Налоговая нагрузка: порядок расчета и эффективность налогообложения

     На  предприятии осуществляется как  оптовая, так и розничная торговля товарами для здоровья: БАДами и продуктами функционального питания, средствами для наружного применения, продукцией оздоровительно-бытового назначения.

     Организационно-управленческая структура предприятия - линейно-функциональная. Так как работают всего три  человека, то имеет место практически полная взаимозаменяемость кадров. Пределы ответственности четко не определены. Отношения в коллективе построены на доверии, что является несомненным плюсом, но достаточно неосмотрительно со стороны руководства.

     ООО «Блиц-АРГО» применяет упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности согласно главе 26.2 Налогового Кодекса РФ в отношении оптовой торговли и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности согласно главе 26.3 Налогового Кодекса РФ в отношении розничной торговли. Объектом налогообложения единым налогом, взимаемым при применении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (статья 346.14, пункт 1).

     Анализируя результаты по видам деятельности предприятия, можно отметить, что

     - финансовый результат в розничной  торговле у предприятия менее  зависит от налогообложения, чем  в оптовой торговле

     - на общем финансовом результате  в конечном итоге сказалось  повышение заработной платы работникам предприятия в 2009 году, соответственно снизились и налоговые выплаты по ЕНВД и УСН

     - в целом и по видам деятельности  предприятие имеет высокую рентабельность, однако новации в налогообложении  с 2011 года  могут существенно  изменить финансовые результаты предприятия в худшую сторону.

     На  предприятии ведется раздельный учет доходов и расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций по видам деятельности, подпадающим под разные спецрежимы (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ, письмо Минфина России от 28 декабря 2005 г. № 03-11-02/86).

     По  произведенным расчетам налоговая  нагрузка и эффективность налоговой  политики на ЕНВД в несколько раз  выше, чем при применении УСН.

     Однако  с 2011 года произойдут существенные изменения в применении специальных налоговых режимов, что должно не лучшим образом повлиять на льготность налоговых режимов.

     В дипломной работе планируется произвести расчеты налоговой нагрузки и  эффективности налоговой политики при изменении ставок налогов, начисляемых на заработную плату при существующем объекте обложения.

     Кроме этого планируется произвести расчеты  налоговой нагрузки и эффективности  налоговой политики при изменении  объекта налогообложения единым налогом, взимаемым при применении УСН, на доходы.

     Так как на предприятии ведется бухгалтерский учет, то планируется оценить применение традиционной системы налогообложения  для оптовой торговли в сравнении с УСН. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Список  использованных источников

