Учет финансовых результатов ОАО «Продсервис»

Д-т 80 "Прибыли и убытки"

К-т 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Сумма убытка отчетного года — обратными записями:

Д-т 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

К-т 80 "Прибыли и убытки".

Нераспределенная прибыль ОАО «Продсервис»  может использовать на выплату доходов его учредителям:

Д-т 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

К-т 75 "Расчеты с учредителями";

К-т 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Нераспределенная прибыль прошлых лет может направляться на пополнение резервного фонда, увеличение уставного фонда и фондов специального назначения в соответствии с учредительными документами, выплату доходов учредителям и др. При использовании нераспределенной прибыли прошлых лет в зависимости от направления в учете составляются проводки:

Д-т 87/2 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых            лет"

К-т 86 "Резервный фонд" - при направлении этой прибыли на пополнение резервного фонда;

К-т 85 "Уставный капитал" - при использовании нераспределенной прибыли и увеличения уставного фонда.;

К-т 88 "Фонды специального назначения" (по соответствующим субсчетам) — при направлении сумм нераспределенной прибыли на увеличение фондов специального назначения, создаваемых в соответствии с учредительными документами;

К-т 75 "Расчеты с учредителями"  - при использовании сумм нераспределенной прибыли на выплату доходов учредителям предприятия.

Если в течение года сумма произведенных отчислений за счет прибыли превышает прибыль отчетного периода, то предприятие получило убыток, который отражается записью:

Д-т 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

К-т 80 "Прибыли и убытки".

Убыток отчетного года может списываться с баланса за счет резервного фонда, фондов специального назначения, учредителей и др. При списании данных убытков составляются следующие проводки:

Д-т 86 "Резервный фонд" - при направлении средств этого фонда на погашение убытков;

Д-т 88 "Фонды специального назначения" - при погашении убытков за счет средств фондов специального назначения;

Д-т 75 "Расчеты с учредителями" - при погашении убытков за счет целевыx взносов учредителей предприятия,

К-т 87/1 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Показатели, характеризующие финансовые результаты работы ОАО «Продсервис», содержаться в ряде отчетных форм. В пассиве баланса ОАО «Продсервис» (приложение 7) отдельными статьями отражаются прибыль отчетного года, использование прибыли и нераспределенная прибыль отчетного года. Здесь же показывается нераспределенная прибыль прошлых лет. В балансе отражаются убытки отчетного года и непокрытый убыток прошлых лет.

2.6.          Совершенствование учета финансовых результатов 

ОАО «Продсервис»

В условиях совершенствования  рыночной экономики значительное внимание уделяется усилению контроля за результатами  хозяйствования во всех звеньях экономики, в том числе и торговле. Совершенствование управления торговым предприятием непосредственно связано с повышением роли бухгалтерского учета, который позволяет контролировать и анализировать выполнение товарооборота, дает своевременную, достоверную и объективную информацию необходимую для подготовки и принятия управленческих решений.  Основным направлениям совершенствования методики и организации бухгалтерского учета относятся: совершенствование методологии учета; создание и применение прогрессивных форм и методов учета; повышение роли учета в экономической работе торгового предприятия; усиление контрольных функций учета и его влияния на все стороны торгово-хозяйственной деятельности предприятий торговли.

Бухгалтерский учет является наиболее трудоемким участком работы. Для совершенствования организации бухгалтерского учета финансовых результатов необходимо повысить его оперативность и аналитичность, упорядочить, унифицировать и стандартизировать процесс документирования с учетом требований автоматизированной обработки на ЭВМ. В этой связи широкое внедрение механизации и автоматизации учетных работ имеет первостепенное значение.

Для ОАО «Продсервис» одним из важнейших направлений улучшения работы бухгалтерского аппарата  и совершенствования учета является расширение применения ЭВМ, разработка новых эффективных систем автоматизированного учета и новых способов бухгалтерской работы.

Большинство первичных документов в ОАО «Продсервис» вручную вносятся в ЭВМ по специальной программе (1С: Предприятие). Применение персональных компьютеров для ввода первичных данных  позволяет освободить бухгалтера от большинства первичных функций по обработке информации (подсчет суммы торговой надбавки в целом по магазинам, по источникам поступления и по видам ее уменьшения), усиливает его контрольные и организационные функции: тщательная организация первичного учета, контроля за достоверностью и полнотой первичных данных, их соответствием реальным хозяйственным операциям.

ЭВМ может использоваться как для механизированной обработки первичной бухгалтерской информации, так и для свода бухгалтерской отчетности на более высоком уровне.

Продукция многих фирм-разработчиков программных продуктов автоматизации бухгалтерского учета обладает возможностями формирования форм налоговой и бухгалтерской отчетности. Поэтому для совершенствования бухгалтерского учета финансовых результатов инженерами-программистами совместно с главным бухгалтером ОАО «Продсервис» необходимо разработать и внедрить проект автоматизированного свода форм бухгалтерской отчетности с применением ЭВМ.

