Налоговая нагрузка: порядок расчета и эффективность налогообложения

      КНЭ = ЧП : НН х 100 %                                                                               (15) 

   где ЧП - чистая прибыль;

         НН - налоги (без налога на доходы физических лиц, но с учетом ЕСН).

      Данный  показатель указывает на то, как соотносятся между собой чистая прибыль, являющаяся основным показателем, характеризующим эффективность финансово-экономической деятельности, и общей суммы налоговых платежей организации. Увеличение показателя, по сравнению со значениями данного показателя в предыдущих периодах, будет свидетельствовать о превосходстве полученной предприятием прибыли по сравнению с налоговыми издержками, что будет свидетельствовать о повышении эффективности налоговой политики.¹¹

      2. Показатель рациональности налоговой политики организации (РНП), который рассчитывается по формуле: 

      РНП = З_нпо/Э_нн х 100 %                                                                                 (16) 

   где З_нпо - затраты на формирование налоговой политики и всех действий,

            связанных с реализацией данного процесса,

          Э_нн - размер экономического эффекта (экономии на налогах).

      К издержкам формирования налоговой  политики относятся: расходы на заработную плату сотрудникам, непосредственно  участвующих в данном процессе, или  оплата услуг налогового консультанта; издержки, связанные с действиями по налоговой рационализации; величина штрафных санкций и пр.

      Данный  показатель может быть рассчитан  как в отношении всех налоговых платежей, так и в отдельности по каждому налогу.

      При этом как свидетельствуют экономисты-практики, издержки, связанные с осуществлением мероприятий по управлению налоговым бременем организации не должны превышать 50 % экономического эффекта от данной деятельности. ¹²

      К показателям эффективности использования  налоговых льгот относятся:

      1. Коэффициент льготного налогообложения  (К_лн): 

      К_лн = (Н_бл – НН) : Н_бл х 100 %                                                                      (17) 

   где Н_бл – налоговые обязательства, возникающие без учета льгот

      Использование данного коэффициента позволяет организации определить степень влияния той или иной льготы на величину данного налога, а так же суммы всех льгот на величину уплачиваемых налогов в целом.

      Этот  показатель характеризует эффективность  и результативность как отдельной льготы, так и применяемого в организации комплекса льготирования. К_лн должен быть больше нуля, и, чем выше его значение, тем выше эффективность льгот.

      2. Коэффициент эффективности льготирования  (К_эл) определяется по формуле: 

      К_эл = Э : В х 100 %                                                                                        (18) 

   где  Э – налоговая экономия, полученная в результате использования  льгот

          В – выручка от реализации  продукции

      Использование данного коэффициента позволяет  организации определить долю участия той или иной льготы в увеличении финансовых ресурсов относительно величины общей выручки. Этот показатель позволяет так же определить долю дополнительно  полученных средств, относительно выручки. Показатель характеризует эффективность и результативность как отдельной льготы, так  и всего применяемого на предприятии комплекса льготирования. При К_эл > 0, применение льгот приносит прибыль, при К_эл < 0, применение льгот приносит убыток.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2 анализ налоговой нагрузки и эффективность

        налогообложения ООО «Блиц-АРГО»

     2.1 Общая характеристика  ООО «Блиц-АРГО»

     Общество  с ограниченной ответственностью «Блиц-АРГО» создано в 2002 году в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

     Местонахождения ООО «Блиц-АРГО»: 675000, Амурская область, г.Благовещенск, ул. Амурская, 127.

     Генеральный директор предприятия Куликова Елена  Алексеевна.

     Главный бухгалтер предприятия Немцева  Светлана Павловна.

     Основными целями создания ООО «Блиц-АРГО» является осуществление коммерческой деятельности  для извлечения прибыли, а также расширение рынка товаров и услуг.

     К основным видам деятельности  Общества относятся:

     - организация оптовой, розничной  торговли, в том числе комиссионной, подакцизными товарами, в частности, путем создания собственной сети и аренды торговых площадей, магазинов, складов;

     - торгово-закупочная и коммерческо-посредническая  деятельность, в том числе по  продукции и товарам, приобретение  и реализация которых осуществляется на основании специализированного разрешения (лицензии);

     - производство, оптово-розничная купля-продажа,  поставка  продуктов питания,  товаров народного потребления  и товаров промышленного назначения;

     - полиграфическая, издательская, дизайнерская, оформительская деятельность;

     - оказание всевозможных услуг, менеджмент;

