Налоговые расчеты в бухгалтерском деле

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

 

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«Санкт-Петербургский государственный

инженерно-экономический  университет»

 

 

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

 

 

 

 

Контрольная работа по дисциплине

НАЛОГОВЫЕ РАСЧЕТЫ В БУХГАЛТЕРСКОМ  ДЕЛЕ

 

 

 

 

Выполнила: Пятигорская Мария  Дмитриевна

студент 4 курса, срок обучения 5 лет 10 мес

специальность: Бухгалтерский  учет, анализ и аудит

группа №7/3191,

№ зачетной книжки

 

 

Преподаватель: ФИО

Должность: ученая степень, ученое звание

 

Оценка: _______________ Дата: _______________

 

Подпись преподавателя: ____________________

 

 

 

 

 

Санкт-Петербург 
2013

Вопрос №7

 

Понятие регистров налогового учета, их состав и общая характеристика

 

Глава 25 НК РФ обязывает плательщиков налога на прибыль исчислять налоговую  базу по итогам каждого отчётного (налогового) периода на основе данных налогового учёта. Согласно статье 314 НК РФ налоговые регистры — это сводные (за отчетный или налоговый период) формы систематизации данных налогового учета, сгруппированных в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, без распределения по счетам бухгалтерского учета - это  главная отличительная особенность регистров налогового учёта.

Налоговый учет - это сводная информация, полученная на основе данных первичных документов. Она необходима для определения налоговой базы по налогу на прибыль. Однако на основании первичных документов составить налоговую декларацию вряд ли удастся из-за большого объёма информации, который требует систематизации.

Для этого применяются налоговые регистры, которые, так же как и первичные документы, служат подтверждением данных налогового учёта (абзац 9 ст. 313 НК РФ). При этом формы аналитических регистров плательщик может разработать самостоятельно. Главное, чтобы имеющаяся в документах (реквизитах) аналитического учёта информация содержала все необходимые сведения для исчисления налоговой базы и составления налоговой отчётности.

Из данных налогового учета должно быть ясно: 

• как определяют доходы и расходы предприятия;
• как определяют долю расходов, учитываемых для целей налогообложения в отчетном периоде;
• какова сумма остатка расходов (убытков), подлежащих отнесению на расходы в следующих отчетных периодах;
• как формируют сумму резервов;
• каков размер задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль.

 

 

Налоговые регистры — элемент налогового учета, вести который обязаны организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, работающие с НДС, а также налоговые агенты по НДФЛ. Если в организации или у предпринимателя нет сотрудников, то налоговые регистры по НДФЛ, не ведутся.

Подтверждением  данных налогового учета являются первичные  документы, расчет налоговой базы, аналитические  регистры налогового учета.

На основании этой информации, систематизированной и обобщенной в регистрах налогового учета, составляют расчет налоговой базы. Регистры налогового учета можно вести и хранить как в электронном виде, так и на бумажных носителях. Формы регистров нужно закрепить в учетной политике организаций, в виде приложений к ней.

 

 

Вопрос №8

 

Структура и состав совокупности налоговых регистров

 

НК  РФ определяет обязательные реквизиты, которые должен содержать налоговый регистр. Согласно статье 313 Налогового Кодекса, каждый регистр должен содержать:

• наименование
• период (дата) составления;
• измерители операции в натуральном (если это возможно) и денежном выражении;
• наименование хозяйственных операций;
• подпись (расшифровка подписи) лица, ответственного за составление регистра.

 

Регистр должен быть подписан ответственным лицом и содержать расшифровку его подписи.

Требования  к налоговым регистрами и к бухгалтерским первичным документам совпадают. Исходя из этого, можно использовать уже имеющиеся бухгалтерские документы в качестве налоговых регистров. Налоговый кодекс этого не запрещает. Вариант использования бухгалтерских регистров в качестве налоговых прямо предусматривается в статье 313 НК РФ, с оговоркой, что если каких-то сведений в бухгалтерских регистрах недостаточно, то их надо дополнить и в результате получится уже регистр налогового учета.

На  основании итогов отдельных регистров  формируются сводные регистры по доходам, расходам, суммам начисленной  амортизации и другим показателям.

Для организации  налогового учета ФНС рекомендовало  ведение следующих регистров  учета (документ носит рекомендательный, а не обязательный характер):  
 
1.Регистр учета операций приобретения имущества (работ, услуг, прав). 
2.Регистр учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав).

