Налоговая нагрузка: порядок расчета и эффективность налогообложения

     - организация планирования, учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

     - подготовка и обоснование инвестиционных проектов и сметно-технологических расчетов, обеспечение финансовыми ресурсами торговой деятельности;

     - обеспечение действующих условий оплаты труда в организации и разработка предложений по их совершенствованию;

     - осуществление контроля над сохранностью собственности, правильным расходованием денежных средств и материальных ценностей;

     - осуществление принятой в организации методологии учета, составление сводных бухгалтерских и статистических отчетов;

     - осуществление учета всех операций, связанных с движением финансовых средств, имущества предприятия и его обязательств перед контрагентами при обеспечении основной деятельности предприятия.

     Функции бухгалтерской службы выражаются через  должностную инструкцию главного бухгалтера ООО «Блиц-АРГО»:

     - ведение системного (в хронологическом порядке) учета, наличия и движения собственного имущества; производственно-сырьевых запасов; товаров, хозяйственных операций для всех видов деятельности предусмотренных уставом с исчислением затрат в пределах смет, расчетов с поставщиками за ТМЦ и услуги, с заказчиками за выполненные работы, с покупателями за отпущенные ТМЦ, с налоговыми и другими организациями по отчетностям и взносам;

     - участие в проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности учреждения с целью выявления внутрихозяйственных резервов, ликвидации потерь и непроизводительных расходов;

     - составление всех видов периодической отчетности с защитой ее в соответствующих инстанциях;

     - исполнение смет расходов, составление отчетных калькуляций и бухгалтерской отчетности;

     - организация расчетов по зарплате и другим моментам с сотрудниками предприятия;

     - обеспечение документального отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением денежных средств, начислением и перечислением налогов и других платежей;

     - осуществление контроля над своевременным проведением инвентаризации денежных средств, товарно-материальных ценностей, товаров и расчетов;

     - принятие мер к предупреждению недостач, растрат и других нарушений и злоупотреблений;

     - применение  утвержденных в установленном порядке типовых унифицированных и (и собственных) форм первичной учетной документации, строгое соблюдение порядка оформления этой документации;

     - осуществление мероприятий по повышению уровня автоматизации учетно-вычислительных работ;

     - обеспечение соблюдения кассовой и расчетной дисциплины, расходования полученных в учреждениях банков средств по назначению;

     - обеспечение хранения бухгалтерских документов;

     - осуществление контроля над своевременным оформлением приема и расхода наличных денежных средств, ТМЦ, товаров, правильным расходованием фондов заработной платы, исчислением и выдачей всех видов поощрений, соблюдением штатной дисциплины, должностных окладов, смет расходов;

     - Решение других вопросов по  указанию генерального директора,  связанных с основными функциями учета:

1. разработка проектов сводных годовых финансовых планов расходов и платежей в бюджет по предприятию, сводных смет расходов по содержанию организации;
2. разработка нормативов и лимитов по отдельным моментам хозяйственной деятельности с соответствующими растратами и обоснованиями к ним, участие в разработке предложений по социальной защите работников предприятия.

     В ООО «Блиц-АРГО» бухгалтерская служба состоит из главного бухгалтера предприятия.

     На  главного бухгалтера предприятия возложены обязанности секретаря и инспектора отдела кадров.

     Учетная политика ООО «Блиц-АРГО» в 2009 году реализуется согласно приказу об учетной политике предприятия.