Каждая форма бухгалтерской отчетности условно разбивается на подразделы. После ввода данных по одному из выбранных подразделов осуществляется автоматический переход к следующему и т.д. После приема, визуального контроля и промежуточных операций по сверке полученных данных формы поступают на обработку. Бухгалтер вводит данные последовательно по каждой из них, независимо от порядка поступления. По окончании ввода ее арифметический и логистический контроль. По окончании ввода и параллельной проверки данных осуществляется их свод, в ходе которого автоматически проверяется, все ли формы введены в ЭВМ. Если будет не введено, то появится сообщение на экране.

Выходные машинограммы представляют собой ведомости, содержащие аналитические данные по каждому подразделу в разрезе предприятия. В конце каждой машинограммы печатается строка итоговая, содержащая данные, накопленные по подразделам в разрезе строк, которые затем переносятся на бланк соответствующей формы отчетности.

Печать сводных данных по строкам форм  в разрезе предприятия с подсчетом итогов предоставляет бухгалтеру определенные удобства в использовании машинограмм. 

Использование ЭВМ для автоматизированного свода форм бухгалтерской отчетности позволит освободить работников бухгалтерии ОАО «Продсервис» от трудоемкой рутинной работы, связанной с разноской в накопительные ведомости, их контролем и подсчетом итогов по каждому показателю. Создание новой технологии учета будет способствовать усилению как информационной, так и контрольной функции учета. Доступ к базам данных других работников управления повысит взаимную заинтересованность в достижении идентичности и высокой достоверности информации. В результате использования ЭВМ коренным образом изменится выполнение бухгалтерскими работниками организационной и контрольной функций, углубится экономический анализ, что создаст предпосылки для улучшения работы ОАО «Продсервис» в условиях рыночной экономики.

3. Анализ финансовых результатов ОАО «Продсервис»

3.1.                       Общая оценка динамики прибыли отчетного периода

ОАО «Продсервис»

В условиях становления и развития рыночной экономики прибыль является основным показателем оценки предпринимательской деятельности предприятий, так как  в ней аккумулируются все доходы, расходы, потери и убытки, обобщаются результаты хозяйствования. По прибыли можно определить рентабельность, изучить эффективность функционирования субъектов хозяйствования.

Основным источником формирования доходов розничных торговых предприятий являются реализованные торговые надбавки (валовой доход).

При прогнозировании величины прибыли необходимо правильно разрешить противоречие между желанием получить максимальную прибыль и реальными возможностями ее получения исходя из мощности предприятия, объема товарооборота, валовых доходов, издержек обращения и других ограничений.

Анализ прибыли проводят:

-         в целом по торговому предприятию, его хозрасчетным подразделениям;

-         видам (отраслям) деятельности: торговле, общественному питанию, производству, заготовкам и т.п.

В процессе анализа изучают выполнение плана (если таковой составляется на предприятии) и динамику прибыли, измеряют влияние внутренних и внешних факторов на ее размер, а главное, выявляют, изучают и реализуют резервы роста чистого дохода. Анализ прибыли ведется с учетом ее формирования. Поэтому в процессе анализа необходимо изучить состав прибыли отчетного периода, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год.

Прибыль отчетного периода включает финансовые результаты от реализации продукции (товаров, работ и услуг), прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций

Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между прибылью отчетного периода и суммой налога на недвижимость, прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях).

Чистая прибыль - это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.

Анализ прибыли проводится в несколько этапов. Для анализа используются данные «Отчета о прибылях и убытках». На первом этапе проводится анализ состава и динамики прибыли в целом по ОАО «Продсервис». Для анализа составляем таблицу 1.

По сравнению с прошлым годом прибыль отчетного периода по ОАО «Продсервис» снизилась на 102 384тыс.р. (на 61,7%). На такое снижение прибыли значительное влияние оказало снижение прибыли от реализации товаров на 129 486тыс.р. по сравнению с прошлым годом. В тоже время возросла прибыль от прочей реализации на 942тыс.р. (на 68,4%), прибыль от  внереализационных операций возросли на 25 966тыс.р. (на 34,8%) и сумма процентов к получению на 194тыс.р. (на 188,3%).

Таблица 1. Анализ состава и динамики прибыли отчетного периода

ОАО «Продсервис»

На втором этапе оценивается влияние факторов на прибыль:

а) изменение объема товарооборота в текущих ценах рассчитывается умножением отклонения по товарообороту на рентабельность продаж за предшествующий период, и разделить на 100.

б) изменение объема продаж в сопоставимых ценах. Для измерения влияния изменения объема продаж в сопоставимых ценах необходимо отклонение от объема продаж в действующих ценах умножить на базисный уровень рентабельности и разделить на 100.

в) влияние уровня валового дохода на прибыль определяют умножением отклонения по уровням валового дохода за прошлый и отчетный год на объем фактического товарооборота и разделить на 100.

г) оценка влияния издержек обращения на прибыль определяют умножением отклонения по издержкам обращения за прошлый и отчетный год на объем фактического товарооборота и разделить на 100.

д) влияние на размер прибыли отчетного периода изменения прочих доходов и расходов, которое определяется методом прямого счета. Изменение разницы между доходами и расходами и будет размером влияния данного фактора на результат.

Проведем факторный анализ прибыли ОАО «Продсервис» составив таблицу 2 и таблицу 3.

Таблица 2. Анализ прибыли по ОАО «Продсервис»