3.Регистр учета поступлений денежных средств. 
4.Регистр учета расхода денежных средств. 
5.Регистр учета сумм начисленных штрафных санкций. 
6.Регистр учета расходов на оплату труда. 
7.Регистр учета начисления налогов, включаемых в состав расходов.

Ведение регистров формирования отчетных данных обеспечивает информацией для получения значений конкретных строк налоговой декларации.

Организации могут применять сводные регистры, разработанные самостоятельно. Необходимо закрепить разработанный сводный регистр в учетной политике организаций, как приложение к ней.

 Варианты разработанных сводных регистров могут быть абсолютно различными.  Составляются разработочные таблицы, справки бухгалтера или иные документы налогоплательщика, группирующие информацию об объектах налогообложения. Эти формы систематизируют и накапливают информацию, содержащуюся в принятых к учету первичных документах.

Как пример, можно использовать следующий регистр налогового учета:

 

Для организаций-налогоплательщиков, которые работают с НДС, законодательство обязывает вести налоговые регистры, для учета всех счетов-фактур, где учитываются все купленные и проданные (оказанные) товары и услуги. Этими налоговыми регистрами являются: книга покупок и книга продаж. Книги ведутся, для того, чтобы определить сумму НДС, которая подлежит уплате бюджет или возмещению из бюджета.

Книга покупок - предназначена для регистрации документов (счетов-фактур), подтверждающих оплату налога на добавленную стоимость при покупке товаров, выполненных работ, оказанных услуг, в целях определения суммы налога, подлежащей вычету (возмещению) в порядке, установленном Налоговым Кодексом.

Книга продаж - предназначена для регистрации счетов-фактур, а иногда и других документов, при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) организациями и предпринимателями во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость.

Правильность  отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их. 

 

Задача №1 Вариант 3

№	Содержание операции	Корр. счетов		Сумма
		Дт	Кт
В январе 2013 г. в ЗАО "Альфа“ (ЗАО Альфа является налогоплательщиком НДС),  произошли следующие операции:
1.	поступила оплата за ранее  отгруженную продукцию (облагаемую НДС по ставке 10%) в сумме (руб.): 340000,00	51	62.01	340000,00
2.	а)зачислен на расчетный счет аванс в счет предстоящей поставки товаров (облагаемых по ставке 18%) в размере (руб.): 270000,00 б) начислен НДС с аванса (счет-фактура выданный на аванс)	51 76 АВ	62.02 68.02	270000,00 41 186,44
3.	а) отгружены товары (облагаемые по ставке 18%) на сумму (руб.):   б) начислен НДС с реализации (счет-фактура выданный)	62.01 90.03	90.01.1 68.02	365000,00 55677,97
4.	приняты к учету командировочные расходы сотрудников в размере (с учетом НДС 18%) (руб.):            600,00 принят к вычету НДС по командировочным расходам	26 19.04   68.02	71 71   19.04	508,47 91,53   91,53
5.	а)оплачен счет за еще не поставленные материалы на сумму (в том числе НДС 18%) (руб.): 696000,00 б)получена счет-фактура на аванс:	60.02 68.02	51 76АВ	696000 106169,49
6.	начислена и оплачена арендная плата за сентябрь. Сумма по договору аренды с городским комитетом по имуществу (с учетом НДС 18%) (руб.):  130000,00 принят к вычету НДС по аренде:	20.01 19.04   68.02 60	60 60   19.04 51	110169,49 19830,51   19830,51 130000,00
7.	оплачен счет  и оприходованы продовольственные товары на сумму (с учетом НДС по ставке 10%) (руб.): 75000,00 принят к вычету НДС	41.01 19.03   68.02 60	60 60   19.03 51	68181,82 6818,18   6818,18 75000,00
8.	оплачен счет,  и оприходованы промышленные товары на сумму (с учетом НДС по ставке 18%) (руб.): 60000,00 принят к вычету НДС	41.01 19.03 68.02   60	60 60 19.03   51	50847,45 9152,54 9152,54   60000,00
9.	отгружена продукция предприятию, применяющему УСНО, (облагаемая НДС по ставке 18%) на общую сумму по договору (руб.): 1450000,00	62 90.03	90.01.1 68.02	1450000,00 221186,44
	Требуется отразить указанные хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета, определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет /возмещению из бюджета за отчетный период, сформировать соответствующий налоговый регистр по НДС: книгу продаж и заполнить декларацию по НДС.			Декларация по НДС к задаче №1 в приложении 1

 

НДС  при реализации: к уплате (книга продаж): 30909,09 (операция №1),  41186,44 с аванса полученного (операция №2), 55677,97 (операция №3), 221186,44 (операция №9).