     - оказание информационных, аудиторских,  дистрибьюторских, брокерских, маркетинговых,  консалтинговых, лизинговых, факторинговых,  агентских, информационно-справочных, дилерских, посреднических, консигнационных, складских, информационных, представительских (в том числе коммерческое представительство) и других подобных услуг российским и иностранным организациям и гражданам;

     - внешнеэкономическая и внешнеторговая  деятельность, экспортно-импортные операции;

     - изготовление, приобретение и реализация  парфюмерных и косметических  изделий; 

     - организация и проведение выставок, выставок - продаж,   аукционов,  конкурсов, культурно-массовых и  спортивно-зрелищных мероприятий  в РФ и за рубежом;

     - рекламные услуги, производство  и реализация рекламной продукции;

     - организация профессионально-технической  подготовки и трудоустройства  кадров, в том числе: организация обучения и повышения квалификации специалистов как внутри страны, так и за рубежом;

     - привлечение заемных средств  и инвестиций внутри страны  и за рубежом.

     - разработка, продажа, внедрение,  сопровождение средств программного  и информационного обеспечения компьютерной техники

     -  услуги в сфере медицины, здравоохранения и физической культуры;

     - дизайнерские и оформительские  работы и услуги;

     - изготовление сувенирной продукции,  предметов искусства, ювелирных  изделий и их реализация;

     - распространение печатных изданий;

     - услуги по переподготовке и  трудоустройству кадров;

     - выполнение переводов с иностранных языков и на иностранные языки;

     - благотворительная деятельность;

     - оказание юридических услуг;

     - оказание консультационных услуг  в сфере управления организациями;

     - осуществление  других  работ   и  оказание  других  услуг,  не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству РФ.

     ООО «Блиц-АРГО» вправе заниматься другими видами деятельности, не запрещенными законодательством Российской Федерации.

     Отдельными  видами деятельности, предусмотренными действующим законодательством  ООО «Блиц-АРГО» может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).        

     Уставный  капитал ООО «Блиц-АРГО» составляется из номинальной стоимости долей его участников.

     Уставный  капитал определяет минимальный  размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов. 

     Размер  уставного капитала ООО «Блиц-АРГО» составляет 116000 (сто шестнадцать тысяч) рублей.

     Имущество ООО «Блиц-АРГО»  образуется за счет вкладов в уставный капитал, а также за счет иных источников, предусмотренных действующим законодательством РФ. В частности такими источниками образования имущества ООО «Блиц-АРГО»  являются:

     - уставный капитал 

     - доходы, получаемые от оказываемых  ООО «Блиц-АРГО»  услуг

     - кредиты банков и кредитных  организаций

     - вклады участников

     - безвозмездные и благотворительные взносы и пожертвования организаций, предприятий и граждан

     - иные источники, не запрещенные  законодательством.

     ООО «Блиц-АРГО»  может создавать резервный фонд. Резервный фонд должен формироваться за счет ежегодных отчислений.

     Резервный фонд предназначен для покрытия убытков ООО «Блиц-АРГО»  и не может быть использован на иные цели.

     ООО «Блиц-АРГО»  вправе образовать и иные фонды, отчисления в которые осуществляются в размерах и порядке, установленном Общим собранием участников.

     К органам управления ООО «Блиц-АРГО» относятся:

     - общее собрание участников;

     - единоличный исполнительный орган  – генеральный директор.

     Высшим органом  ООО «Блиц-АРГО» является общее собрание участников, которое руководит деятельностью ООО «Блиц-АРГО» в соответствии с действующим законодательством и уставом.

     Генеральный директор ООО «Блиц-АРГО» является единоличным исполнительным органом общества, без доверенности действует от имени общества, подотчетен общему собранию участников.

     К компетенции генерального директора относятся вопросы руководства текущей деятельностью ООО «Блиц-АРГО», за исключением вопросов, отнесенных к исключительной компетенции Общего собрания участников в соответствии с уставом общества.

     Организационно-управленческая структура предприятия - линейно-функциональная. Так как работают всего три человека, то имеет место практически полная взаимозаменяемость кадров. Пределы ответственности четко не определены. Отношения в коллективе построены на доверии, что является несомненным плюсом, но достаточно неосмотрительно со стороны руководства.

     Организация бухгалтерского учета в ООО «Блиц-АРГО» построена следующим образом.

     Бухгалтерский учет в ООО «Блиц-АРГО» ведется главным бухгалтером Немцевой Светланой Павловной.

       Согласно существующему положению о бухгалтерии ООО «Блиц-АРГО» перед бухгалтерской службой стоят следующие задачи: