Выездная налоговая проверка. Порядок проведения

 

Негосударственное образовательное учреждение

Высшего профессионального  образования

«Самарская гуманитарная академия»

Кафедра Налогового дела, бухгалтерского учета и аудита

Специальность 080107 Налоги и  налогообложение

Работа защищена  “     ”                2013 г. Оценка  __________________  Выполнила студентка 5 курса Н-151 группы ____________ Полукарова А.С  Зав. Кафедрой ______________ Проф.  Сахчинская Н.С.   Научный руководитель  _______________ Пр. Галкина А.Н.

 

Курсовая работа

по дисциплине: «Организация и методика налогового контроля»

на тему: «Выездная налоговая  проверка. Порядок проведения»

 

 

 

 

РЕФЕРАТ

 

Выпускная квалификационная (дипломная) работа: 48 стр., 25 источников. 

ВЫЕЗДНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА,НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ,НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ,АКТ,НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.

Цель: является исследование особенностей проведения выездной налоговой  проверки.

Объект: урегулированные  законодательством общественные отношения, возникающие в процессе проведения выездной налоговой проверки

Предмет: нормы налогового права, закрепленные в соответствующих  нормативно-правовых актах, также законодательные  нормы об порядке проведения выездных налоговых проверок.

Методы исследования: исторический, сравнительно-правовой, логико-юридический анализ законодательства, статистический, метод комплексного анализа.

Работа представляет собой  целенаправленное системное изучение вопросов, связанных с порядком проведения выездных налоговых проверок.

Введение...................................................................................................................4

1. Теоретические аспекты  проведения выездной налоговой  проверки..............6

1.1 Выездная налоговая  проверка как одна из наиболее  эффективных форм налогового  контроля....................................................................................................................6

1.2 Права и обязанности  налогоплательщиков и налоговых  органов при проведении выездной  налоговой проверки.........................................................9

1.3 Выявление налогоплательщиков, подлежащих выездной налоговой  проверке и проведение пред  проверочных мероприятий..................................13

2. Методология проведения  выездной налоговой проверки.............................19

2.1 Методы осуществления  налогового контроля при проведении  выездной налоговой проверки..............................................................................................19

2.2 Порядок проведения  выездной налоговой проверки...................................25

2.3 Процедура оформления  результатов выездной налоговой проверки.........31

3. Выездная налоговая  проверка ООО «Удача»..................................................36

3.1 Характеристика объекта  исследования ООО «Удача».................................36

3.2  Выездная налоговая  проверка правильности исчисления  и уплаты налога на добавленную  стоимость ООО «Удача»...........................................................39

4. Меры по совершенствованию  порядка проведения выездной  налоговой проверки.................................................................................................................41

Заключение.............................................................................................................45

Список использованных источников и литературы...........................................47

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Диалог власти и бизнеса по вопросу построения оптимальной модели взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков продолжался более года. 1 января 2007 года вступили в силу поправки, вносящие изменения в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования. Однако принятый закон в полной мере не решает задач, поставленных Президентом Российской Федерации и Правительством Российской Федерации по улучшению условий для добросовестного исполнения налогоплательщиками обязанности по уплате установленных налогов и сборов, а также расширению законодательно закрепленных гарантий прав и законных интересов налогоплательщиков.

Принятые поправки содержат много позитивных моментов, но тем не менее ряд проблемных вопросов так и остался нерешенным.

Выездные налоговые проверки как средство налогового контроля по популярности занимают второе место  после камеральных, однако по результативности на одну налоговую проверку, без сомнения, занимают лидирующие позиции, именно поэтому им уделяется особое внимание. Актуальность изучения проведения выездных налоговых проверок заключается в том, что совершенствование налогового администрирования в последнее время становится одной из важных задач контролирующих органов.

Целью выполнения данной работы является выявление особенностей проведения выездной налоговой проверки.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть выездную  налоговую проверку, как одну  из наиболее эффективных форм налогового контроля;

- выявить права и обязанности налогоплательщиков при проведении выездной налоговой проверки;

- изучить права и обязанности налоговых органов при проведении выездной налоговой проверки;

- изучить методологию  проведения выездной налоговой  проверки;

- провести выездную налоговую  проверку на примере ООО «Удача».

Объектом проведенного исследования являеютя налоговые правоотношения регулирующие порядок проведения выездной налоговой проверки.

Предметом исследования выступают  оющественные отношения возникающие  в процессе проведения и оценки результатов выездной налоговой проверки.

При написании курсовой работы использовались труды таких ученых как: Аладышева К.Н, Погребняк В.М, Тихоновой Е.П, Кучерова И.И, Судакова О.Ю, Орешкина И.А и других авторов.

Структура курсовой работы состоит из трёх частей.

В Первой части рассматриваются  теоретические аспекты проведения ВНП и права и оязанности налогоплательщиков и налоговых органов.

Во-второй части работы рассмотрены  основные методы и порядок проведения ВНП,а также процедура оформления результатов проведенной проверки.