НДС при поступлении товаров и услуг: к уменьшению (книга покупок): 91,53 (операция №4 ), 106169,49 с аванса выданного (операция  №5 ), 19830,51 (операция  №6 ), 6818,18 (операция №7 ),  9152,54 (операция №8 ).

 

  

															Приложение № 3   к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур,   книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость   (в ред. Постановлений Правительства РФ от 16.02.2004 № 84, от 26.05.2009 г. № 451)
Книга продаж
Продавец:  ЗАО «Альфа»
Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца:  7806405502/781601001
Продажа за период с 01.01.2013 по 31.01.2013
Дата и номер  счета-фактуры  продавца	Наименование  покупателя			ИНН  покупателя	КПП  покупателя	Дата   оплаты  счета-  фактуры  продавца		Всего продаж,  включая НДС	В том числе
									продажи, облагаемые налогом по ставке								продажи,   освобождае-  мые от  налога
									18 процентов (5)			10 процентов (6)				0 процентов
									стоимость  продаж  без НДС	сумма  НДС		стоимость  продаж  без НДС		сумма  НДС
(1)	(2)			(3)	(3а)	(3б)		(4)	(5а)	(5б)		(6а)		(6б)		(7)	(9)
01.01.2013 №2	ОАО «Строймонтаж»							340 000,00	---	---		309 090,91		30 909,09		---	---
11.01.2013, №А00001	ОАО «Красный октябрь»					11.01.2013		270 000,00	---	41 186,44		---		---		---	---
14.01.2013 №3	Гидросканд							365 000,00	309 322,03	55 677,97		---		---		---	---
15.01.2013, №1	Кузовкин							1 450 000,00	1 228 813,56	221 186,44		---		---		---	---
	Всего							2 425 000,00	1 538 135,59	318 050,85		309 090,91		30 909,09		---	---
Главный бухгалтер							Пятигорская Мария Дмитриевна
			(подпись)				(ф.и.о)
Индивидуальный предприниматель
			(подпись)				(ф.и.о)
Реквизиты свидетельства  о государственной регистрации  индивидуального предпринимателя

 

																				Приложение N 2   к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур,   книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость   (в ред. Постановлений Правительства РФ от 16.02.2004 № 84, от 11.05.2006 № 283, от 26.05.2009 г. № 451)
Книга покупок
Покупатель:  ЗАО «Альфа»
Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя:  7806405502/781601001
Покупка за период с 01.01.2013 по 31.01.2013
№ п/п	Дата и номер  счета-фактуры  продавца		Дата   оплаты  счета-  фактуры  продавца	Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имуществен-  ных прав	Наименование продавца		ИНН  продавца		КПП  продавца		Страна происхождения  товара.  Номер таможенной декларации		Всего   покупок,  включая НДС		В том числе
															покупки, облагаемые налогом по ставке										покупки,  освобождае-  мые от  налога
															18 процентов (8)						10 процентов (9)			0 процентов
															стоимость  покупок  без НДС			сумма  НДС			стоимость  покупок  без НДС	сумма  НДС
(1)	(2)		(3)	(4)	(5)		(5а)		(5б)		(6)		(7)		(8а)			(8б)			(9а)	(9б)		(10)	(12)
1	12.01.2013, №А0012		12.01.2013		ООО «Мария»						---		696 000,00		---			106 169,49			---	---		---	---
2	13.01.2013 №457		13.01.2013		Пятерочка						---		600,00		508,47			91,53			---	---		---	---
3	13.01.2013, №3			13.01.2013	Комитет по имуществу						---		130 000,00		110 169,49			19 830,51			---	---		---	---
4	14.01.2013, №121			14.01.2013	Пятерочка						---		75 000,00		---			---			68 181,82	6 818,18		---	---
5	15.01.2013, №145			15.01.2013	Пятерочка						---		60 000,00		50 847,46			9 152,54			---	---		---	---
				Всего									961 600,00		161 525,42			135 244,07			68 181,82	6 818,18		---	---
Главный бухгалтер					Пятигорская Мария Дмитриевна
			(подпись)		(ф.и.о)
Индивидуальный предприниматель
				(подпись)		(ф.и.о)