Налоговые расчеты в бухгалтерском деле

 

Задача №6 Вариант 3

 

ООО «Транссервис» занимается грузоперевозками в г.Санкт-Петербурге. В течение 2013 г. у общества в собственности были следующие транспортные средства:

1. легковой автомобиль ВАЗ-2105. Машина куплена в мае 2013г., а 23 сентября 2013 г. было возбуждено уголовное дело по факту ее угона. Мощность двигателя автомобиля (л.с.):  80
2. 2 водных самоходных судна для перевозки грузов. Мощность двигателя (л.с.):  900
3. грузовой автомобиль ГАЗ-33021, зарегистрированный на организацию с апреля 2013г. Мощность двигателя (л.с.): 130

Требуется: определить сумму транспортного налога за 2013 г., отразить его начисление в бухгалтерском учете организации, заполнить налоговую декларацию по транспортному налогу за 2013 г.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками  транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством  Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

 

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая  база определяется отдельно по каждому  транспортному средству:

 

Пункт 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах

 

пп.1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы (пп. 1.1 введен Федеральным законом от 20.08.2004 N 108-ФЗ)

 

пп.2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах

пп.3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.

(в ред. Федерального закона от 20.08.2004 N 108-ФЗ)

 

Пункт 2) В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

(в ред. Федерального закона от 20.08.2004 N 108-ФЗ)

В отношении транспортных средств, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно.

 

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя.

Так как организация ООО «Транссервис» осуществляет свою деятельность  в городе Санкт-Петербурге, то согласно Закону Санкт-Петербурга от 12 ноября 2012 г. N 559-94 "О внесении изменений в Закон Санкт-Петербурга "О транспортном налоге", который был принят Законодательным Собранием Санкт-Петербурга 24 октября 2012 года:  «налоговые ставки на территории Санкт-Петербурга устанавливаются с 1 января 2013 года в следующих размерах» :

 

 

                   

Наименование  объекта налогообложения	Налоговая ставка
Автомобили легковые с  мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):       до 100 л.с. (до 73,55 кВт)  включительно	24 руб.
Катера, моторные лодки и  другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):   свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	100 руб.
Автомобили грузовые с  мощностью двигателя (с каждой лошадиной  силы):    свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	40 руб.

          

 

 

 

Согласно ст. 362 НК РФ:

Пункт 1 Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно.

 

Пункт 2.1 Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

 

Авансовый платеж = Налоговая База (л.с.)* Налоговая ставка *1/4

 

Пункт 3. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

 

Поправочный коэффициент: N число полных месяцев/12

 

 

 

 

Итак, произведем расчет налога для ООО «Транссервис».

 

А) Так как  легковой автомобиль ВАЗ-2105 был угнан в сентябре 2013 года, согласно ст. 358 п.7 НК РФ

«Не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом»

Исходя из этого, необходимо исчислить налог не за весь 2013 год, а только за период с мая 2013 года по сентябрь 2013 года, т.е. за пять месяцев.

 

 Рассчитаем поправочный коэффициент: 5/12=0,42.

Сумма налога за 2013 год составит: 80*24*0,4166= 799,872

 

Так как налог за каждое транспортное средство уплачивается в полных рублях, 50 копеек и более округляются до целого рубля, а менее 50 копеек не учитываются. Соответственно, округлим налог, причитающийся к уплате за легковой автомобиль ВАЗ-2105, до 800 рублей.

 

Б)  Налог, причитающийся к уплате за 2 водных самоходных судна для перевозки грузов в за 2013 год составит:

900*100= 90000 руб. для первого самоходного судна

900*100= 90000 руб. аналогично для второго самоходного судна

 

В) Так как грузовой автомобиль ГАЗ-33021 зарегистрирован на организацию с апреля 2013г., необходимо рассчитать поправочный коэффициент:

 

9/12= 0,75

Сумма налога за 2013 год составит: 130*40*0,75=3900 руб.

 

 

За 2013 год  сумма транспортного налога составит: 800+ 90000*2+3900= 184700 руб.

 

 

Рассчитаем авансовые платежи по транспортному налогу поквартально и отразим его на счетах бухгалтерского учета:

1 квартал 2013 года:

 В 1 квартале у ООО «Транссервис» на балансе состояли только 2 водных самоходных судна для перевозки грузов.

900*100*1/4= 22500 для первого  самоходного судна

900*100*1/4= 22500 аналогично для  второго самоходного судна

Для 1 квартала авансовый  платеж по транспортному налогу составит: 22500*2= 45000 руб.

