих и их рабочего времени.

Анализ эффективности  использования трудовых ресурсов целесообразно начинать с определения влияния на объем выпуска экстенсивных и интенсивных показателей использования труда.

Интенсивным показателем  использования труда является производительность труда, которая характеризуется выработкой продукции одним работником в единицу времени и трудоемкостью продукции, т.е. затратами труда на производство единицы продукции. Между показателями трудоемкости продукции и выработки существует обратно пропорциональная зависимость – при снижении трудоемкости выработка растет, и наоборот. Сокращение затрат труда на производство единицы продукции непосредственно влияет на величину часовой выработки работников.

В целях управленческого  анализа трудовых ресурсов используют также следующие показатели:

- среднедневная выработка  1 рабочего ro = N / Т

- среднечасовая выработка  1 рабочего vo = N / t

Анализ производительности труда  начинается с расчета выработки  и оценки ее динамики с помощью таблицы (см. тал. 3).

Таблица 3

Расчет и оценка среднегодовой  выработки на предприятии

Показатели	Обозначения	Предыдущий год	Отчетный  год	Отклонение
				В абс.сумме	В % (Тр или Тпр)
1. Объем продукции, руб.	N
2. Среднесписочная численность  работающих, чел.	R
3. Среднесписочная численность рабочих, чел.	r
4. Удельный вес рабочих в общей  численности работающих, % (3/2 * 100%)	d r
5. Среднегодовая выработка продукции 1 работником, руб. (1/2)	Ro
6. Среднегодовая выработка продукции 1 рабочим, руб. (1/3)	Ror
7. Средняя длительность рабочего  года, дн	D
8. Средняя продолжительность рабочего дня, час (10/9 или 11/12)	d
9. Общее к-во чел-дней, отработанных всеми рабочими	T
10. Общее к-во чел-часов, отработанных всеми рабочими (трудоемкость = d* T = N / vo )	t
11. Среднедневная выработка 1 рабочего, руб. (1/9 или 6/7)	ro
12. Среднечасовая выработка 1 рабочего, руб. (1/10 или 11/8)	vo

 

Анализ выработки одного работника/рабочего проводится с использованием методов факторного анализа. При этом формируются следующие экономико-математические модели:

Ro = N / R = (r × Ror) / R = d r × Ror                                                                  

ro = N / Т = N / (r × D) = Ror / D =>      Ror = ro × D

vo = N / t = N / (Т × d) = ro / d =>          ro = vo × d

 

ЛЕКЦИЯ №3

Тема 1 «Управленческий анализ в промышленности»

1.2. Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами и эффективности их использования

(продолжение)

Экстенсивными показателями использования трудовых ресурсов являются:

      - численность персонала

      - рабочее  время

Целью анализа численности  и состава рабочей силы является проверка обеспеченности предприятия  трудовыми ресурсами, установление конкретных причин, влияющих на отклонение от плана и прошлого года, разработка мер по улучшению состава и структуры промышленно-производственного персонала. К основным объектам такого анализа относятся:

- состав и структура  персонала (промышленный – непромышленный,  рабочие – служащие (руководители, специалисты), основные – вспомогательные и т.д.; проводится анализ по категориям работников);

- обеспеченность предприятия  рабочей силой;

- профессиональный и  квалификационный состав рабочих;

- движение рабочей  силы.

Также необходимо изучать  персонал предприятия по возрастному составу и стажу непрерывной работы с целью своевременной подготовки кадров для замены уходящих на пенсию работников и для планирования социального развития предприятия.

Для анализа движения рабочей силы составляется баланс движения рабочей силы (см. табл.4).

 

 

 

 

Таблица 4

Баланс движения рабочей  силы

Показатели	Количество человек	Удельный вес, %
1.Среднесписочная численность  работников всего на начало периода
2. Принято на работу всего,     в том числе:
2.1. в результате расширения объемов деятельности
2.2. на замену уволенным работникам
2.3. временно на замену
3. Выбыло всего,     в том числе:
3.1. по собственному  желанию
3.2. по сокращению штата
3.3. за нарушения и прогулы
3.4. в связи с окончанием срока действия договора
3.5. в связи с уходом на пенсию
3.6. временно (декрет, отпуск, учеба и т.п.)
4. Среднесписочная численность  работников всего на конец периода (1 + 2 – 3)

 

Баланс движения рабочей  силы используется для расчета следующих показателей движения рабочей силы:

1. коэф-т оборота по приему = общее число принятых / ССЧ за период
2. коэф-т оборота по выбытию = общее число выбывших / ССЧ за период
3. коэф-т текучести кадров = общее число уволенных (по всем причинам, кроме пенсии и армии) / ССЧ на начало периода
4. коэф-т постоянства кадров = число рабочих, состоящих в списочном составе предприятия весь анализируемый период / ССЧ за период

Основные резервы улучшения  использования трудовых ресурсов на промышленных предприятиях:

- рост удельного веса рабочих в общей численности работников;

- сокращение численности  специалистов, руководителей и служащих;

- ликвидация нежелательных  увольнений;

- повышение квалификации  работников.

Анализ использования  рабочего времени проводится с использованием баланса использования рабочего времени (см. табл. 5).

Таблица 5

Баланс использования  рабочего времени

Показатели	Прошлый год, дн	Отчетный год, дн	Отклонение
1. Календарный фонд рабочего  времени
2. Выходные и праздничные дни
3. Номинальное время работы (1 – 2)
4. Невыходы на работу, в том числе:
- очередные и доп. отпуска
- отпуска по беременности и родам
- по болезни
- выполнение гос. обязанностей
- с разрешения администрации
- отпуска по учебе
- целосменные простои
- прогулы и опоздания
5. Фактическое время работы (3 –  4)

 

Анализ данного баланса  позволяет раскрыть причины, влияющие на использование рабочего времени, установить направления их действия и произвести оценку влияния на производительность труда и объем выпуска продукции каждой отдельной причины.

 

1.3. Анализ состояния и эффективности использования

 основных средств  (ОС) предприятия

Рациональное использование  ОС является одним из решающих факторов повышения эффективности производства. В связи с этим перед экономическим анализом средств труда стоят следующие задачи:

- изучение состава,  структуры и динамики ОС;

- оценка технического  состояния ОС;

- степень обновления  и технического совершенствования  ОС;

- оценка показателей  использования ОС и выявление  резервов повышения эффективности  их использования.

Источниками информации для анализа ОС служат данные бухгалтерской и статистической отчетности: Бухгалтерский баланс (ОС по остаточной стоимости), ф№5 (ОС по первоначальной стоимости в разрезе групп, величина начисленной амортизации), ф№11 «Сведения о наличии и движении ОС и других нефинансовых активов», ф№БМ «Баланс производственной мощности». Кроме того, привлекаются данные бизнес-плана, оперативного учета предприятия, материалы инвентаризации и др.

Анализ состава, структуры  и динамики ОС проводится в таблице 6.

Таблица 6

Анализ состава, структуры  и динамики ОС

Наименование группы ОС	Значение, руб.		Абс. изменение, руб.	Уд. вес, %		Изменение уд.веса, %	Темп прироста, %
	На начало периода	На конец периода		На начало периода	На конец периода
1	2	3	4	5	6	7	8
Здания
Сооружения
Машины и оборудование
Транспортные средства
Производственный и хоз. инвентарь
Др. виды ОС
ИТОГО