1. Налоговый Кодекс РФ // СПС «Гарант»
2. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008 – 2010 годы. - Протокол заседания Правительства РФ №8 от 02 марта 2007 г. // СПС «Гарант»
3. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов. - Постановление Правительства РФ от 25 мая 2009 г. // СПС «Гарант»
4. Баканов И.М., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа/ И.М. Баканов, А.Д. Шеремет. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 548 с.
5. Баканов И.М., Шеремет А.Д. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры/ И.М.Баканов, А.Д.Шеремет. – М.: Финансы и статистика,  2006. – 656 с.
6. Владимирова Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка/ Л.П. Владимирова. – М.: Дашков и Ко, 2008. – 400 с.
7. Горфинкель В.Я. Экономика предприятия/ В.Я. Горфинкель. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 615 с.
8. Грибков А.Ю. Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение/ А.Ю. Грибков. – М.: Омега-Л, 2009. – 335 с.
9. Липатова А.А. Преимущества и риски применения УСН// Российский налоговый курьер. - 2009. - № 11. - С.34 - 57
10. Корнейчук Б.В., Симкина Л.Г. Микроэкономика: Учебное пособие/ Б.В. Корнейчук, Л.Г. Симкина. – Санкт - Петербург: Питер, 2009. – 432 с.
11. Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц/ В.Н. Незамайкин, И.Л. Юрзинова. – М.: Экзамен, 2008. – 464 с.
12. Овсянников М.В. Актуальные проблемы налогообложения торговых предприятий// Финансовый менеджмент. - 2008. - №3. - С.45-59
13. Овсянников М.В. Сравнительный анализ систем налогообложения торговых предприятий различных организационно-правовых форм//Финансовый менеджмент. - 2008. - №8. - С.32-49
14. Онищенко Н.В. Применение УСН в 2010 - 2011 году // Главбух. - 2010. - № 1. - С.11 - 13
15. Поляк Г.Б. Финансы: Учебник/ Г.Б. Поляк. – М.: ЮНИТИ, 2007. – 368 с.
16. Райзберг Б.А. Курс экономики: Учебник/ Б.А. Райзберг. – М.: ИНФРА - М, 2006. – 716 с.
17. Райзберг Б.А., Фатхутдинов Р.А. Управление экономикой: Учебник/ Б.А. Райзберг, Р.А. Фатхутдинов Р.А. – М.: ЗАО «Бизнес-школа «Интел-Синтез», 2009. – 784 с.
18. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие/ Г.В. Савицкая. – Минск: ООО «Новое знание», 2007. – 704 с.
19. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник/ Г.В. Савицкая. – М.: ИНФРА - М, 2008. – 400 с.
20. Савицкая Г.В. Анализ эффективности деятельности предприятия: Методологические аспекты/ Г.В. Савицкая. – М.: Новое знание, 2006. – 160 с.
21. Сафронов Н.А. Экономика предприятия: Учебник/ Н.А. Сафронов. – М.: ЮРИСТЪ, 2007. – 514 с.
22. Токмаков В.В. Комментарий к Налоговому Кодексу Российской Федерации части первой, части второй (постатейный) с практическими рекомендациями и разъяснениями от официальных органов. – М: Книжный мир, 2009. – 1129 с.
23. Хеддервек К. Финансово-экономический анализ деятельности предприятия/ К. Хеддервек. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 754 с.
24. Шишкин А.К. Учет, анализ и аудит на предприятии: Учебное пособие для ВУЗов/ А.К. Шишкин. – М.: ЮНИТИ, 2007. – 496 с.
25. Шуляк П.Н. Финансы: Учебник/ П.Н. Шуляк. – М.: Дашков и Ко, 2006. – 712 с.
26. Афанасьева Н.В. Упрощения не будет // «Учет, налоги и право» - № 57 – 12 - 18 декабря 2009 года. – С. 8
27. Лазутина Д.В. Налоговая оптимизация деятельности индивидуального предпринимателя // «Проблемы современной экономики». – № 11. – 2008. – С. 14 – 19
28. Подпорин Ю.В. Упрощенная система налогообложения // «Учет, налоги и право» - № 36. – 4 – 10 октября 2008 года. – С. 5
29. Пушина Е.Г. Уточнение характеристики налоговой политики, формируемой на уровне хозяйствующего субъекта // «Финансы». - № 2. – 2008. – С. 34 – 42
30. Суворин Ю.И. Актуальные вопросы анализа себестоимости выполненных работ // «Учет в строительстве». - 2008. - № 4 – С.45
31. Трубин И.Е. Учет в организациях строительства // «Главбух» - № 4 – 2009 год – С. 34
32. Трубников А. Налоговое планирование: сущность, этапы, инструменты // «Практический бухгалтерский учет». – № 4.- 2008. – С. 31 – 52
33. Цыганкова Ю.С. Основы формирования эффективной налоговой политики организации // «Все о налогах». - № 4. – 2007. – С. 23 – 28
34. Цыганкова Ю.С. Проблемы исчисления налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов и пути их решения // «Все о налогах». - № 6. – 2009. – С. 38 – 46
35. Цыганкова Ю.С. Факторы, влияющие на формирование налоговой политики организации // «Финансы». - № 2. – 2009. – С. 12 – 18
36. Цыганкова Ю.С. Управление налоговой нагрузкой при применении упрощенной системы налогообложения // «Российский налоговый курьер». - № 4. – 2008. – С. 17 – 31
37. Юрченко В.Р. Влияние налоговой нагрузки на возможности инвестиционного роста // «Налоговая политика и практика». - № 5. – 2008. – С. 15 – 31