Налоговая нагрузка: порядок расчета и эффективность налогообложения

 

     Структура налоговых платежей ООО «Блиц-АРГО»  в 2007 - 2009 году претерпела некоторые  изменения:

     - наибольший удельный вес в структуре налоговых платежей занимает единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (однако к 2010 году доля этого налога снизилась до 52,48 %);

     - до 40,12 % к 2010 году возросла доля взносов на обязательное пенсионное страхование, главной причиной стало существенное увеличение заработной платы

     - доля ЕНВД и взносов на обязательное  социальное страхование от несчастных  случаев и профессиональных заболеваний  незначительна.

     Расчет  налоговой нагрузки для ООО «Блиц-АРГО»  проведем по методике Е.А Кировой, приведенной в первой части работы.

       Таблица 13 – Данные для расчета налоговой нагрузки ООО «Блиц-

                             АРГО» за 2008 – 2010 год, в рублях

 

     Применяя  формулы расчета налоговой нагрузки (2 - 5), получим, что

     - налоговая нагрузка ООО «Блиц-АРГО» в 2008 году составляла 7,33 %

     - налоговая нагрузка ООО «Блиц-АРГО» в 2009 году составляла 7,89 %

     - налоговая нагрузка ООО «Блиц-АРГО» в 2010 году составляла 7,98 %.

     Для такой налоговой нагрузки требуются лишь разовые услуги налоговых консультантов, целесообразно лишь четкое ведение бухгалтерского учета и использование всех положенных предприятию льгот.

     Следовательно, необходимо искать другие пути совершенствования деятельности предприятия, не связанные с налоговым планированием. Например, поиск и внедрение энергосберегающих технологий на имеющемся оборудовании, более продуманная работа  с дебиторской задолженностью, поиск более дешевых поставщиков услуг и т.п.

     Проанализируем  налоговую нагрузку по отдельности по применяемым системам налогообложения в таблицах 14 и 15.

   Таблица 14 - Данные для расчета налоговой нагрузки ООО «Блиц-АРГО»

                         за 2008 – 2010 год на ЕНВД, в рублях

 

   Таблица 15 - Данные для расчета налоговой нагрузки ООО «Блиц-АРГО»

                           за 2008 – 2010 год на УСН, в рублях

 

   Анализируя  данные таблиц 14 и 15, можно отметить, что налоговая нагрузка на УСН превышает налоговую нагрузку при ЕНВД практически в 6 раз.

      Произведем  оценку эффективности формирования налоговой политики выборочно по отдельным коэффициентам ООО «Блиц-АРГО» по имеющимся показателям за 2008 – 2010 год согласно приведенным в первой части отчета по практике формулам в таблице 16.

   Таблица 16 – Анализ эффективности налоговой политики

                          ООО «Блиц-АРГО» в 2008 – 2010 году

 

      Анализируя  полученные данные в таблице 16 , можно заключить, что

      - налогоемкость продукции, работ и услуг возрастает, что порождает необходимость корректировок в налоговой политике предприятия

      - коэффициент налогообложения затрат  имеет ту же динамику, что и  налогоемкость продукции

      - коэффициент налогообложения прибыли  имеет неравномерную динамику, его увеличение, говорит о том, что направление рационализации платежей из прибыли предприятия разрабатывается недостаточно эффективно

      - характеризуя коэффициент налогового  эффекта можно сказать, что  он нестабилен, однако его значение не вызывает опасения.

      Теперь  оценим эффективность налогообложения  по применяемым режимам в таблицах 17 и 18.

   Таблица 17 – Анализ эффективности налоговой политики ООО «Блиц-АРГО» на ЕНВД в 2008 – 2010 году

 

   Таблица 18 – Анализ эффективности налоговой политики ООО «Блиц-АРГО» на УСН в 2008 – 2010 году

 

   Сравнивая данные таблиц 17 и 18, можно отметить, что 

   - налогоемкость деятельности, облагаемой  ЕНВД в 2-3 раза ниже, чем облагаемой  единым налогом, взимаемым при  применении УСН

   - сходная с налогоемкостью динамика и у коэффициента налогообложения затрат

   - налогообложение прибыли и налоговый  эффект от применения ЕНВД  существенно выгоднее, чем применение  единого налога, взимаемого при  применении УСН.