Операция проводится на 31.03.2013 года.

№	Содержание операции	Корр. Счетов		Сумма
		Дт	Кт
1.	Начислен авансовый платеж по транспортному налогу за 1 квартал 2013 года:	20	68	45000 руб.
2.	Перечислен авансовый  платеж по транспортному налогу за 1 квартал 2013 года:	68	51	45000 руб.

 

 

2 квартал 2013 года:

1.Транспортный налог  за 2 водных самоходных судна для  перевозки грузов также составит:

900*100*1/4= 22500 руб. для первого самоходного судна

900*100*1/4= 22500 руб. аналогично для второго самоходного судна

2.В апреле на балансе у организации появился грузовой автомобиль ГАЗ-33021:

130*40*1/4= 1300 руб.

3. В мае на балансе у организации появился легковой автомобиль ВАЗ-2105:

Поправочный коэффициент (период май-июнь): 2/12=0,1666

80*24*0,1666=  320

Для 2 квартала авансовый  платеж по транспортному налогу составит:

22500*2+1300+320= 46620 руб.

Операция проводится на 30.06.2013 года.

№	Содержание операции	Корр. Счетов		Сумма
		Дт	Кт
1.	Начислен авансовый платеж по транспортному налогу за 2 квартал 2013 года:	20	68	46620 руб.
2.	Перечислен авансовый  платеж по транспортному налогу за 2 квартал 2013 года:	68	51	46620 руб.

 

 

3 квартал 2013 года:

1.Транспортный налог  за 2 водных самоходных судна для  перевозки грузов также составит:

900*100*1/4= 22500 руб. для первого  самоходного судна

900*100*1/4= 22500 руб. аналогично  для второго самоходного судна

2.Для грузового автомобиля ГАЗ-33021 транспортный налог также составит:

130*40*1/4= 1300 руб.

3.Для легкового автомобиля  ВАЗ-2105 транспортный налог составит:

80*24*1/4=480 руб.

Для 3 квартала авансовый  платеж по транспортному налогу составит:

22500*2+1300+480= 46780 руб.

Операция проводится на 30.09.2013 года.

№	Содержание операции	Корр. Счетов		Сумма
		Дт	Кт
1.	Начислен авансовый платеж по транспортному налогу за 3 квартал 2013 года:	20	68	46780 руб.
2.	Перечислен авансовый  платеж по транспортному налогу за 3 квартал 2013 года:	68	51	46780 руб.

 

 

4 квартал 2013 года:

1.Транспортный налог  за 2 водных самоходных судна для  перевозки грузов также составит:

900*100*1/4= 22500 руб. для первого  самоходного судна

900*100*1/4= 22500 руб. аналогично  для второго самоходного судна

2.Для грузового автомобиля  ГАЗ-33021 транспортный налог также  составит:

130*40*1/4= 1300 руб.

3.В сентябре 2013 года было  возбуждено уголовное дело по  факту  угона автомобиля ВАЗ-2105. Согласно ст. 358 п.7 НК РФ организация не должна исчислять транспортный налог за 4 квартал 2013 года, так как транспортные средства, находящиеся в розыске, не являются объектом налогообложения.

Транспортный налог к  доплате за 4 квартал составит:

184700 руб.- (45000 руб. + 46620 руб. + 46780 руб.)= 46300 руб.

 

 

Операция проводится на 31.12.2013 года.

№	Содержание операции	Корр. Счетов		Сумма
		Дт	Кт
1.	Начислена доплата по транспортному  налогу за 4 квартал 2013 года:	20	68	46300 руб.
2.	Перечислена доплата по транспортному налогу за 4 квартал 2013 года:	68	51	46300 руб.

 

Заполненная налоговая декларация по транспортному налогу за 2013 год к задаче №6 вариант №3 в приложении 2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемых источников:

 

 

1.Налоговый Кодекс Российской  Федерации

2.Закон Санкт-Петербурга "О транспортном налоге"

3. ru.wikipedia.org/ - крупнейшая интернет энциклопедия

4.Консультант плюс –  компьютерная справочно-правовая система по законодательству России

5.http://www.r78.nalog.ru/- портал Управления Федеральной Налоговой службы по городу Санкт-Петербургу

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание контрольной  работы:

 

1)Вопрос №7: Понятие регистров налогового учета, их состав и общая характеристика………………………………………………………………….2-3

 

 

 

2)Вопрос №8: Структура и состав совокупности налоговых регистров……3-5