Учет и аудит финансовых результатов деятельности предприятия на примере ООО «Кирос

• материально-производственные запасы списывались в производство в

течение всего отчетного периода по стоимости  каждой единицы запасов определенного вида;

• стоимость материальных затрат формировалась по цене приобретения материальных ресурсов без налога на добавленную стоимость, что говорит о правильной оценке материальных ценностей, включенных в себестоимость продукции.

    Все затраты имеют документальное подтверждение. Документирование затрат происходило  в момент их осуществления. Все затраты, относящиеся к производству продукции данного периода, включены в ее себестоимость и сгруппированы по объектам учета затрат и статьям расходов через систему счетов бухгалтерского учета. Неправомерно списанных на себестоимость продукции материальных затрат не выявлено.

    Проверка  расчетов с рабочими и служащими  по оплате труда в ООО «Кирос» начата с установления соответствия показателей аналитического учета по счету 70 с записями в Главной книге и бухгалтерском балансе на одну и ту же дату.

    Для этого сверено сальдо по счету 70 на первое января 2004 года в Главной  книге и в балансе предприятия. Контрольная сверка показала, что эти суммы совпадают с данными Главной книги. В самой же Главной книге обнаружено много исправлений; бухгалтер объясняет это неточностью подсчетов еще в первичных документах (все исправления подписаны бухгалтером).

    Затем данные Главной книги сравнивались со сводом начислений и удержаний. Задолженность по оплате труда, значащаяся в расчетно-платежных ведомостях, соответствует Главной книге.

    В расчетно-платежной ведомости по графам удержания показаны отчисления в Пенсионный фонд и налог с доходов физических лиц; проценты отчислений высчитаны верно, их суммы совпадают с данными расчетных листков по каждому работнику. Данные о начисленной заработной плате в расчетно-платежной ведомости, а также данные платежной ведомости на заработную плату и расчетных листков по каждому работнику совпадают. Расписки в получении начисленных сумм присутствуют.

    В ходе выборочной проверки личных дел  работников, делаем вывод о том, что  информация о дате найма и ставках  оплаты труда присутствует; рост оплаты труда оформлен приказами руководителя, бухгалтер этой информацией для начисления и удержаний из заработной платы руководствовался.

    Проверка  табелей учета рабочего времени  показала, что случаев включения  в них вымышленных (подставных) лиц  нет, так как в нарядах и табелях учета рабочего времени фамилии совпадают с данными учета личного состава. Случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным первичным документам, повторения одних и тех же лиц в нескольких расчетно-платежных ведомостях не обнаружено.

    Синтетический учет по начислению заработной платы  ведется по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

    Суммы начисленной заработной платы в  ООО «Кирос» относятся на себестоимость  продукции (Дт 20, 26 – Кт 70), начисление премий, материальной помощи, пособий, выплат социального характера, производятся за счет собственных средств предприятия (Дт 91 – Кт 70) и за счет средств Фонда социального страхования (Дт 69 – Кт 70), что соответствует требованиям, установленным законодательством Российской Федерации.

    Несмотря  на отдельные недостатки в учете, расчет с бюджетом по налогам и  сборам производится правильно и  своевременно.

    Структура статей производственных и общехозяйственных  расходов ООО «Кирос» соответствует  типовой номенклатуре расходов производственных предприятий. На счет 20 «Основное производство» относят расходы по содержанию оборудования мини-пекарни, суммы амортизационных отчислений, затраты на ремонт этого оборудования, заработную плату персонала, обслуживающего производство с отчислениями на социальное страхование. На счете 26 «Общехозяйственные расходы» учитываются расходы по обслуживанию и управлению предприятием (оплата труда управленческих и общехозяйственных работников с отчислениями, командировочные, канцелярские, почтовые расходы и др.). Неправомерно списанных на эти счета расходов не установлено.

    На  обнаруженный брак продукции составлялись акты, в которых отражаются  суммы  потерь от брака.

    Записи  аналитического и синтетического учета  по счетам 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве» соответствуют записям в Главной книге и балансе.

    В течение года амортизация по основным фондам начислялась правильно –  линейным способом (согласно учетной  политике) и списывалась на счет 20 «Основное производство».

    При проверке правильности отражения в  балансе денежных средств были сопоставлены их остатки по Главной книге с балансовыми данными. Балансовая статья «Расчетный счет» отражает остатки денежных средств по счету 51 «Расчетный счет» и совпадает с соответствующими выписками банков по расчетному счету. Суммы денежных средств по журналу-ордеру № 2 соответствуют суммам, указанным в выписках банка и платежных поручениях.

    В результате анализа состояния учета  и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ООО «Кирос» выявлены следующие недостатки:

• нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств

из банка  в кассу предприятия. Кассиру  не предоставляется охрана и специальное  транспортное средство при доставке денег на предприятие;

• имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером

незаполненных чеков и выдачи их кассиру для  самостоятельного заполнения при получении  денег в банке.

    Для работы кассира выделено отдельное  помещение, соответствующее всем установленным требованиям. С кассиром заключен договор об индивидуальной материальной ответственности. Кассовая книга прошнурована, пронумерована, опечатана и заверена подписями руководителя и бухгалтера предприятия. В ходе проверки было установлено, что кассовая книга не ведется ежедневно. Отчет кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с первичной приходно-расходной документацией, расчетно-платежными ведомостями составляется раз в неделю. Остаток по кассе на конец дня не превышает установленного лимита хранения денежной наличности в кассе.