     В нем частности сказано:

     - ООО «Блиц-АРГО» применяет упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности согласно главе 26.2 Налогового Кодекса РФ в отношении оптовой торговли и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности согласно главе 26.3 Налогового Кодекса РФ в отношении розничной торговли;

     -  бухгалтерский учет в ООО «Блиц-АРГО» осуществляется бухгалтерией предприятия в лице главного бухгалтера;

     - в ООО «Блиц-АРГО» ведется раздельный учет доходов и расходов предприятия по видам деятельности, облагаемым по различным системам налогообложения;

     - в ООО «Блиц-АРГО»  внедрена компьютерная технология обработки учетной информации с применением программы «1С – Предприятие»;

     - при оформлении хозяйственных  операций применяются унифицированные  формы первичных учетных документов, утвержденные соответствующими постановлениями Госкомстата и составленные в соответствии с требованиями статьи 2 Закона РФ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

     - право подписи на бухгалтерских  и иных документах имеют генеральный  директор и главный бухгалтер  предприятия;

     - бухгалтерский учет ведется на  основе рабочего плана счетов;

     - порядок движения и обработки  первичных документов регулируются  графиком документооборота, утвержденным  генеральным директором;

     -  при работе с наличными денежными  средствами соблюдаются требования «Порядка ведения кассовых операций в РФ», утвержденного письмом ЦБ РФ от 22.09.1993 г.  № 40;

     - в связи с применением специальных  налоговых режимов, установленных  главами 26.2 и 26.3 Налогового Кодекса  РФ предприятие освобождено от  уплаты налога на имущество предприятия, налога на прибыль, налога на добавленную стоимость;

     - объектом налогообложения единым  налогом, взимаемым при применении  упрощенной системы налогообложения,  учета и отчетности признаются  доходы, уменьшенные на величину  расходов (статья 346.14, пункт 1);

     - предприятие уплачивает в установленном  порядке транспортный налог, платежи  на обязательное пенсионное страхование,  взносы на страхование от несчастных  случаев и профессиональных заболеваний  и исполняет обязанности налогового агента по налогу на доходы физических лиц.

     Проанализируем  общие показатели деятельности ООО  «Блиц-АРГО» за 2008 - 2010 год в таблице 1.

     Таблица 1 - Основные показатели деятельности ООО «Блиц-АРГО»

 

     Анализируя  показатели деятельности предприятия, можно сказать, что они достаточно стабильны и имеют устойчивую тенденцию к росту.

     Однако  в 2010 году на предприятии было решено существенно повысить заработную плату работникам, что повлекло за собой некоторое снижение финансового результата от деятельности предприятия.

     На  предприятии осуществляется как  оптовая, так и розничная торговля товарами для здоровья: БАДами и продуктами функционального питания, средствами для наружного применения, продукцией оздоровительно-бытового назначения.

     Так как налогообложение деятельности предприятия осуществляется по двум системам: УСН и ЕНВД, то рассмотрим показатели раздельного учета, построенного на предприятии в таблице 3.

     Таблица 3 - Результаты деятельности по оптовой и розничной торговле за 2008 - 2010 год по ООО «Блиц-АРГО»

 

     Анализируя  результаты по видам деятельности предприятия, можно отметить, что 

     - финансовый результат в розничной  торговле у предприятия менее  зависит от налогообложения, чем в оптовой торговле

     - на общем финансовом результате в конечном итоге сказалось повышение заработной платы работникам предприятия в 2010 году, соответственно снизились и налоговые выплаты по ЕНВД и УСН

     - в целом и по видам деятельности  предприятие имеет высокую рентабельность, однако новации в налогообложении с 2011 года  могут существенно изменить финансовые результаты предприятия в худшую сторону.

     Сопоставив  доходы, расходы и финансовые результаты по видам деятельности после налоговых  выплат, можно  заключить, что уплата ЕНВД не отказывает особого влияния на финансовый результат по розничной торговле, а в то же время уплата единого налога на УСН достаточно существенно уменьшает финансовый результат по оптовой торговле.

     

     Рисунок 6 - Сопоставление показателей ООО «Блиц-АРГО» по видам деятельности в 2008 - 2010 году

     2.2 Налоговая нагрузка и эффективность системы налогообложения ООО «Блиц-АРГО»

     Рассмотрим  структуру налоговых платежей ООО  «Блиц-АРГО» в таблице 12.

     Таблица 12 - Налоговые платежи ООО «Блиц-АРГО» в 2008 - 2010 году