И в третей заключительной части работы предложены меры по совершенствованию  порядка проведения ВНП и проведена  ВНП  на примере ООО « Удача».

 

1.Теоретические  аспекты проведения выездной  налоговой проверки

1.1 Выездная налоговая проверка как одна из наиболее эффективных форм налогового контроля

 

Налоговый контроль - вид  деятельности уполномоченных органов  налоговой администрации, реализуемый  в различных формах с целью получения информации о соблюдении норм налогового законодательства и проверки полноты и своевременности исполнения налоговых обязательств налогоплательщиками и иными обязанными лицами.

Можно выделить четыре формы  налогового контроля:

- государственный налоговый  учет;

- мониторинг и оперативный налоговый контроль;

- камеральный и выездной налоговый контроль;

- административно-налоговый  контроль.

Основная нагрузка по проведению каждой из указанных форм налогового контроля в России приходится на налоговые органы.

Государственный налоговый  учет как форма налогового контроля направлен на решение задач, связанных с учетом лиц, на которых могут возлагаться налоговые обязательства, а также иных, значимых для целей налогообложения, элементов (например, учет объектов налогообложения).

Основными методами государственного налогового учета являются: постановка на учет, внесение изменений в учетные данные, снятие с учета.

Мониторинг и оперативный налоговый контроль преследуют цель получения информации о текущей хозяйственной деятельности налогоплательщика. Посредством мониторинга и оперативного контроля возможно и обеспечение контроля налоговых поступлений.

На сегодняшний день возможности  мониторинга и оперативного налогового контроля текущей хозяйственной деятельности налогоплательщиков российскими налоговыми органами практически не используются. Деятельность в сфере мониторинга и оперативного налогового контроля в России практически ограничивается контролем налоговых поступлений, осуществляемым налоговыми органами во взаимодействии с органами казначейства.

Контроль текущей хозяйственной  деятельности налогоплательщиков и  их налоговых поступлений может производиться в пассивной или активной форме. Пассивный контроль имеет форму наблюдения (мониторинга) за действиями налогоплательщика. Соответственно, в случае перехода к активной фазе такая деятельность получит название "оперативный налоговый контроль".

Задачей камерального и выездного налогового контроля является контроль исполнения налоговых обязательств. Основным способом осуществления камерального и выездного налогового контроля является проведение налоговых проверок.

Одной из особенностей процедуры проведения камерального и выездного налогового контроля в Российской Федерации является объединение законодателем в рамках указанного процесса решения задач как контрольно-проверочного, так и аналитического характера, относимых к сфере налогового расследования. Проведение камерального и выездного налогового контроля позволяет органам налогового администрирования не только проконтролировать соблюдение налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами их обязанностей по исчислению и уплате налоговых платежей, но и в случае выявления фактов нарушения выяснить причины таких отклонений.

Заметим, что в рамках проведения камерального и выездного налогового контроля при решении задач контрольно-проверочного характера и задач, касающихся налогового расследования, налоговые органы пользуются одним и тем же набором процедур, поэтому разграничить указанные виды деятельности на практике зачастую достаточно сложно.

Эта граница проявляется  в момент выявления факта отклонения действий проверяемого лица от норм законодательства. До момента выявления этого факта проведение налогового контроля имеет четко выраженный контрольно-проверочный характер. Заметим, что если факт отклонения так и не будет выявлен, то налоговый контроль не выйдет за пределы контрольно-проверочной сферы.

С момента выявления отклонения действий проверяемого от норм законодательства в ходе налогового контроля проверяющими предпринимается попытка выяснения причин и характера этих отклонений, а в случае установления противоправного содержания таких действий - попытка их квалификации. Все указанные действия необходимо расценивать как проведение налогового расследования в режиме налогового законодательства.

Следует обратить внимание, что налоговый контроль "переключается" в режим налогового расследования только в отношении конкретного перечня выявленных отклонений, проверка всех остальных фактов хозяйственной деятельности проверяемого, в которых нарушений не было выявлено, происходит по-прежнему в контрольно-проверочном режиме.

Выездной налоговый контроль в России осуществляется посредством проведения выездных налоговых проверок. Особой разновидностью выездных налоговых проверок являются повторные выездные налоговые проверки. Идентичные по своей сути выездным налоговым проверкам, повторные выездные налоговые проверки имеют некоторые отличия, связанные с процедурой их назначения и проведения.

Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика. В случае если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа.

В рамках выездной налоговой  проверки налоговый орган вправе проверять деятельность филиалов и представительств налогоплательщика.

Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит руководитель (заместитель руководителя) налогового органа:

- осуществивший постановку  подлежащей проверке организации  на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика;

- по месту нахождения  организации;

- по месту жительства  физического лица.

Самостоятельная выездная налоговая  проверка филиала или представительства  проводится по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты региональных и местных налогов на основании решения налогового органа по месту нахождения обособленного подразделения.