    Изучение  кассовой книги с точки зрения методологии бухгалтерского учета  позволило убедиться в правильном отражении операций по счету 50 в  корреспонденции с другими счетами. Случаев неправомерного отнесения затрат на себестоимость или неотражения на счетах реализации сумм, поступивших в оплату товаров, работ, услуг, не выявлено.

    Данные  аналитического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» соответствуют  данным, отраженным в Главной книге. Предоставленные подотчетными лицами авансовые отчеты частично недооформлены: в некоторых отчетах не указана сумма, полученная из кассы, на обратной стороне авансовых отчетов не проставляется корреспонденция счетов.

    Все хозяйственные операции с поставщиками и подрядчиками документально подтверждены, договора о поставке материальных ценностей оформлены надлежащим образом. Записи аналитического учета соответствуют записям в журнале-ордере № 8, Главной книге и балансе.

    В ходе проверки правильности учета отгрузки и реализации продукции было подтверждено, что операции по продаже надлежащим образом санкционированы – все отгрузочные документы содержат подписи уполномоченных лиц, первичные документы правильно оформлены, содержат все предусмотренные реквизиты.

    Суммы отгрузки покупателю отражаются правильно, т.к. расхождений между данными накладных и данными счетов-фактур и бухгалтерских записей нет. Кроме того, анализ порядковых номеров документов позволяет убедиться, что пропущенных (неучтенных) документов нет. Проверка первичных документов (накладных, счетов-фактур) говорит об отражении на счетах бухгалтерского учета всех реально совершенных сделок.

    Остатки и обороты накопительной ведомости  по счету 62 совпадают с показателями Главной книги по счету 62 и баланса.

    Записи  аналитического учета по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами  кредиторами» соответствуют записям в журнале-ордере № 8, Главной книге и балансе. Отражение операций по расчету с разными дебиторами и кредиторами в бухгалтерском учете ООО «Кирос» соответствует требованиям законодательства (на счете 76 находят свое отражение расчеты по всякого рода операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60, 62 Плана счетов бухгалтерского учета).

    В заключение была проверена правильность учета и полнота отражения выручки от реализации продукции и внереализационных доходов и расходов организации, представленная в  таблице 12.

Таблица 12  – Проверка сопоставимости выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг с данными Главной книги, журналов-ордеров (в тыс. руб.)

Наименование  показателя	По данным отчетности	По данным проверки	Откл.
Кредитовый  оборот в Главной книге по счету 90 без НДС	2046,26	2046,26	-
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг из формы № 2	2046,26	2046,26	-

 

    Вывод: по данным аудиторской проверки отклонений нет.

    Также проводилась проверка правильности отражения в форме № 2 показателей себестоимости, представленная в таблице 13. 
 

Таблица 13 - Проверка правильности отражения в форме № 2 показателей себестоимости (тыс. руб.) 

Наименование  показателя	По данным отчетности	По данным проверки	Откл.
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг ф. № 2	1618,47	1618,47	-
Себестоимость работ и услуг (кредит 20 счета) из Главной книги	1618,47	1618,47	-

    По  данным отчетности и по данным аудиторской проверки отклонений не выявлено.  

    После проведения всех необходимых процедур проверки аудитор оценивает  полноту  и качество выполнения всех пунктов  общего плана и программы аудита. По окончании аудиторской проверки ООО «Кирос» можно констатировать, что мероприятия, предусмотренные  общим планом и программой аудита, выполнены в полном объеме.

    В ходе проверки установлено, что бухгалтерский  учет в ООО «Кирос»  организован в соответствии  Законом РФ «О бухгалтерском учете», Планом счетов бухгалтерского учета  и инструкцией по его применению, Положениями по бухгалтерскому учету. Первичные документы оформлены в соответствии с установленными образцами, систематизированы по регистрам бухгалтерского учета и отчетным периодам.

    Анализируя  изложенные результаты проверки можно  сделать следующие 

выводы. ООО «Кирос» занимается производством и реализацией продукции и прочих источников дохода (реализация имущества) за проверяемый период не имеет.

    Выявлено  несколько нарушений в порядке  ведения кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами несущественного характера, никак не повлиявших на формирование конечного результата организации.

    Аудит проведен аудитором Петровой Еленой Александровной, имеющей стаж работы аудитором 2 года.

      Лицензия  на проведение общего аудита № 16234 выдана Минфином РФ. Лицензия действительна по 1 ноября 2006 года.

      Регистрационное свидетельство на занятие предпринимательской  деятельностью № 2567. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Заключение

 

    В условиях рыночной экономики основным источником пополнения средств предприятия, а, следовательно, основной целью его деятельности является получение прибыли.

    Прибыль как конечный финансовый результат  деятельности предприятия отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Прибыль предприятия является важнейшим показателем эффективности его деятельности [18, С.46].

    Произведенное исследование показало, что одной  из важнейших задач формирования и учет фактической прибыли является установление соответствия записей синтетического и аналитического учета выручки от реализации, фактических затрат, прибыли и прочей реализации и внереализационных доходов, записям в главной книге, балансе и формах бухгалтерской отчетности.